2022-2023年四川省广安市注册会计审计重点汇总（含答案）

2022-2023年四川省广安市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

B.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

2.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。

A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位

3.

第

12

题

在进行年度财务报表审计时，为了证实通达公司在临近l2月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是（）。

A.函证l2月31日的银行存款余额

B.审查l2月份的支票存根

C.审查l2月31日的银行对账单

D.审查12月31日的银行存款余额调节表

4.

第

8

题

检查12月31目前后与销售有关的发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否在同一天B.是否归属于同一适当会计期间C.相距是否不超过30天D.是否临近

5.ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，ABC会计师事务所于2013年3月5日签发了已经审计财务报表的审计报告。2013年5月5日，甲公司因为2012年财务报表舞弊丑闻曝光，ABC会计师事务所涉嫌与甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC会计师事务所合伙舞弊造假诉讼案中，以下对诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC会计师事务所是第二被告

C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼

D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不得受理此案

6.第

10

题

在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。

A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

7.

第

3

题

监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

8.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。

A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

9.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

10.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

11.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

12.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是()。

A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询

C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询

13.下列事项中，最能导致注册会计师审计方法发展变化的是（）。

A.审计目标B.审计环境C.审计责任D.审计对象

14.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，A注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是（）。

A.在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

15.下列关于影响样本规模的因素的说法中，不正确的是（）。

A.总体变异性与样本规模存在反向变动关系

B.在大总体前提下，总体规模对样本规模的影响很小

C.预计总体错报与样本规模存在同向变动关系

D.可接受的误受风险与样本规模存在反向变动关系

16.在评价针对销售费用中委托代销手续费的实质性分析程序做出的预测值的准确程度时，不应当考虑的因素是（）

A.手续费按产品类别的可分解程度

B.承销商手续费价格的稳定性

C.承销商手续费价格的可获得性

D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额

17.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性

18.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

19.张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）

A.200B.300C.500D.700

20.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

21.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的，以下选项不包括其中的是（）

A.几何计算B.将检查和重新称量程序相结合C.高空勘测，并依赖详细的存货记录D.工程估测

22.注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目的是（）。

A.考虑管理层的投资决策

B.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力

C.考虑财务报表重大错报金额

D.考虑管理层的经营活动目标

23.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

24.

注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

25.整个销售与收款循环的起点是（）。

A.按销售单发货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单

26.以下事项中，与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不正确的是（）

A.书面确认函必须是纸质的

B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

C.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

D.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

27.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

28.下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）。A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

29.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

30.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

31.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是（）。

A.所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

32.

第

15

题

下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。

A.选择综合性方案实施进一步审计程序

B.提供更多的督导

C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员

D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

33.被审计单位存在的下列情况中，可能为管理层编制虚假财务报表提供了机会的是（）

A.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制重大缺陷

B.在审计事项上经常与现任注册会计师产生争议

C.信息技术人员因不能胜任业务而频繁更换

D.难以应对技术变革、利率调整等因素的急剧变化

34.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

35.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

36.为实现乙公司2008年度财务报表的审计目标，项目负责人B注册会计师根据审计准则和职业判断实施恰当的审计程序。遇到下列事项，请代B注册会计师做出正确的专业判断。

第

18

题

B注册会计师执行下列审计程序，其中不属于应实施的审计程序的是（）。

A.对乙公司的有价证券进行监盘

B.B注册会计师以询问乙公司相关人员的方式，获取财务信息和非财务信息

C.乙公司与甲公司属于关联企业，注册会计师通过电话询问获得验证甲公司对乙公司往来账目认定的完整性

D.B注册会计师采取分析程序对乙公司财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，并作出相关评价

37.某企业2017年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为100万元，无形资产减值准备账户余额为50万元。则该企业2017年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为()万元。

A.500B.400C.350D.450

38.下列关于销售收入确认时点的说法中，正确的是（）

A.采用交款提货销售方式的，通常于商品发出时确认收入

B.采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入

C.采用托收承付结算方式，通常应于收到款款时确认收入

D.长期工程合同收入，应于工程完工时一次性确认收入

39.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

40.下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是()。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关的控制的有效性

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不～致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本和难易程度，来减少某些不可替代的审计程序

41.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士不必具备的是()。

A.了解相关法律法规和审计准则的规定

B.在会计师事务所专职执业5年以上

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计知识和审计问题

D.了解注册会计师的审计过程

42.

第

12

题

在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（）。

A.净资产收益率B.总资产净利率C.总资产周转率D.营业净利率

43.注册会计师不宜将（）作为确定重要性水平的基准。

A.净资产B.营业收入C.税前利润D.流动资产

44.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，不正确的是（）。

A.制定审计计划时，将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时，不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围

C.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

D.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报；在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异额

45.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是()。

A.以抽查出库单为起点B.以抽查销售明细账为起点C.以抽查应收账款明细账为起点D.以抽查银行对账单为起点

46.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

47.注册会计师与治理层就下列（）进行沟通，属于审计准则的强制性要求。

A.与财务报表审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.会计政策、会计估计、财务报表披露

D.评价重大会计实务的可接受性

48.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。

A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计

C.对审计报告使用和分发的限制

D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改

49.

第

2

题

某县城－国有运输公司2004年取得运输收入120万元，装卸收入20万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税（）。

A.0.18万元B.0.29万元C.0.25万元D.0.21万元

50.在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时，注册会计师考虑的以下事项中，不恰当的是（）。

A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异

D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对

二、多选题(30题)51.张星注册会计师负责审计华科公司2018年财务报表。张星注册会计师了解到华科公司存货采用实地盘存制，2019年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况中做法不恰当的有（）A.监盘前将抽盘范围告知华科公司，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予华科公司，要求华科公司调整存货盘点表

D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

52.注册会计师王涛担任华清公司2007年度财务报表审计的项目经理，在对应付账款实施实质性程序时，决定采用审计抽样进行相关的审查，请代为做出正确的判断。

第

35

题

注册会计师王涛在审查华清公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为l600÷80X400=8000元。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（）。

A.差额估计抽样B.比率估计抽样C.均值估计抽样D.变量抽样

53.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

54.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

55.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

56.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

57.注册会计师执行审计抽样后，对样本结果评价的说法中，不恰当的有（）

A.在执行控制测试时，发现被审计单位的销售发票出现错误比被审计单位没有定期对信用限额进行检查更为重要

B.控制测试中，如果对偏差分析表明是故意违背既定的内部控制政策，注册会计师可能需要考虑实施的控制测试能否提供适当的实际证据，是否需要增加控制测试

C.货币单元抽样中，注册会计师在评价财务报表整体是否可能存在重大错报时，不考虑被审计单位管理层已更正的事实错报

D.在细节测试中，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师就能确定总体实际错报金额低于可容忍错报

58.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

59.

在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有（）。

A.盈利预测报告的预定用途

B.盈利预测结果的可实现程度

C.管理层做出的重大假设的完整性

D.管理层认可对盈利预测报告的责任

60.下列注册会计师在存货监盘计划中列示的存货监盘目标中，正确的有（）

A.检查存货的计价是否正确，存货是否归属被审计单位

B.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

C.获取管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

D.获取财务报表日存货数量和状况的审计证据

61.下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）

A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款收支的内部控制D.函证银行存款余额

62.在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。

A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了

B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

63.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

64.根据我国《会计法：》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.会计档案保管C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报

65.针对舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下风险评估程序中，恰当的有（）

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

C.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

D.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

66.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

67.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

68.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

69.<3>、为根据样本错报估计总体错报，注册会计师需要计算与样本中发现的错报数0,1,2,3相对应的错报影响额。下列计算结果中，你认可的有（）。

A.当总体中没有发现错报时，估计的基本界限为8万元

B.第1笔错报的影响为1.5654万元

C.第2笔错报的影响为0.3779万元

D.第3笔错报的影响为0.1375万元

70.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中可以考虑的有（）。

A.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

B.检查在对存货实地观察时获得的采购截止资料

C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

71.按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。A.A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素

B.收入、费用是否归属当期，并相互配比

C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位

D.经济业务的发生是否与被审计单位有关

72.下列各项中，属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有（）

A.控制可能不具有一贯性B.系统瘫痪C.更容易产生简单错误或失误D.人为绕过自动控制

73.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

74.M注册会计师在测试大江公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，M注册会计师适宜采用抽样方法的有（）

A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致，并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料人员的一致性

C.请购单是否有专职审批人员的签字

D.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

75.下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（）

A.如果持续经营假设不成立，管理层应以清算价格对其资产进行计价

B.如果编制基础没有对持续经营假设作出明确规定，管理层编制财务报表时就没有责任评估持续经营能力

C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

D.如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，注册会计师应当发表无法表示意见

76.在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行了调整，被审计单位接受注册会计师的建议,调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师应当（）。

A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报

B.提请被审计单位对错报进行调查

C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.出具保留意见的报告

77.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

78.下列在确定实质性程序的范围时，需要考虑的因素有（）

A.评估的认定层次重大错报风险B.实施控制测试的结果C.执行控制的频率D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

79.下列各项中，属于企业流动资产的有()。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金

D.预计在一个正常企业周期中变现的资产

80.注册会计师应当从以下（）方而了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

三、判断题(3题)81.

第

34

题

将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对是注册会计师检查所有销货业务已登记入账常用的交易实质性程序。（）

A.是B.否

82.第

33

题

注册会计师杨某通过对普和公司期末的应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。（）

A.是B.否

83.

第

31

题

寅公司本期出资为第二期，ABC会计师事务所已对寅公司的第一期出资进行了审验，并出具了验资报告。寅公司投资者本期应出的一项专利权除尚未办理产权转移手续外，无其他疑义，且寅公司及其出资者同意签署办理产权转移手续的承诺函。注册会计师对此予以确认，同时决定在验资报告的说明段中进行说明。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2013年度财务报表显示已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是，否适当，并简要说明理由。

（3）针对事项（4），简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

85.甲公司主要从事乳制品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，A注册会计师是审计项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)审计项目组发现甲公司仓库有大批单独存放并标明规格、数量的存货，公司管理层说明这些存货属于受托代存存货，审计项目组将这些情况记录在审计工作底稿中。(2)针对甲公司产成品存货存放地非常分散的特点，审计项目组从甲公司管理层获取了截至财务报表日存货库存有余额的存货存放地点清单，选取其中50％的存货存放地点进行监盘。(3)在存货监盘结束时，审计项目组成员将作废的盘点表单和未使用的盘点表单号码均记录于监盘工作底稿。(4)针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。(5)由于突降暴雨，项目组成员无法前往存货盘点现场实施监盘，项目组实施了替代审计程序。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

86.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

参考答案

1.C选项A正确，注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质，以及审计证据适用的期间或时点。具体来说，如果某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序。选项B正确，如果评估的重大错报风险为低水平(即错报风险的性质)，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序。选项C错误，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序。选项D正确，如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序。

2.C根据《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

3.B如持票人于l2月31日以前到银行办完相关手续，则程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初办理手续，则ACD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)，此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

4.D销货业务截止测试的关键所在是看记账、发票、发货三个单据所截止日期是否归属于同一适当会计期间。

5.D利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼。

6.D通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。

7.B

8.B单位现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

9.D解析：在接受鉴证业务委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D是正确的，选项ABC都是在初步了解鉴证业务环境后注册会计师才需要考虑的内容。

10.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

11.C选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应"-5与前任注册会计师进行必要的沟通；选项C，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

12.C选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

13.B选项B恰当。审计环境变化是导致审计方法变化的最主要因素。

14.B选项B恰当。注册会计师对甲公司持有的受托代存存货因其所有权不属于甲公司不应纳入盘点范围。

15.A[答案]A

[解析]在细节测试中使用审计抽样，总体变异性与样本规模存在同向变动关系，故选项A不正确。参见教材P194表10-1。

16.D选项A应当考虑但不符合题意，为信息的可分解程度，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项B应当考虑但不符合题意，为对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项C应当考虑但不符合题意，为财务和非财务信息的可获得性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项D不应当考虑但符合题意，属于设计和实施分析程序的考虑因素。

综上，本题应选D。

17.C函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。

18.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

19.D一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列（重分类）。

即为500+200=700万元。

综上，本题应选D。

20.B选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目本身就可能存在一定的变动幅度。注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理。相关披露是否充分。会计实务的质量是否良好。而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

21.B选项A、C、D，如果存货为煤，那么注册会计师可以运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录，如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计；

选项B，属于监盘使用磅秤测量的存货时，注册会计师可以实施的审计程序。

综上，本题应选B。

22.B选项B，注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略。

23.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

24.A解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险，评估的重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系，与所需要审计证据是同向关系，故选项A正确。

25.C客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点：销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

26.A选项A不恰当，选项B恰当，关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的；

选项C恰当，对于其他会计师事务所参与部分业务，会计师事务所也需要考虑其他会计师事务所是否是独立的；

选项D恰当，符合相关准则的规定，＂至少每年一次＂是相关考试的易错部分。

综上，本题应选A。

27.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

28.A控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关。

29.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

30.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

31.D在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的(选项D)。

32.A注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A属应对认定层次重大错报风险的措施。

33.C选项A、B，提供了“借口”；

选项C，提供“机会”；

选项D，产生“动机或压力”。

综上，本题应选C。

34.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

35.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

36.C选项C应该通过函证的程序，对乙公司资产负债表中往来账目的相关认定获取审计证据并作出评价。

37.C本题考核“无形资产”项目的填列。无形资产项目根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以2017年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500-100-50=350(万元)。

38.B选项A错误，采用交款提货销售方式的，通常于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入；

选项B正确，预收账款销售方式，货款已经收到，但商品的风险报酬还未转移，在发出商品时确认收入；

选项C错误，采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现；

选项D错误，长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠计量，通常应当根据完工百分比法确认合同收入。

综上，本题应选B。

39.C选项C不恰当。销售单、发运凭证和销售发票能够有效证明营业收入“发生”认定是否存在错报，仅凭企业内部产生的原始凭证销售单不能充分说明营业收入“发生”认定是否存在错报。

40.D在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由，所以选项D不正确。

41.B有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、被审计单位所处行业相关的会计和审计问题，并没有对是否在会计师事务所执业以及执业期限作出要求。

42.A解析：净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，又称权益净利率，反映企业资本运营的综合效益。该指标通用性强，适应范围广，不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。

43.D【答案】D

【解析】流动资产虽然属于汇总性财务数据，但它汇总的只是一部分资产，而非财务报表的全部资产，这样的汇总性财务数据难以代表企业的规模或实力。

44.B制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。

45.A检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭链查到明细账，即“顺查”。

46.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

47.A【答案】A

【解析】四个选项中，只有A属于强制性要求，其余的选项都属于“可能”沟通的内容。

48.D请见教材P522，选项D正确。注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：(1)与使用者理解审计工作相关的情形;(2)与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形;(3)对两套以上财务报表出具审计报告的情形;(4)限制审计报告分发和使用的情形。

49.D交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；

城市维护建设税＝（120+20）×3%×5%=0.21（万元）

50.C选项C不恰当。管理层作出会计估计的方法会随着经营环境的变化和适用的财务报告编制基础的调整而调整，注册会计师需要确认的是管理层改变了会计估计的方法的原因和依据是否合理，如果会计估计不合理，则注册会计师需要提请管理层调整。

51.ACD选项A不恰当，注册会计师对存货的抽盘范围不应告知公司；

选项B恰当，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；

选项C不恰当，注册会计师不能根据抽盘记录修正盘点表，抽盘记录与盘点表不相符，说明甲公司盘点不真实，要求在查明原因后修订存货账面记录；

选项D不恰当，注册会计师不能根据期末监盘结果推断出期初存货余额。

综上，本题应选ACD。

52.AD选项D是明显的。另外，王涛运用的样本误差1600元实际上是样本的实际价值与账面价值的差额。因此，这一抽样及推断的过程可用公式：平均差额一样本的实际价值与账面价值的差额÷样本量=l600÷80=20；估计总体差额=平均差额×总体项目个数

=20X400=8000元来表示。而这正是差额估计抽样的公式，所以也属于差额估计抽样。

53.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

54.AB选项A正确，被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通。选项B正确，被审计单位属于集团的组成部分，注册会计师除了与组成部分治理层沟通外，还可能需要与集团治理层沟通。选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论。选项D错误，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时,不适合先与被审计单位管理层沟通。

55.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

56.ABC选项D不恰当。管理层对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致。

57.ABD选项A说法不恰当但符合题意，控制测试中，某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制就更加重要；

选项B说法不恰当但符合题意，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是都需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险；

选项C说法恰当但不符合题意，注册会计师应将推断错报（排除被审计单位管理层已更正的事实错报）与其他事实错报和推断错报汇总，以评价财务报表整体是否可能存在重大错报；

选项D说法不恰当但符合题意，推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低。

综上，本题应选ABD。

如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性。与错误相比，舞弊通常要求对其可能产生的影响进行更为广泛的考虑。在这种情况下，注册会计师应当确定实施的控制测试能否提供适当的审计证据，是否需要增加控制测试，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。

58.AB选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制；选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

59.ACD【解析】在预测性财务信息审核业务中，注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见，也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。参考教材P623页。

60.BCD选项A，“检查存货的计价是否正确”应为“检查存货的数量是否真实完整”，确定存货计价是否正确，应实施存货计价测试；

选项B、C、D，存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

综上，本题应选BCD。

61.BD选项A不恰当，通过各月末银行存款余额的趋势分析，可以检查银行存款余额的合理性，无法验证银行存款是否存在；

选项B恰当，取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项C不恰当，通过测试内部控制，能够获取被审计单位内部控制的有效性，无法验证银行存款是否存在；

选项D恰当，银行存款函证是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序。

综上，本题应选BD。

62.AD注意可以认定为合理的变更理由只有两种：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

63.ABC选项D，是被审计单位在了解和评估控制活动时要考虑的因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

64.AB解析：根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。C、D选项不属于以上规定的禁止项目，因此排除。

65.ABCD选项A，注册会计师应当评价通过其他风险评估程序和相关活动获取的信息，考虑是否存在舞弊风险因素；

选项B，属于注册会计师考虑的其他信息；

选项C，询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用；

选项D，注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

综上，本题应选ABCD。

除此之外，注册会计师还可以使用的风险评估程序有：组织项目组讨论。

66.ABCD审计准则第1152号应用指南第7段。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

（1）控制环境无效的证据，例如：

①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；

②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)（选项B）；

③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施（选项D）；

（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程（选项A）；

（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；

（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制；

（5）注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报；

（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报（选项C）；

（7）管理层无力监督财务报表编制的证据。【知识点】值得关注的内部控制缺陷

67.ABD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由，选项C错误)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的、日期。

68.ABC选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

69.BCD【正确答案】：BCD

【答案解析】：当总体中没有发现错报时，估计的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（万元），故选项A不正确。

70.ABC向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

71.BCD解析：本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过实质性测试获取适当的审计证据时，应当考虑的主要事项包括：资产、负债在某特定时日是否存在；资产、负债在某特定时日是否归属被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当并前后一致。

72.BD选项A、C不恰当，属于人工控制的应用所带来的特定风险，不属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险；

选项B恰当，信息系统可能出现数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；

选项D恰当，信息系统可能出现不适当的人工干预，或认为绕过自动控制。

综上，本题应选BD。

73.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础，包括以下三个方面：

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表，并使其实现公危反映(如适刷)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报；(3)向注册会计卵提供必要的工作条件。选项C不恰当，管理层阳治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误孚致的重大错报。

74.CD选项A、B不恰当，所述事项关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样；

选项C、D