2021-2022年山西省大同市注册会计审计专项练习(含答案)

2021-2022年山西省大同市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.

第

2

题

某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（）。

A.“在手之鸟”理论B.信号传递理论C.MM理论D.代理理论

3.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

4.根据审计风险模型的下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估呈反向关系

5.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

D.甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

6.（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

7.下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（）。

A.项目质量复核人员不是项目组成员

B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助

C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任

D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

8.下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是（）。

A.注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

9.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，特别要考虑的因素不包括（）。

A.考虑文件记录的可靠性

B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠

D.可以考虑获取审计证据时的成本

10.

第

19

题

车船使用税的纳税地点是（）。

A.领取牌照所在地B.纳税人所在地C.车辆购买地D.车辆使用地

11.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是（）A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性

D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务

12.

第

1

题

KMP会计师事务所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司与验资相关的以下业务，对于注册会计师在审验中遇到的以下专业问题，请代为做出正确的答复。丙公司是由中方X公司与外方Y公司于2005年6月起分两期出资成立的外商投资企业，其第1期出资是由甲会计师事务所审验的。王某．周某于2006年6月对其第二期出资进行了审验，7月1日出具了验资报告。期后，王某．周某及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除（）之外，诉讼理由均不能成立。

A.甲会计师事务所起诉王某．周某没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务的名称和验资情况

B.颁发营业执照的工商行政管理机关起诉王某．周某没有发现丙公司8月8日抽逃资金的行为

C.丙公司的债权人辰公司以丙公司拒不偿还其10万元货款为由，要求王某．周某所属的会计师事务所代为赔偿

D.Y公司以王某．周某没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资报告

13.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

14.原始投资额不同特别是项目计算期不同的多方案比较决策，最适合采用的评价方法是（）。

A.获利指数法B.内部收益率法C.差额投资内部收益率法D.年等额净回收额法

15.在记录以下审计过程时，注册会计师记录测试的该项目或事项的识别特征不恰当的是（）。

A.在对存货入库情况进行截止测试时，以入库单的日期作为识别特征

B.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时，可以以账龄作为识别特征

C.在对销售发票是否进行过复核进行测试时，可以以是否签字作为识别特征

D.在对仓库管理人员发货是否做到清点与复核分开进行观察时，可以以观察时间作为识别特征

16.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的()。

A.及时性B.全面性C.相关性D.可比性

17.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.治理层的参与C.内部审计的职能范围D.人力资源政策与实务

18.如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务中，通常视为对独立性产生不利影响的是（）

A.设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件

C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议

D.设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分

19.A注册会计师在执行函证程序时，对询证函的以下处理中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

20.关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。

A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

21.

在确定项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

22.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，且甲公司在报表附注中对运用持续经营假设的不适当性已经作出充分披露，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是()。

A.否定意见B.保留意见C.无保留意见D.无法表示意见

23.A公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，2018年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入，丁投资者投入货币资金300万元。接受丁投资者后A公司的注册资本为800万元，且四方投资比例均为25％。则A公司接受丁投资者投资时应计入资本公积——资本溢价的金额为()万元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

24.蔡妍注册会计师负责对秦升公司2017年度的财务报表进行审计，在对秦升公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）

A.观察存货盘点控制的执行情况B.重新执行某项控制C.询问相关人员D.检查销售发票是否有复核人员签字

25.评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是（）。

A.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报

D.管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报

26.下列与人力资源管理各要素相关的说法中，正确的是（）

A.薪资分配是人力资源管理的首要环节

B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所不可以进行背景检查

C.提高业务质量和遵守相关职业道德要求是会计师事务所晋升的主要途径

D.会计师事务所业务部可以招聘其所需要的人才

27.

根据下文，回答第1～3题。

A注册会计师是J公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

在下列哪种情况下，注册会计师应采用积极式函证的是（）。

A．相关的内部控制是有效的

B．预计差错率较高

C．没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题

D．欠款余额小的债务人

28.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是（）。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

29.下列关于确定组成部分重要性的表述中正确的是()。

A.单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越高，设定的重要性越高

B.预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

C.需要运用判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越大

30.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

31.

下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

32.B注册会计师是M公司2006年度会计报表审计的项目经理，助理人员对货币资金和银行存款进行了审计，B注册会计师在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员处理是否正确。

M公司销售部门在上海有一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。()

A.正确B.错误

33.下列说法错误的是（）。

A.拥有大量固定资产的企业主要通过长期负债和发行股票筹集资金

B.资产适用于抵押贷款的公司举债额较多

C.信用评级机构降低企业的信用等级会提高企业的资金成本

D.以技术研究开发为主的公司负债往往很多

34.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

35.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

36.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

37.注册会计师拟定对银行存款实施函证程序，以下说法中恰当的是（）。

A.以事务所的名义向有关单位发函询证

B.对银行存款的函证可以采用积极式和消极式

C.应向甲公司2011年存过款的所有银行发函

D.不需要对甲公司2011年余额为零的账户进行函证

38.注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是()。

A.注册会计师向债务人进行函证所收回的回函B.注册会计师监盘存货的监盘表C.银行对账单D.被审计单位的成本计算单

39.

第

10

题

企业在筹建期发生的开办费，应当（）摊销。

A.从开始生产、经营月份的当月起，在不短于5年的期限内分期

B.从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期

C.从开始生产、经营月份的当月起，一次性

D.从开始生产、经营月份的次月起，一次性

40.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

41.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

42.在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分

43.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

44.关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程

B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务

C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告

45.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

46.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

47.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是（）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

48.关于增加审计程序不可预见性的实施要点，下列说法错误的是()。

A.注册会计师实施不可预见性的审计程序，无需与被审计单位的高层管理人员事先沟通

B.注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

C.审计准则对执行不可预见的审计程序没有量化的规定

D.项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

49.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师均应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

50.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人

二、多选题(30题)51.

A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（）。

A.强调遵守职业道德的必要性

B.按照时间预算完成审计工作

C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

52.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师为了确定需获取的补充审计证据应当考虑的因素有（）

A.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

B.剩余期间的长短

C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性

D.注册会计师基于对控制的依赖程度以减少进一步实质性程序的程度

53.ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2018年度的财务报表，下列未违反独立性原则的有（）A.鉴证小组成员乙注册会计师的母亲是丙公司的董事

B.ABC事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问

C.鉴证小组成员甲注册会计师的表姐拥有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长

54.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

55.

第

39

题

C注册会计师对某认定实施细节测试时，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（）。

56.如果存货盘点日不是资产负债表日，为了获取盘点日与资产负债表日之间的存货的变动是否得到恰当的记录，注册会计师可以实施的实质性程序包括（）

A.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

B.对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查

C.考虑存货内部控制运行的有效性

D.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序

57.

第

34

题

以下属于股票的价值形式的有（）。

A.票面价值B.账面价值C.期望价值D.清算价值

58.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的范度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

59.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、辛注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.详细了解H公司及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

60.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。

A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督

61.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有(?)。

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

62.下列关于会计师事务所向审计客户借出员工的说法中，不正确的有（）

A.可能会因自身利益对独立性产生不利影响

B.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督

C.会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工，但是不得承担管理层职责

D.借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务

63.下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）

A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当

C.了解被审计单位及其环境是必要程序

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

64.下列各项中，集团项目组应当确定的有()。

A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分重要性C.组成部分实际执行的重要性D.集团财务报表实际执行的重要性

65.在执行审阅过程中，注册会计师的下列做法中不正确的有（）。

A.由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师不会使用监盘程序

B.采用比财务报表审计业务中更高的重要性水平

C.审阅报告的日期为注册会计师完成审阅工作的日期

D.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告

66.

根据材料回答18～19题。

在对癸公司2008度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

18

题

针对下列或有事项，J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。

A.癸公司对某项可能发生的担保损失于2007年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2008年6月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失1030万元。因此，癸公司于2008年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整

B.2008年12月31日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为60%，但在2009年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

C.2009年1月癸公司被起诉侵权，2009年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议癸公司调整2008年度财务报表的相关项目

D.2008年11月法院判决癸公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。癸公司于2008年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2008年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此，注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债

67.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

68.集团项目组需要基于下列（）信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险。

A.从组成部分注册会计师获取的信息

B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作获取的信息

C.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的信息，包括在评价集团层面控制的设计和执行时获取的审计证据

D.了解合并过程获取的信息，包括在评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据

69.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

70.账户一般应包括下列内容中的（）。

A.账户名称B.日期和摘要C.增加和减少的金额及余额D.凭证号数

71.现金审查的具体目标主要包括()。

A.现金审计的存在性

B.查证企业现金账务处理的合规性

C.查证企业现金收付事项的合法性

D.审评现金内部控制系统稳健性和有效性，现金内部控制系统的符合性测试

72.E注册会计师负责对戊公司2010年度财务报表进行审计。请对下列有关审计风险和重要性原则运用的描述进行判断。

回答下列四题

<1>、下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。

A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性

C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险

D.某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策

73.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有（）

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容可以简化

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

74.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

75.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员实现沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。下列注册会计师的做法中属于增加审计程序不可预见性的有（）

A.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

B.采用突击式监盘库存现金

C.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货的监盘

D.使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户

76.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确有（）A.在出具审计报告后，会计师事务所应当及时将工作底稿归档

B.审计报告的归档期限为出具审计报告后的1个月内

C.未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的90天内将审计工作底稿归档

D.如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应该按照晚出具报告的业务的归档期限一并归档

77.下列有关各相关关系的说法中正确的有（）。

A.面临的审计风险越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大

D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

78.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

79.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

80.下列关于会计账簿的更换和保管正确的有（），

A.总账、日记账和多数明细账每年更换一次

B.变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换

C.备查账不可以连续使用

D.会计账簿由本单位财务会计部门保管半年后，交由本单位档案管理部门保管

三、判断题(3题)81.

第

45

题

对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性测试获取审计证据将检查风险降至可接受水平。（）

A.是B.否

82.库存现金日记账和银行存款日记账不论在何种账务处理程序下，都是根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。（）

A.是B.否

83.企业增发新股，应按发行新股的股数与每股股票的发行价格的乘积金额记入“股本”科目。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.w会计师事务所承接M公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户N公司相类似，w会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：(1)M公司与常年审计客户N公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与N公司相同。(2)完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。(3)在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性水平。(4)因对M公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序。(5)因M公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。(6)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以降低重大错报风险。要求：指出上述判断是否存在不恰当之处，并简要说明理由。

85.（2）针对该企业存货循环上的缺陷，提出改进建议。

86.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

参考答案

1.B管理层不能减轻注册会计师的责任。

2.D代理理论认为高水平的股利支付政策有助于降低企业的代理成本，但同时也增加了企业的外部融资成本。因此，理想的股利政策应使代理成本和外部融资成本之和最小。

3.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

4.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

5.D选项D的做法不恰当，注册会计师不能在甲公司盘点完后才进人现场检查，而是在甲公司盘点存货时亲临现场观察。选项A的做法恰当，对于甲公司已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向甲公司债权人函证以证实该批存货的存在；选项B的做法恰当，对于甲公司受托代存的所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当要求甲公司单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权；选项c的做法恰当，对于甲公司性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。

6.C新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156页第9行。

7.B为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

8.D如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

9.C选项A、B，都是职业怀疑的要求；选项C，当证据相互9-盾时应追加审计程序；选项D，注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

10.B车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。

11.C选项A不恰当，通过核对银行对账单实现；

选项B不恰当，通过寻找未入账负债的测试实现；

选项C恰当，函证银行账户的最基本目标是确认银行存款的真实性；

选项D不恰当，通过检查合同等方式实现。

综上，本题应选C。

12.A对分期出资中的非首期出资进行审验后，应在验资报告的意见段后增加说明段，说明对以前各期进行审验的事务所的名称、验证情况和包括本期在内的累计注册资本实收情况；验资报告不应被视为是对资本保全、偿债能力的保证；各出资者实际出资超过其规定份额的部分，应在验资事项说明中说明，不应在验资报告中说明。

13.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

14.D解析：互斥方案决策方法包括净现值法、净现值率法、差额投资内部收益率法、年等额净回收额法、计算期统一法。净现值法和净现值率法适用于原始投资和项目计算期都相同的多方案比较决策，在所有方案中以净现值法或净现值率法最大为最优方案。差额投资内部收益率法和年等额净回收额法适用于原始投资不同的多方案比较决策，后者尤其适用于项目计算期不同的多方案比较决策。

15.C销售发票是否签字是对实施审计程序后的一个结果，记录识别特征可以让审计工作底稿的阅读者了解审计人员是对哪些对象或样本实施了审计程序。如对发票是否进行复核进行控制测试，一般采用抽样的方法，工作底稿就应记录样本的来源、抽样的方法等特征。

16.B全面性要求将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。

17.C选项C，内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容。

18.A选项A对独立性产生不利影响，若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统，则通常被视为不会对独立性产生不利影响；

选项B、C、D，不会因为我评价产生不利影响，也不会对独立性产生不利影响。

综上，本题应选A。

19.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

20.B选项B错误，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

21.B答案解析：本题中责任方为甲公司管理层，鉴证对象信息为甲公司编制的财务报表，鉴证对象为K公司的财务状况、经营成果及现金流量。责任方对鉴证对象信息负责。

22.A如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。

23.C应记入“资本公积——资本溢价”科目的金额=300-800×25％=100(万元)。

借：银行存款300

贷：实收资本——丁200

资本公积——资本溢价100

24.C选项A不符合题意，观察是测试留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。例如，观察存货盘点控制的执行情况，因此可以单独执行；

选项B不符合题意，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分证据时，才考虑采取重新执行来证实控制是否有效运行；

选项C符合题意，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用；

选项D不符合题意，对运行情况留有书面证据的控制，检查非常实用；书面说明、复核时留下的记号，或其他记录在偏差报告中的标志，都可以被当作控制运行情况的证据。因此，检查程序可以单独使用。

综上，本题应选C。

25.B当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计，或者改变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报，或者将其视为可能存在管理层偏向的迹象。

26.C选项A不正确，招聘是人力资源管理的首要环节;

选项B不正确，在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景检查;

选项C正确，会计师事务所应当明确定义各部门不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径;

选项D不正确，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动。

综上，本题应选C。

27.B选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。

28.B选项A错误，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项B正确，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。选项C错误，针对“第一类”法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对“第二类”法律法规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序。选项D错误，针对“第一类”法律法规存在直接影响财务报表的金额或披露，注册会计师应当在审计报告中予以反映。

29.C选项A，单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高，汇总风险越低，设定的重要性越高；选项B，预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小；选项D，仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

30.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

31.D解析：在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录，可以确定销售业务的完整性，仅查发货单不能证明销售业务的少计；在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的准确性或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确；在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

32.B解析：即使银行存款账户余额很少甚至为零，也有可能有未偿清的贷款，应函证。

33.D以技术研究开发为主的公司负债往往很少。

34.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

35.D选项A恰当但不符合题意，现金收支与记账的岗位应当分离；

选项B恰当但不符合题意，定期对库存现金进行盘点，以做到账实相符；

选项C恰当但不符合题意，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；

选项D不恰当但符合题意，企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

综上，本题应选D。

36.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

37.C选项A，注册会计师应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；选项B，注册会计师对银行存款的函证应当采用积极式函证；选项D，注册会计师对甲公司银行存款账户余额为零的也需要进行函证。

38.DD【解析】债务人询证函的回函属于外部直接取得的书面证据，证明力最强；银行对账单是经被审计单位之手的外部证据，注册会计师监盘存货的监盘表是注册会计师自己编制的，证明力较强；成本计算单是内部证据，证明力最弱。

39.B企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。

40.C预收账款即为收取的定金，属于一项义务，是负债类会计科目。

41.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

42.D对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明．且未被纳人盘点范围。

43.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

44.B下列业务应当实施项目质量复核：①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

45.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

46.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

47.D选项A描述的是误受风险，选项B描述的是误拒风险，选项C描述是信赖过渡风险。

48.A注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。

49.B后任注册会计师和前任注册会计师沟通可以采用15头方式进行，也可以采用书面方式进行。

50.B识别特征通常具有唯一性。

51.CD选项AB属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求，并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交信息和分享见解的机会，所以选项CD是正确的。参考教材P166页。

52.ABCD选项A，期中获取的审计证据越充分适当，补充审计证据可以越少；

选项B，剩余期间越长，越需要获取审计证据；

选项C，内部控制发生重大变化的可能性越大，越需要获取审计证据；

选项D，越依赖越测试。

综上，本题应选ABCD。

除了以上四点，还应该考虑的有基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果。

53.BCD如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

选项A，项目组成员的目前是其主要近亲属，并且担任审计客户的董事，违反独立性原则；

选项B，高级管理人员是审计客户的法律顾问，并且是三年前，已经度过冷却期，不违反独立性原则；

选项C、D，表姐及大学校友均非主要近亲属，不违反独立性原则。

综上，本题应选BCD。

54.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

55.BC根据误受风险和误拒风险的定义可以说明选项BD正确。

56.ABD选项A、B、D，属于注册会计师为了获取盘点日至资产负债表日质检的存货变动可以实施的实质性程序；

选项C，不属于实质性程序，属于控制测试。

综上，本题应选ABD。

除上述选项ABD外，注册会计师还可以实施的审计程序是对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序。

57.ABD股票的价值形式有票面价值、账面价值、清算价值和市场价值。

58.BCD在控制测试中，注册会汁师在确定样本规模时一般不会考虑总体变异性，注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。

59.ABD详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

60.AD解析本题主要考查“会计基本职能”知识点。会计的基本职能有两个，即会计核算和会计监督。故正确答案为AD。

61.ABD考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

62.AC选项A表述错误，出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响；

选项C表述错误，会计师事务所只能短期向客户借出员工；

选项B、D表述正确，借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。

综上，本题应选AC。

63.BD选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；

选项B错误，风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

选项C正确，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项D错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

综上，本题应选BD。

64.ABD选项C错误。组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。

65.ABAB

【答案解析】：在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师可能实施追加或更为广泛的程序，如使用存货监盘、应收账款函证等程序。在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与财务报表审计业务相同。

66.AC对于选项A，在2008年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处瑚：对于选项Ｃ来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。

67.AB选项A不合当，如果注册会计师未能查出财务报表重大潜报则应承担曰盼_卜责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查!_{=}财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其去律责任。

68.ACD集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：①在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息，包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据；②从组成部分注册会计师获取的信息。

69.ABCD注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

70.ABCD

71.ABCD现金审查的具体目标主要包括以下四个方面：①现金审计的存在性；②查证企业现金账务处理的合规性；③查证企业现金收付事项的合法性；④审评现金内部控制系统稳健性和有效性，现金内部控制系统的符合性测试。

72.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，此时注册会计师应修改重要性。

73.ACD选项A恰当，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿；

选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿需要记录的内容需要更多；

选项C恰当，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录；

选项D恰当，在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础，此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础及该事项的结论。

综上，本题应选ACD。

74.BCDBCD【解析】对于存放地点比较分散的存货，比较好的针对性措施是在同一天对所有存放地点实施存货监盘，而不是在不同的日期进行监盘，因此选项A不正确。

75.ACD选项A、C符合题意，都属于超出被审计单位管理人员的预设，更能监控一些被掩盖的实事；

选项B不符合题意，针对库存现金监盘程序，注册会计师最好采用突击式，不属于增加不可预见性的审计程序；

选项D符合题意，使用计算机辅助审计技术复核销售及客户账户属于实施更细致的审计程序。

综上，本题应选ACD。

76.BCD选项A正确，有利于保证业务工作底稿的安全完整性，便于使用和检索业务工作底稿;

选项B不正确，审计报告的归档期限为出具审计报告后的60天内;

选项C不正确，未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档;

选项D不正确，如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应当在规定的期限内分别将业务工作底稿归整为档案。

综上，本题应选BCD。

77.ABD样本量越大．抽样风险越小。

78.AD注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括：（1）对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通，选项AD正确。

79.ABC注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高