2022-2023年山东省滨州市注册会计审计专项练习(含答案)

2022-2023年山东省滨州市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

19

题

《合伙企业法》规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有（）个普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

2.

第

13

题

下列可以确认为费用的是（）。

A.向股东分配的现金股利B.固定资产清理净损失C.企业为在建工程购买工程物资发生的支出D.到银行办理转账支付的手续费

3.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

4.审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法是()。

A.函证B.查询C.分析性复核D.检查

5.下列各项中，所执行的程序不恰当的是（）

A.执行检查程序，检查A公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

B.执行观察程序，对A公司人员执行的存货盘点进行观察

C.执行询问程序，与A公司外部律师事务所的律师进行访谈，了解A公司涉诉事项

D.执行分析程序，分析A公司本年度处置B子公司的收益

6.为了估计差错率，需要从l0000张验收报告单中抽取样本。因250个样本规模可以满足精确性和可信赖程度的要求，故选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，注册会计师在1至40中随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下表述中正确的是（）。

A.总体不一定要随机排列

B.系统抽样不是一种可以接受的统计抽样方法

C.如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差

D.系统抽样不必使用专业判断

7.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.治理层的参与C.内部审计的职能范围D.人力资源政策与实务

8.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是（）。

A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序

C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计

9.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

10.甲公司2017年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2017年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()万元。

A.395B.315C.380D.300

11.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）。

A.可容忍错报与样本规模反向变动

B.总体的变异性与样本规模同向变动

C.可接受的误受风险与样本规模同向变动

D.总体规模对样本规模的影响很小

12.下列有关重要性的说法中不正确的有（）

A.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的

B.为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成

C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平

D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%～90%

13.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

14.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。

在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。A.A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估

C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响

D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息

15.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

16.甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15目完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是()。

A.A公司3月18日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决A公司因上年的专利侵权而应向C公司支付巨额赔款

C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，D公司因质量问题退回了2013年12月份自A公司购买的大额商品

17.

以下审计程序中，c注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。

A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

B.询问被审计单位的管理当局和生产部门

C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证

D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

18.

下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

19.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

20.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

21.在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时，注册会计师考虑的以下事项中，不恰当的是（）。

A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异

D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对

22.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，无须一定由集团项目组确定的重要性是（）

A.组成部分实际执行的重要性B.组成部分重要性C.明显微小错报的临界值D.集团财务报表整体的重要性

23.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

24.下列关于库存现金监盘时间的说法中，恰当的是（）

A.监盘时间最好定在上午上班前或下午即将下班时

B.提前将监盘时间告知被审计单位，以便得到对方充分配合

C.向被审计单位财务部门询问盘点时间，以确定监盘时间

D.监盘时间最好是上班后一小时、午餐时间或下班后

25.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

26.

第

20

题

下列关于信息技术应用控制审计的说法中错误的是（）。

27.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

28.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

29.注册会计师在确定何时实施审计程序，考虑被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，属于（）

A.控制环境B.何时能得到相关的信息C.错报风险的性质D.审计证据使用的期间或时点

30.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

31.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

32.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节控制程序的陈述中，不恰当的是（）。

A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单

B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商

D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批

33.下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。

A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

D.向销售客户进行函证

34.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。

A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任

B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任

C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任

D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担赔偿补充责任

35.在控制测试中运用统计抽样时，当信赖过度风险为5%，确定的可容忍偏差率为7%时，假定样本规模为75,已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为3.0、4.8、6.3、7.8，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不应直接作出接受或拒绝总体的结论

A.3B.2C.1D.0

36.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

37.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）

A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

B.已发生的采购交易均已记录

C.所记录的采购交易估价正确

D.采购交易按正确的日期记录

38.关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）

A.所有审计工作底稿至少要经过两级复核

B.如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员

C.项目合伙人应当复核所有工作底稿

D.应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

39.下列关于期后事项的说法中，正确的是（）

A.对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以拒绝提交审计报告

B.对于在财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

D.对于财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项，注册会计师需要在财务报表日后关注其否需要执行追加的审计程序

40.当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。

A.先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规

B.先向被审计单位的律师询问

C.先向会计师事务所的律师询问

D.出具保留或否定意见的审计报告

41.陈华注册会计师正在对大秦公司2018年的财务报表实施风险评估程序。在询问时，下列询问的对象和事项合适的是（）A.向大秦公司内部审计人员询问经营目标或战略的变化情况

B.向大秦公司营销或销售人员询问诉讼、遵守法律法规的情况与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义

C.向大秦公司律师询问是否存在未决诉讼

D.向大秦公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

42.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断

C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

43.各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等未经（）同意，不得外借和拿出单位。

A.会计机构负责人B.单位负责人C.保管人员D.总会计师

44.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

45.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。

A.相关事项的错报金额和性质强弱

B.前任确定的财务报表重要性水平

C.相关事项是否影响本期财务报表

D.后任所发表报告的具体意见类型

46.

第

15

题

证券的代销、包销期限最长不得超过（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

47.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

48.会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查，最长的周期时限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

49.下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。

A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

B.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

50.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年利润表中营业收入项目是否真实。甲公司以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。

A.甲公司拟在2012年12月按合同约定以离岸偷向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，甲公司仍于2012年末交付产品，但在2012年未确认相应的营业收入

B.甲公司于2012年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求甲公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，甲公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，甲公司于2012年确认了相应营业收入

C.A注册会计师发现，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值税)的价格向乙公司交付了1000件彦品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管甲公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件产品的货款，确认了营业收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，甲公司提供后续服务。合同约定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

二、多选题(30题)51.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

52.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()。A.A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表

B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期

C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致

D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读

53.下列关于发现舞弊的错报的说法中，正确的有（）

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

54.在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有()。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B.应付债券C.预计负债D.持有待售的处置组中的负债

55.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

A.需要对系统环境了解与评估B.不需要验证人工控制C.需要验证系统应用控制D.需要了解、验证系统一般性控制

56.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

57.

第

27

题

关于对客户的保密责任，注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（）

A.取得客户的授权

B.注册会计师认为必要的时候

C.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法行为

58.在对L公司与固定资产相关的2013年度内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成的以下专业判断中，正确的有（）。

A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2013年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序

B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性程序的样本量

C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2013年12月31日对固定资产进行全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量

D.L公司2013年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

59.x公司2012年度财务报表由A会计师事务所审计，2014年1月4日B会计师事务所承接了X公司2013年财务报表审计业务，在接受委托后与A会计师事务所之间进行沟通时，以下说法中正确的有()。

A.这一沟通并不是必须的审计程序，由B会计师事务所根据审计工作需要自行决定

B.沟通最有效、最常用的方式是查阅8会计师事务所的工作底稿

C.如果在确定期初余额时利用了8会计师事务所工作底稿中的部分内容，B会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖A会计师事务所的工作

D.如果发现A会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报，8会计师事务所应当提请x公司告知A会计师事务所

60.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

61.

A注册会计师组织项目组讨论的主要目的有（）。

A.强调遵守职业道德的必要性

B.按照时间预算完成审计工作

C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解

D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性

62.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

63.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计

C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计

D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

64.

第

14

题

下列有关标准成本中心的说法中，正确的是（）。

A.不对生产能力的利用程度负责

B.不进行设备购置决策

C.不对固定成本差异负责

D.任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心。

65.下列关于IT环境下的审计的说法中，不恰当的有（）

A.IT环境较为复杂时，应采用“绕过计算机进行审计”的方式

B.IT环境不太复杂时，应采用传统方式进行审计

C.采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师不需了解测试一般控制和应用控制

D.“绕过计算机进行审计”将更多的依赖非信息技术类审计方法

66.形成注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为的原因有()。A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取

B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述

C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定

D.受到审计成本的制约，致使审计证据不充分

67.下列各项中，属于项目组成员在复核项目组其他成员已执行的工作时应当考虑的有（）

A.已获取的证据是否充分、适当

B.重大事项是否已提请进一步考虑

C.已实施的工作是否符合相关职业道德的要求

D.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围

68.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

69.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

70.下列关于注册会计师编制审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.营业收入审计工作底稿中应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日

B.整套审计工作底稿应当包括索引号及编号

C.某些信息初步显示与针对某重大事项得出的最终结论不一致，尽管注册会计师发现这些信息是不完整的，并且已经得到了解决，注册会计师无须保留之前全部的信息

D.对于职业判断的差异，若初步的判断结论是基于不完整的资料，注册会计师需要保留之前的判断结论

71.某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

72.注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具()审计报告。A.A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

73.下列有关以前审计获取的控制运行有效性的审计证据中，注册会计师在本题审计中通常可以直接利用的有（）

A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.旨在减轻特别风险的控制D.自上次测试后已发生变化的控制

74.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,不正确的有()。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

75.定期检查已完成的工作底稿是会计师事务所对业务质量实施监控的部分之一，下列相关说法中不恰当的有（）

A.参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查

B.进行检查时，可以不事先告知相关项目组

C.实行周期性检查的最长周期不得超过一年

D.在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查

76.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

77.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括有（）

A.内部审计人员B.治理层C.证券监管机构D.管理层

78.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有(?)。

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

79.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）

A.删除管理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

80.下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设

B.随意变更会计政策

C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

三、判断题(3题)81.记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。（）

A.是B.否

82.A注册会计师是P公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

31

题

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。（）

A.是B.否

83.

第

36

题

我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师是甲公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：

（1）为评估存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但是不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。

（2）在业务流程层面了解内部控制时，A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。为了避免先入为主，决定首先询问级别较低的职员，再询问级别较高的人员。

（3）为获取充分适当的审计证据，以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报，A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。

（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前到外勤审计工作开始日。

要求：针对上述每种情况，请指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出该改进建议。

85.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；

(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；

(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档；

(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；

(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否符合质量控制准则规定，并简要说明理由。

86.简述因密切关系导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案

1.B依照有关规定，《合伙企业法》规定，有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立；但是，法律另有规定的除外。有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人。

2.D解析：费用应当是在日常活动中发生的，故B不对；费用导致经济利益的流出，但该流出不包括向所有者分配的利润，故A不对；费用最终会导致所有者权益减少，不会导致企业所有者权益减少的经济利益的流出不是费用，故C不对。

3.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

4.B查询是指审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

5.D选项A表述恰当但不符合题意，检查是指注册会计师对记录和文件进行审查；

选项B表述恰当但不符合题意，观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，如对被审计单位人员执行存货盘点或内部控制进行观察；

选项C表述恰当但不符合题意，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息；

选项D表述不恰当但符合题意，在实质性程序中实施分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，处置子公司的收益为偶然发生的交易，不适用分析程序。

综上，本题应选D。

6.C在系统抽样前，须确定总体是否随机排列，否则不宜采用系统抽样的方法。

7.C选项C，内部审计的职能范围属于对控制的监督的内容。

8.C选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

9.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

10.B本题考核“货币资金”项目的填列。资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票为商业汇票属于应收、应付票据核算的内容。

11.C可接受的误受风险越低，需要获取的审计证据就越多，两者成反向变动。选项C错误。

12.A选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的；

选项B，项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；

选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；

选项D，通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

综上，本题应选A、B、C、D。

13.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

14.D解析：本题考查的是注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估。注册会计师应当明确：管理层应当定期对其持续经营能力做出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，故选项B不正确；管理层评估涵盖的期间通常是指资产负债表日后十二个月，故选项A不正确；管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项应当确定其潜在的影响，故选项C不正确；请注意，选项D的陈述是欠严谨的，其实出题专家的意思是“注册会计师在评价管理层对持续经营能力做出的评估时应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。”但选项D省掉了“注册会计师评价”的“前提”，如果在选项D中加上这一“前提”，本题的正确答案就容易理解了。

15.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

16.B选项A，为2014年新发生的事项，对2013年度财务报表并不产生影响；选项c，并非是在审计报告日已经存在的事项，而对于第三时段期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在的影响审计意见的事项采取相应的行动；选项D，应作为当期业务处理。

17.D解析：A、B分别获取的是环境证据和口头证据，均不具备直接证明力；C属于正向追查，主要提供完整性的实物证据；D则相反，主要提供存在性的书面证据。

18.D解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。选项D是其中的一种。

19.A选项A恰当。固定资产折旧费用计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

20.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

21.C选项C不恰当。管理层作出会计估计的方法会随着经营环境的变化和适用的财务报告编制基础的调整而调整，注册会计师需要确认的是管理层改变了会计估计的方法的原因和依据是否合理，如果会计估计不合理，则注册会计师需要提请管理层调整。

22.A选项A，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师或集团项目组需要确定组成部分层面实际执行的重要性；

选项B、C、D，在集团审计中，必须由集团项目组确定的重要性有：集团财务报表整体的重要性、组成部分重要性、认定层次的重要性、明显微小错报的临界值。

综上，本题应选A。

23.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

24.A选项A恰当，选项D不恰当，监盘时间最好是两个工作日的临界点，即开始上班前、即将下班时；

选项C不恰当，监盘时间完全由注册会计师确定，无须询问被审计单位；

选项B不恰当，监盘采取突击的方式，不能告知被审计单位。

综上，本题应选A。

25.A选项A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。

26.D选项D中，在进行控制测试时，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论。选项A、B、C是正确的理解。

27.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

28.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

29.C选项A不符合题意，良好的控制环境可以抵销在其中实施进一步审计程序的一些局促性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度；

选项B不符合题意，某些控制活动可能仅在其中发生，而之后很可能难以在观察到；

选项C符合题意，错报风险的性质，比如被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法；

选项D不符合题意，注册会计师应当根据需要获取的特定审计证据确定何时实施进一步审计程序。

综上，本题应选C。

30.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

31.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

32.D选项D，采购部门收到请购单后应当依据预算审批权限进行恰当层级的审批，比如，对金额在人民币5万元以下的请购单由采购经理负责审批，金额在人民币5万元至人民币10万元的请购单由总经理负责审批，金额超过人民币10万元的请购单需经董事会审批。

33.D选项A、C有助于证实完整性；选项B、D有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据。

34.C选项A，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任(有可能是连带责任，也有可能是补充责任)，但其能够证明自己没有过错的除外；选项B，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任；选项D，赔偿责任应根据事务所在审计业务中是否遵循了执业准则来判断其有无故意和过失行为，如果事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任，事务所在过失情况下，根据过失大小(遵循了执业准则的程度)承担补充责任，即根据遵循执业准则的程度来承担赔偿责任(故意——连带责任，过失——补充责任)。

35.C总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）。

选项A，偏差为3时，对应的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项B，偏差为2时，对应的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项C，偏差为1时，对应的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，故不能直接作出结论；

选项D，偏差为0时，对应的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，总体可以接受。

综上，本题应选C。

36.B选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目本身就可能存在一定的变动幅度。注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理。相关披露是否充分。会计实务的质量是否良好。而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

37.B订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定的问题，其控制目标为已发生的采购交易均已记录。

选项A，描述的是发生认定；

选项B，描述的是完整性认定；

选项C，描述的是准确性认定；

选项D，描述的是截止认定。

综上，本题应选B。

38.D选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核；

选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核；

选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿；

选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。

综上，本题应选D。

39.B选项A表述不正确，对于在财务报表日至审计报告日之间发生、注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间知悉的调整事项，如果管理层不修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师可以考虑发表非无保留意见，而不是拒绝提交审计报告；

选项B表述正确，财务报表报出日后知悉的事实属于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序；

选项C表述不正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项D表述不正确，注册会计师并不需要对财务报表日前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序。

综上，本题应选B。

40.B选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序；当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是首先应当进行的措施。

41.C选项A不符合题意，直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施，而管理层关注的主要问题包括：新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等；

选项B不符合题意，直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排；

选项C符合题意，直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义等；

选项D不符合题意，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

综上，本题应选C。

42.C选项C错误，项目合伙人复核的内容包括(1)对关键审计领域，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；(2)特别风险；(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。

43.B

各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等未经单位负责人同意，不得外借和拿出单位。故选B。

44.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

45.C选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

46.C在证券承销中不论是代销还是包销，其期限最长不得超过90日。

47.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

48.C

49.B选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。

50.B选项8不恰当。甲公司虽然在销售前已预收到全部货款，但因为该批产品通过某运输公司交付运输途中破损，甲公司没有与运输公司签订破损的赔款合同，购货方的减价或退货条件成立，甲公司销售的该批产品的主要风险没有转移，因此，甲公司在2012年不能确认该批产品的营业收入。

51.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

52.ABCD

53.BCD选项A不恰当，注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊风险再实施应对措施；

选项B恰当，管理层存在舞弊行为，注册会计师应当与适当的人员沟通，适当的人员至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别；

选项C恰当，了解商业理由是为了评估交易的目的是否是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为；

选项D恰当，实施追加的审计程序是以将审计风险降至可接受的低水平。

综上，本题应选BCD。

54.BC本题考核负债项目。选项AD，均为流动负债。

55.BCD

56.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

57.ACD这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的具体要求。

58.BCD不管内部控制多么的健全和有效，执行实质性程序都是必须的，只是实质性程序范围可能小一些，所以选项A不正确。

59.ABD查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

60.ABD选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

61.CD选项AB属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求，并不属于项目组内部讨论的内容。项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中，主要是希望通过讨论为项目组成员提供交信息和分享见解的机会，所以选项CD是正确的。参考教材P166页。

62.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。

63.AB可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子(比如教材列举的4种情况)很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计(选项A)；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计(选项B)。

64.ABD标准成本中心的设备购置决策通常由职能管理部门作出，而不是由成本中心的管理人员自己决定，所以，标准成本中心不对生产能力的利用程度负责，而只对既定产量的投入量负责。如果标准成本中心的产品没有达到规定的质量，或没有按计划生产，则会对其他单位产生不利的影响。所以，标准成本中心必须严格按规定的质量、时间标准和计划产量来进行生产。故选项A、B、D是正确的。如果采用全额成本法，成本中心不对闲置能量的差异负责，它们对于固定成本的其他差异要承担责任，故选项C的说法是错误的。

65.AC选项A不恰当但符合题意，IT环境较为复杂时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”；

选项B恰当但不符合题意，IT环境不太复杂时，可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”；

选项C不恰当但符合题意，采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然仍需要了解信息技术的一般控制和应用控制；

选项D恰当但不符合题意，“绕过计算机进行审计”更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

综上，本题应选AC。

66.ABC就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大:(1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取;(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述;(3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定。因此，注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项D不恰当，审计成本的制约，不能成为审计证据不充分的理由。

67.ABD在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑：①是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；

②重大事项是否已提请进一步考虑；③相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；④是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围；⑤已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；⑥已获取的证据是否充分、适当以支持报告；⑦业务程序的目标是否已实现。

选项A、B、D属于项目组成员在复核审计工作底稿时应当考虑的因素；

选项C不符合题意，项目组成员的复核是通过工作底稿实施的，工作底稿上记载的是专业工作内容，不包括职业道德问题。

综上，本题应选ABD。

68.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

69.AD财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

70.BC选项A不恰当，与交易相关的审计工作底稿应当标注底稿覆盖的会计期间，而非资产负债表日；

选项B恰当，通常审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作之间需要保持清晰的勾稽关系；

选项C恰当，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿；

选项D不恰当，注册会计师无须保留这些初步的判断意见。

综上，本题应选BC。

71.BCD确定控制测试的范围