2022年浙江省杭州市注册会计审计真题(含答案)

2022年浙江省杭州市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列属于审计报告日前其他信息中发现重大不一致时，如果需要修改已审计财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施的是（）。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

2.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

3.乙注册会计师负责审计B公司2011年度财务报表。在下列关于8公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.乙注册会计师于2012年3月10日完成了审计工作，并于2012年3月25日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年5月28日完成归档

B.乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对8公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.乙注册会计师于2012年2月1日完成甲公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

4.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

5.下列关于审计工作底稿的说法中，不恰当的是（）

A.审计工作底稿是形成审计报告的基础

B.审计工作底稿仅供会计师事务所内部使用

C.审计工作底稿记录了整个审计过程

D.审计工作底稿能够提高注册会计师的可辩护性

6.

第

1

题

企业国有资产产权登记实行年度检查制度，企业应于每一年度终了后（）天内，办理产权年度检查登记。

A.30B.45C.60D.90

7.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

8.审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注册会计师的妹妹处置全部经济利益

B.处置部分经济利益即可

C.将甲注册会计师调离审计项目组

D.由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作

9.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是（）。

A.风险评估程序

B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

C.重大错报风险

D.重大错报风险和检查风险

10.审计和审阅分别属于合理保证和有限保证的鉴证业务，下列关于审计业务和审阅业务的区别的表述，恰当的是（）

A.合理保证的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平

B.有限保证的审阅业务的检查风险和合理保证的审计业务的检查风险相同

C.有限保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，合理保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论

D.合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用函证程序获取证据

11.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至70%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（）。

A.连续审计、以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

12.甲注册会计师负责审计A银行2011年度财务报表。通过了解得知，甲注册会计师的父亲在A银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将甲注册会计师纳入审计项目组

D.应要求甲注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

13.注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B.注册会计师不必测试非重要领域的控制

C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

14.甲注册会计师作为C公司年度财务报表审计的项目经理，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，甲注册会计师首先应采取的最恰当的行动是(?)。

A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

15.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。

A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B.可以不与前任注册会计师沟通

C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请波审计单位调整上期财务报表

16.戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

17.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

18.下列有关项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

A.项目质量控制复核是对特定业务实施的

B.对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告

C.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任

D.项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

19.在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。

A.控制环境B.对控制的监督C.控制风险D.控制活动

20.甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行B.供应商AC.储户D.甲公司股东

21.2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是()。

A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

22.下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

23.验资报告的预期使用者主要是指（）。A.A.企业登记机关、全体股东

B.被审验单位的债权人、供应商

C.被审验单位的利害关系人

D.被审验单位的行业主管机关

24.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是()。

A.财务报表及其认定属于书面声明

B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明

C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息

D.尽管书面声明能提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

25.下列关于函证应收账款的说法中，恰当的是（）

A.函证最好采用积极的方式

B.在任何情况下，注册会计师都应该函证应收账款

C.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围可能大一些

D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，即使有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低

26.在评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师不需要考虑的因素是()。

A.专家工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C.专家使用重要假设的相关性和合理性

D.是否在审计报告中披露专家工作结果

27.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

28.以下事项中，不属于舞弊风险因素的是（）。

A.舞弊动机或压力B.舞弊机会C.舞弊过程D.舞弊借口

29.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。

A.这一沟通是必要的审计程序

B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

30.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

31.下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（）。

A.资本积累率B.资本保值增值率C.总资产增长率D.三年资本平均增长率。

32.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

33.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中恰当的是（）

A.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师仍要保留这些初步的判断意见

B.对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿

C.可以不用记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况

D.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师仍需保留这些错误的或不完整的信息

34.关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

C.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

D.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

35.注册会计师在执业过程中，可以作为减责事由的情形是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

36.下列关于审计报告收件人的说法中，正确的是（）

A.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称或简称

B.审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者

C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的管理层

D.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层

37.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是()。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

38.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。如果甲公司会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择2012年12月大额销售客户寄发询证函

39.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。

A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

40.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。

A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

41.集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是（）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

C.确定重大调整对集团财务报表的影响

D.检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

42.c注册会计师负责审计天一公司2011年度财务报表。在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

43.股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记的金额是()。

A.实际收到的款项

B.股票面值与发行股票总数的乘积

C.发行总收入减去支付给证券商的费用

D.发行总收入加上支付给证券商的费用

44.

第

16

题

为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.以积极式方式向债务人函证应收账款

C.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

D.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

45.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的是（）A.与治理层沟通的书面记录属于会计师事务所

B.注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

C.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

D.注册会计师在沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，应当向治理层提供审计报告的草稿

46.

根据材料回答1～3题。

丁注册会计师负责对D公司2008年度财务报表进行审计，在对比较数据进行审计时，丁注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

1

题

下列有关比较数据的表述中，丁注册会计师认为恰当的是（）。

A.丁注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

B.当存在上期财务报表未经审计的情形时，丁注册会计师应当在审计报告的引言段中提及

C.如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则丁注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

D.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，丁注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，同时在审计报告中提及前任注册会计师

47.注册会计师应当针对识别和评估的错报风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计程序的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定

C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据

D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计证据

48.

49.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

50.下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）

A.项目质量控制复核不能替代项目合伙人的责任

B.项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任

C.项目合伙人可以担任项目质量控制复核的职位

D.在出具上市公司审计报告前，质量控制复核人需要对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价

二、多选题(30题)51.对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有()。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

D.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

52.在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，项目组讨论的内容通常包括（）。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

B.已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素

C.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

D.管理层凌驾于控制之上的风险

53.下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。A.A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

C.选择进一步审计程序

D.只在期末实施实质性程序

54.

L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有()。

A.少数股东权益＝子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B.合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C.少数股东损益＝子公司净利润×少数股东所持股权比例

D.合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

55.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

56.<2>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）。

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

57.注册会计师对存货实施监盘，可为存货的下列认定提供证据的有（）。

A.存在B.权利和义务C.完整性D.分类和可理解性

58.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（）

A.作为审计证据的文件记录存在明显修改

B.财务数据存在舞弊嫌疑

C.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

59.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人被查补的“三税”税额

B.纳税人应缴纳的“三税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

60.

第

21

题

在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。

A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险

B.将已评估为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平

61.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。

A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

D.编制财务报表的草稿

62.

第

30

题

如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，则壬注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

63.下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

64.<2>、对于不同的被审计单位，注册会计师执行财务报表审计所执行的程序可能是有所不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划均应包括（）。

A.计划实施的风险评估程序

B.针对内部控制执行的有效性计划实施的控制测试程序

C.针对应付账款实施的函证程序

D.针对评估出的重大错报风险计划实施的实质性程序

65.

第

28

题

如尚未调整的错报或漏报的汇总数虽未达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提请被审计单位调整财务报表外，还应实施追加的审计程序，即使用有别于原程序的另一种程序进行实质性测试。这种做法在（）方面是有效的。

A.降低检查风险及审计风险B.证实或排除原程序的局限性C.降低已发现的错报或漏报D.证实或排除原推断的错报或漏报

66.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

67.

第

40

题

针对富勤公司发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师王某应重点查实（）。

A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项

B.该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项

C.该应收账款在最初入账时确实存在

D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准

68.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题

69.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

70.会计师事务所正在考虑承接A、B、C、D四家公司的2013年度财务报表的审汁业务。由于在2013年度与这些公司有过各种各样的业务联系，事务所不得不考虑这些业务是否构成审计业务的不相容工作。下列事务所与这四家公司的业务往来情况中导致事务所不能承接相应客户审计业务的情况有()。

A.接受委托，指派甲注册会计师为A公司(非公众利益实体)提供编制财务报表服务

B.接受委托，指派乙注册会计师在B上市公司担任独立董事

C.接受委托，指派丙注册会计师对C上市公司投资方投入的机械设备进行了评估

D.接受委托，指派丁注册会计师为D上市公司提供与财务系统相关的内部审计服务

71.企业长期融资的主要来源包括（）。

A.普通股B.长期债券C.优先股D.银行长期负债

72.

第

29

题

根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括（）。

A.及时提供审计所需的全部资料

B.保证会计资料的真实、合法和完整

C.按照约定条件及时足额支付审计费用

D.为注册会计师的审计提供必要的条件及合作

73.注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法规行为对其的影响，下列说法中恰当的有（）。

A.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

74.下列选项中，属于因外在压力可能导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（）

A.会计师事务所受到客户接触业务关系的威胁

B.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围

C.会计师事务所推介审计客户的股份

D.注册会计师接受客户的礼品或款待

75.会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响，下列情形中，可能损害独立性的有()。

A.审计客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

B.与审计小组成员关系密切的家庭成员是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往

D.接受审计客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

76.注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，需要进行的评价有（）。

A.内部审计的客观性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

77.如果发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A.A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D.发表保留意见或否定意见

78.下列说法中正确的有()。

A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务

B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇用决策

D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员

79.以下关于审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的有（）

A.在审计报告归档之后能对审计工作底稿进行修改或增加

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要要修改审计工作底稿

D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内

80.在应对与关联方关系及其交易有关的重大错报风险时，注册会计师对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，实施的审计程序中不正确的有（）

A.检查已签订的相关合同或协议

B.询问被审计单位与该关联方之间关系的性质

C.获取交易是否或已经恰当授权和批准的证据

D.分析交易的商业理由是否合理

三、判断题(3题)81.

第

40

题

中天恒信会计师事务所自2003年以来连续3年接受高通公司年度财务报表的审计业务。2005年实施对高通公司2004年度财务报表审计时，注册会计师陈华通过控制测试认定该公司材料收发内部控制运行有效，且有证据表明该项内部控制自上次测试后未发生变化。假定该项控制不属于旨在减轻特别风险的控制，陈华在审计高通公司2005年度财务报表审计时，可以在2006年初不加测试而直接信赖该项内部控制。（）

A.是B.否

82.某股份公司因破产进行清算，公司财产在支付完破产费用后，其偿付的优先顺序依次是优先股股东、债权人、普通股股东。（）

A.是B.否

83.

第

43

题

对于因减免增值税、消费税和营业税的（含增值税即征即退、先征后返的），也应同时退城建税。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：

序号集团公司

/组成部分是否为重要

组成部分

（是/否）集团审计策略（1）甲公司不适用初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。（2）乙公司（子公司）否拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。（3）丙公司（联营公司）否拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解。（4）丁公司（子公司）是经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。（5）戊公司（子公司）是拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2012年3月10日（戊公司财务报表审计报告日）至2012年3月31日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。（6）庚公司（子公司）是庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

85.2013年4月20日，甲公司对外公布了其2012年度由ABC会计师事务所已审计的财务报表，x注册会计师是项目合伙人。A、B、C、D等投资者认真阅读了甲公司2012年度已审计财务报表，分析了甲公司的利润上升空间，预期甲公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，A、B、C、D等投资者在股票市场分析师鼓动下作出决定，大量买入甲公司股票。2013年4月25日，整个股市迎来了新一轮的暴涨行情。2013年5月19日，甲公司虚构大额关联交易虚增2012年利润200％的财务舞弊案件曝光，甲公司受到中国证券监管部门的调查和处罚，其后甲公司股票价格狂跌，A、B、C、D等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失超过人民币1．1亿元。为此，A、B、C、D等投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所和x注册会计师，要求ABC会计师事务所和x注册会计师赔偿投资损失。ABC会计师事务所和x注册会计师以其与A、B、C、D等投资者未构成任何合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：

(1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，A、B、C、D等投资者应当向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投资者向人民法院仅仅起诉ABC会计师事务所，人民法院应当如何处理?

(3)ABC会计师事务所和X注册会计师提出的免责理由是否恰当?简要说明理由。

(4)在哪些情形下，ABC会计师事务所和x审计项目合伙人可以免于承担民事赔偿责任?

86.简述导致对财务报表的可审计性产生疑问的事项，并说明注册会计师的应对措施。

参考答案

1.B因为注册会计师提请被审计单位管理层修改，而被审计单位不同意修改，这种事项注册会计师没必要再和治理层沟通了，应考虑出具保留或否定意见的审计报告。

2.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

3.C选项C，如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也是属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

4.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

5.B选项A恰当但不符合题意，审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础；

选项B不恰当但符合题意，审计工作底稿也可用于第三方的检查；

选项C恰当但不符合题意，审计工作底稿形成于审计过程，也反映了整个审计过程；

选项D恰当但不符合题意，在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有管监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行了审计工作。

综上，本题应选B。

6.D

7.B注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项B正确；而在选项A和C中，注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况；在选项D中，注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

8.B如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；将该成员调离审计项目组。

9.B

10.A选项B，由于有限保证的审阅业务的证据收集程序受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的审计业务。相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平；

选项C，合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论；

选项D，合理保证的审计业务运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。

综上，本题应选A。

11.C如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75％确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项C的情形，注册会计师需要选择50％经验百分比。

12.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

13.AA选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

14.D选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目合伙人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所相关人员商讨。

15.C注册会计师首次接受委托时，需要获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，但不需要对其发表审计意见(选项A错误)。注册会计师首次接受委托时应当与前任注册会计师沟通(选项B错误)。如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露(选项D错误)。

16.C[答案]C

[解析]注册会计师既不能完全相信内部审计结果，也不能对内部审计结果不加考虑直接否认，我们要合理的利用内部审计结果，特别是出现选项Ｃ所述的这个前提下，内部审计结果的可利用性是很强的。

17.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

18.D项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。

19.C根据审计准则对内部控制的定义(审计教材对内部控制定义)，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。选项C不属于内部控制要素。

20.A《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简粕《司法解释》)第二条第一款规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”。Q银行信赖了会计师事务所出具的审计报告为甲公司提供贷款，导致了重大损失，为利害关系人。

21.D如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

22.A选项A不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。

23.A验资报告仅供被审验单位申请办理设立登记及据以向全体股东签发出资证明使用，因此预期使用者主要是指企业登记机关和全体股东。

24.A书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

25.C选项A错误，函证可以采用积极或消极的方式，视情况而定；

选项B、D错误，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低；

选项C正确，应收账款在全部资产中的重要程度与函证的范围和对象相关。

综上，本题应选C。

26.D评价专家工作是否足以实现审计目的，无须考虑是否在审计报告中披露专家工作。

27.C选项C讨论的是确定审计证据的可靠性时应当考虑的因素；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

28.C选项C不恰当。舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”。

29.D如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与X会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

30.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

31.B业发展能力分析指标主要包括销售（营业）增长率、资本积累率、总资产增长率、三年销售平均增长率和三年资本平均增长率。资本保值增值率是企业盈利能力分析的指标

32.D属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。

33.B选项A不恰当，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见；

选项B恰当，选项D不恰当，例如，某些信息初步现实与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师发现这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误或不完整的信息；

选项C不恰当，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况。

综上，本题应选B。

34.B注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

35.B《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)第八条规定了一种减责的情形：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。

36.D选项A表述错误，审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称，而不能写成简称；

选项B表述错误，审计报告的收件人无法写出所有的审计报告收件人，而是尽可能地明确为所有的预期使用者，一般是指审计业务的委托人；

选项C表述错误，选项D表述正确，针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层。

综上，本题应选D。

37.D

38.A选项B可以查出虚假销售，注册会计师通过销售截止测试既可查出收入低估也可查出收入的高估；选项C可以查出虚假销售，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性，从而确定销售的真实性；选项D可以查出虚假销售，注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A在虚增收入同时虚增成本的情况下，毛利率不变．所以无法识别出异常。

39.A就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

40.D审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层已认可并理解其承担的责任。选项D是注册会计师承接业务后才需要考虑的，不属于审计的前提条件的内容。

41.C选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

42.A如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张财务报表都重要的重要性水平，即选择最低的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。

43.B本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股票面值与发行股票总数的乘积，贷记“股本”科目。

44.A函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定；控制测试一般对存在及完整性认定有效。

45.D选项A，审计工作底稿属于会计师事务所；

选项B，通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通；

选项C，对于口头沟通的事项，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；

选项D，在与治理层沟通影响审计报告的形式和内容的情形时，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理这些事项。

综上，本题应选D。

46.B注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类，所以选项A错误；如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，所以选项C错误；如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，但不得在审计报告中提及前任注册会计师，所以选项D错误。

47.B选项B不恰当，检查有形资产主要是为了证明资产的存在的审计证据。

48.B

49.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

50.C选项A、B表述正确，项目合伙人与项目质量控制复合人员之间应当各司其职，双方执行的工作不能为对方减轻责任或替代对方的工作；

选项C表述错误，选项D表述正确，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

综上，本题应选C。

51.ABC对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据无法代替书面声明。

52.ABCD

53.ABC解析：选项D总体应对措施不恰当，注册会计师有可能在期中实施实质性程序。

54.AC对于BD应当是合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益

55.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

56.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

57.ABC对存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定．注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

58.ABCD选项A、B、C、D，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：相互矛盾的审计证据；引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

综上，本题应选ABCD。

59.AC城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

60.AD如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风脸水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

61.AB选项C，根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案；选项D，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

62.ABD

63.CD书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

64.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：控制测试以及应付账款的函证程序并非每次审计的必须程序。