电子商务税收的法律问题

电子商务税收的法律问题电子商务概论2

目前，中国的税收制度共设有28种税，按照其性质和作用大致可以分为七类；与电子商务运营有关的主要有以下两类流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等四种税所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税以及个人所得税三种税

一.电子商务税收概述3

电子商务的发展使得大量的商品和服务的贸易活动在网络上进行，对国家的税收制度、政策和跨国税收等都产生了深刻的影响。

目前，我国的税收原则中的税收中性原则、公平税负原则和避免双重征税原则等，对电子商务的课税仍然是适用的。4（一）电子商务使一些传统的税收概念模糊化

世界经合组织使用“常设机构”概念解释营业利润的来源地。如果一个企业在收入来源国有常设机构，并且经营所得来自常设机构，那么，就可以判定这笔所得来源于该国境内，该国政府就可对其行使收入来源管辖权，据以征税。不符合常设机构的“有形存在”的标准。但在互联网交易中，不符合常设机构的“有形存在”的标准。二.电子商务税收特点5（二）电子商务动摇了凭证审计稽查的基础

电子商务通过无纸化操作达成交易，税收审计稽查失去了最直接的纸制凭证。税务部门对企业的交易状况难以追查，从而使偷、漏税变得更容易。6（三）电子商务的出现使得商品、劳务和特许权难以区分

因为商品、劳务和特许权在电子网络上传递是以“数字化资讯”存在的，税务当局很难确定它是销售所得，劳务所得还是特许权使用费。

例如，对软件交易应作商品征税还是作提供劳务处理。由于划分不清，很难以确定其征税地点和纳税人及由哪个税务机关来征收。7（四）中介人的消失将会增加税收征管的复杂性

随着信息技术的发展，将来电子货币可随时随地通过网络进行转账结算。这意味着在未来的电子商务环境中，产、销双方无需通过中介人就可直接进行交易。而传统的税收征管很大部分是通过代扣代缴来进行的。这些中介课税点的消失，必将提高税收征管的难度。8（五）电子商务为国际避税提供了新的手段和机会

随着电子商务的发展，国际避税将变得更容易，形式也更加多样。跨国公司通过互联网只要按一下鼠标就可轻松地将其在高税区的利润转移到低税区或避税港，而且一些避税港国家专门为外国公司设立网站，提供“税收保护”。9

作为一种商业活动，电子商务是应当纳税的，但从促进电子商务发展的角度，在一定的时期内实行免税也是很有必要的。电子商务课税中主要存在以下一些问题。三.电子商务税收的法律问题10网络交易中传统税务登记制度存在之不足“无纸化”申报网络交易对传统的税务稽查理念、方法和手段等提出了严峻的挑战11

对电子商务课税是必然的趋势，而且传统税制也必须作出相应的调整。免税的做法只能是暂时的，它不能适应未来经济发展的要求。出于税收中性原则和保护发展中国家税收管辖权的考虑，我国将不可能对电子商务实行免税政策，但要在促进电子商务发展的前提下，合理征税。四.电子商务中的税收管理12

我国目前对电子商务征税采用的是按交易物类型区别对待的方式。

按交易物类型，电子商务有三种交易方式：电子商务作为远程销售有形产品的方式。电子商务作为远程提供服务的方式。通过互联网销售数字产品。13说明：

对于前两种电子商务交易形式所引发的税收问题，目前仍适用于传统的税收制度。对第三种交易，我国目前的实际做法是免税，这对促进电子商务的发展起到了推动作用。我国应逐步建立电子征税体制，包括电子申报、电子结算