2012-复式记账应用1课件

第四章借贷记账法的应用一般企业概念及主要交易和事项一般企业：制造企业、商业企业、劳务性企业交易和事项内容——企业资金运动所表达出来的具体内容。资金筹集资金使用资金退出生产过程

供给过程

销售过程

成品资金储备资金生产资金货币资金固定资金投入资本负债上交税金等货币资金长期股权投资筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项4.1资金筹集业务账务处理一、两种资金来源：全部者投入和借入二、实收资本的核算1、账户设置：“实收资本〔股本〕”、“资本公积”2、明细设置：实收资本按投资人；资本公积按工程3、核算及举例借：相关资产贷：实收资本/资本公积〔1〕账户“实收资本”〔全部者权益类〕是指投资者依据企业章程或者合同、协议的商定，投资者设立企业投入企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。〔一般状况下借方没有发生额〕收到投资收到投资总额借实收资本贷注册资本是指设立企业在银行政治理机关登记的资本总额，即投资者认缴的全部出资额。〔一〕全部者权益的核算〔2〕账务处理①收到甲投资者投入的货币资金50万元，存银行借：银行存款500000贷：实收资本——甲500000②收到乙投资者投入的设备一台20万元借：固定资产200000贷：实收资本——乙200000③企业受到国家投入资本180000元，存入银行借：银行存款180000贷：实收资本——国家资本金180000一、短期借款的核算1、账户设置：“短期借款”、“应付利息”

〔二〕负债的核算1、短期借款①企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年及以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。②账户“短期借款”

尚未归还的本金借入的本金偿还的本金借短期借款贷〔二〕负债的核算——短期借款的核算2、应付利息〔负债类〕核算企业依据合同商定应支付的利息，包括吸取存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。不核算一次还本付息的长期借款利息。应付尚未支付的利息计算应付利息实际支付利息借应付利息贷3、财务费用〔损益类费用〕核算为筹集资金发生的费用。借财务费用贷发生费用期末结转至本年利润期末结转后无余额短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归还借款核算及举例借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：短期借款/应付利息贷：银行存款〔二〕负债的核算——短期借款的核算③账务处理借入短期借款4月1日，借入3个月的短期借款10万元存银行，年利率12%，到期一次还本付息。借：银行存款100000贷：短期借款1000004月、5月计算借款利息100000×12%÷12=1000借：财务费用1000贷：应付利息10006月30日归还本金和利息借：短期借款100000财务费用1000应付利息2023贷：银行存款103000〔二〕负债的核算——短期借款的核算三、长期借款的核算1、账户设置：“长期借款”2、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款3、核算及举例借：银行存款贷：长期借款借：财务费用贷：长期借款借：长期借款贷：银行存款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。一般用于扩大规模。〔二〕负债的核算②账户“长期借款”③账务处理2023年1月1日借入4年期借款100万元存银行，年利率10%，到期一次性还本付息。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000借入本金计算利息归还本息尚未归还借长期借款贷〔二〕负债的核算12、13、14年底计算利息1000000×10%=100000借：财务费用100000贷：长期借款1000002023年底归还本金和利息借：长期借款1300000财务费用100000贷：银行存款1400000应付债券〔负债类〕核算企业为筹集长期经营资金发行债券的本金和利息。债券的利息记入“财务费用”。发行债券的本金和利息到期归还本息尚未归还债券的本息借应付债券贷例：1、企业按面值班100元发行2年期、年利率10%的债券200张，获得债券发行款存入银行。借：银行存款20230贷：应付债券202302、第一年末计算应付利息2023元。借：财务费用2023贷：应付债券20233、到期时以银行存款支付本息。借：应付债券24000贷：银行存款24000★假设是短期债券，利息记入“应付利息”账户。

4.3经营活动交易和事项及账务处理

一、供给过程的主要业务在供给阶段，企业用货币资金购置材料，支付买价、运杂费、税金，并与供货单位发生结算关系〔一〕在途物资本钱的内容及计算〔二〕设置的账户〔三〕账务处理〔一〕在途物资本钱的内容及计算内容：在途物资本钱指购置在途物资过程中发生的一切支出包括:1、材料买价：即从供货单位购置材料的价款。计算公式为：买价=购置数量×单价2、选购费用：包括运杂费、包装费、保险费、选择整理费、运输途中的合理损耗等。〔1〕运杂费：包括运输费、装卸费、搬运费等。〔2〕包装费：支付购置包装材料的包装费。〔3〕保险费、选择整理费：购置材料发生的途中保险费及材料入库前的整理选择费用计入在途物资本钱。〔4〕运输途中的合理损耗：企业对各种选购材料给以定额损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这局部计入选购本钱。留意：选购过程中发生的选购保管费，选购人员外出出差的差旅费、专设选购机构费〔如办事处、推销点等〕在理论上应计入选购本钱，但由于数额较小，一般将其列入治理费用。选购本钱的计算：选购本钱应按同批购进的每一种材料分别计算:①选购材料的总本钱=买价+应负担的选购费用其中：某材料应负担的选购费=该材料直接发生的选购费+应安排的共同选购费安排同批材料的共同选购费,可分别状况承受同批购进材料的重量(体积、价款)作为安排标准.选购费用安排率=应安排的选购费用总额÷各种材料重量〔体积、买价〕之和某种材料应安排的选购费用=该种材料的重量〔体积、买价等〕×选购费用安排率②入库材料单位选购本钱=选购总本钱÷入库数量〔二〕账户的设置1、“在途物资”〔材料选购〕资产类账户核算在选购材料过程中发生的选购本钱，包括材料的买价、选购费等选购本钱:A、买价B、选购费(直接或安排计入)结转外购入库材料实际本钱在途材料按外购材料品名设明细账借在途物资贷〔二〕账户的设置2、“原材料”资产类核算库存材料收、发及结存的实际本钱.入库材料的实际本钱发出材料的实际本钱库存材料的实际本钱按品名设数量金额式明细账借原材料贷〔二〕账户的设置3、“应付账款”负债类核算企业因购置材料、物资和承受劳务供给等，与供给单位发生的结算债务。

按债权人设三栏式明细账发生应付给供应单位（供货单位、提供劳务单位）的款项归还所欠供应单位的款项应付未付款借应付账款贷〔二〕账户的设置4、“应付票据”负债类核算欠供货单位票款增减及结存的状况开出商业汇票,发生债务持票人兑付,债务削减未兑付票据

可只设“备忘登记簿”借应付票据贷〔二〕账户的设置5、“预付账款”资产类核算企业承受预付货款结算方式选购设置的账户。核算预付、抵付及结算状况。抵付或收回数预付数预付数按债务人设三栏式明细账借预付账款贷〔二〕账户的设置6、“银行存款”资产类核算银行存款的收、支及结存状况的账户。

存入支用

结余数设三栏式日记账借银行存款贷在我国境内销售货物或者供给加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应缴纳增值税。增值税是一种价外税，实行价外计征的方法。税率17%。7、在途物资中增值税的核算布厂服装厂销售布料收入200元销售棉衬衣收入300元一件棉衬衣的税收商场应纳增值税17元〔51-34〕收取销项税额51元支付进项税额34元？一般纳税人一般购销业务的会计处理一般纳税人应纳增值税承受“扣税法”计算，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=当期销售额×增值税税率－当期买价×增值税税率在选购时，按买价的17%计算“应交税费——应交增值税〔进项税额〕”，在销售货物时，按售价的17%计算“应交税费——应交增值税〔销项税额〕”。应交税费：负债类核算企业各种税金结算和缴纳状况。已缴纳的税金应交未交的税金借应交税费贷计算当期应缴纳的各种税金记录进项税额记录销项税额应交税费——应交增值税尚未缴纳的增值税设特殊格式的明细账增值税专用发票〔三〕账务处理1、现购⑴单货同到例1、从A单位购进甲材料2T，@450元,价款900元.购入乙0.5T,@3600元,价款1800元,增值税率17%，对方代垫运杂费270元，按甲、乙材料买价分摊，货款已用存款付讫，货到并验收入库。计算运杂费的安排率=270÷〔900+1800〕=10%甲材料的选购本钱=2×450+900×10%=990元乙材料的选购本钱=0.5×3600+1800×10%=1980计算增值税：〔1800+900〕×17%=469〔三〕账务处理①计算选购本钱借：在途物资——甲材料990——乙材料1980应交税费—应交增值税〔进项税〕469贷：银行存款3439②入库借：原材料——甲材料990——乙材料1980贷：在途物资——甲材料990——乙材料1980〔三〕账务处理⑵单先到货后到按例1，先做付款的分录即〔1〕，货到后再作入库的分录即〔2〕⑶货先到单后到月份内先不做处理，月末估价入库借：原材料〔合同价〕贷：应付账款〔合同价〕下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账〔三〕账务处理2.赊购例2、从B单位购进丙材料5T，@1000元,增值税率17%，对方代垫运杂费200元，货款暂欠，货到并验收入库。〔1〕计算选购本钱

借：在途物资——丙材料5200应交税费—应交增值税〔进项税〕850贷：应付账款--B6050〔三〕账务处理〔3〕商定付款期已到,以银行存款6050元归还欠款借：原材料——丙材料

5200

贷：在途物资——丙材料

5200〔2〕入库借:应付账款--B6050

贷：银行存款6050〔三〕账务处理3.商业汇票选购例如3、从B单位购进甲材料1T,价款1000元,对方代垫运杂费100元,增值税率17%，开出商业承兑汇票一张,抵付货款，货到入库。〔1〕计算选购本钱借：在途物资——甲材料1100应交税费—应交增值税〔进项税〕170贷：应付票据1270〔2〕入库借：原材料——甲材料1100贷：在途物资——甲材料1100〔三〕账务处理〔3〕票据到期，支付票款借:应付票据1270贷：银行存款1270假设到期无款支付借:应付票据1270贷：应付账款---B1270〔三〕账务处理4.预付账款选购账务处理分：〔1〕预付货款时〔2〕收到材料时〔3〕结清余款时〔1〕按合同规定，以银行存款预付供给单位甲材料的预购定金2023元.借:预付账款2023贷：银行存款2023三、账务处理〔2〕供给单位发来甲材料2T,发票开列价500元,增值税率17%，代垫运杂费100元①计算选购本钱借：在途物资——甲材料1100应交税费—应交增值税〔进项税〕170贷：预付账款1270②入库借：原材料——甲材料1100贷：在途物资——甲材料1100〔三〕账务处理③结清余款借：银行存款730贷：预付账款730假设提前预付1000元，需补付270元借：预付账款270贷：银行存款270总结——在途物资业务的核算

1、选购本钱的内容：指购入材料的实际本钱，包括买价和选购费用，不包括增值税。选购费用一般包括运输费、装卸费、入库前的挑拣费等。2、选购方式：现购、赊购、预付款购置三种方式。3、账户设置：“在途物资”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”等4、核算及举例：5、选购费用的分摊及账务处理：总结——在途物资业务的核算

采购借：在途物资——甲材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款）在途物资原材料验收入库生产领用借：原材料贷：在途物资入库采购时练习并把握供给过程的核算利达工厂2023年3月发生以下经济业务1、2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税额10200元，运杂费400元，款项已用银行存款支付。2、5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克，买价100元，增值税进项税额17元，价款以用现金支付，材料验收入库。3、18日，从大洋工厂购入B材料300千克，现收到银行转来的结算凭证及发票运单，货款买价30000元，增值税进项税额5100元，代垫运杂费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。4、20日，从大洋工厂购入的材料到达，验收入库，结转其实际本钱。5、28日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款28240元。群众工厂2023年4月发生以下业务1、3日，从永昌工厂购入A材料600千克，买价30000元，进项增值税5100元，B材料400千克，买价8000元，进项增值税1360元，共发生运杂费500元，款项已用银行存款支付，材料尚未到达〔运杂费按材料重量分担〕2、6日，从永昌工厂购入的AB两种材料已经到达，并验收入库。3、8日，从宏远工厂购入C材料200千克，买价50000元，进项增值税8500元，D材料100立方米，买价30000元，进项增值税5100元，共发生运杂费4800元，款项未付，材料已验收入库〔运杂费按买价进展安排〕二、生产过程主要业务核算该阶段主要任务劳动者利用劳动资料对劳动对象进展加工生产出产品的过程。〔一〕概述〔二〕账户设置〔三〕账务处理〔一〕概述生产业务的内容：生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产品的制造过程〔产品本钱的形成过程〕.因此，生产业务就应包括：1.费用的发生2.产品本钱的形成1.费用的发生〔1〕生产费用：确定时期内为生产产品发生的一切消耗的货币表现(生产消耗).内容：①直接费用直接材料直接人工②间接费用：制造费用直接费用：发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接计入该产品生产本钱的费用包括：直接材料：为生产产品直接领用的材料直接人工：直接从事产品生产的人员的工资、福利费间接费用：发生时不能判明其本钱归属，需以制造费用的名义先行归集，期末按确定标准安排计入产品生产本钱的费用。车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间治理费用：车间治理人员的工资、折旧、办公费、差旅费、保险费、报刊费等。〔2〕期间费用

〔为组织和治理生产活动而支付的各种治理费用和其他费用〕治理费用、财务费用和销售费用。不计入产品本钱中，用确定会计期间的收入来弥补。2.产品生产本钱形成—生产费用的对象化〔1〕产品生产本钱涵义：归集到确定产品上的生产费用(即对象化)，形成产品生产本钱，因此，本钱也就是生产确定种类和数量产品所花费的生产费用。包括：①直接费用②间接费用〔二〕账户设置1、“生产本钱”：费用类核算在生产过程中发生的各种消耗〔料、工、费〕包括直接费〔直接材料、人工〕和间接费〔其他〕①发生的直接费用：直接材料直接人工②从“制造费用”安排的间接费用完工产品本钱结转在产品本钱按产品设多栏式明细账借生产本钱贷〔二〕账户设置2、“制造费用”：费用类核算在生产过程中发生的各种间接费用。〔折旧费、车间治理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等〕本期间接费用发生安排结转至“生产本钱”无余额按车间设多栏式明细账借制造费用贷〔二〕账户设置3、“应付职工薪酬”负债类核算企业与职工间因应付给职工工资形成的债务。实际支付工资月末安排计算应付工资应付未付的工资借应付职工薪酬-工资贷〔二〕账户设置4、“应付职工薪酬—职工福利”负债类核算企业按规定应计提的福利费〔按工资总额确实定比例提取〕实际支用月末计提应付福利费已提尚未支用应付职工薪酬—职工福利〔二〕账户设置5、“治理费用”：费用类核算企业治理部门发生的各种费用〔折旧费、行政治理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等〕本期治理费用发生结转至“本年利润”无余额设多栏式明细账借治理费用贷〔二〕账户设置6、“累计折旧”资产类概念①折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移到产品本钱中的价值②折旧费：由折旧所形成的费用处理资产转销的折旧计提的折旧累计已计提数借累计折旧贷〔二〕账户设置7、“库存商品”资产类核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际本钱完工入库结转产品销售本钱库存本钱

库存商品按产品名称设明细账〔三〕账务处理某工厂×月份发生生产业务如下：1.材料费用依据领料单领料汇总如下:A产品生产领用甲材料3000元,乙材料1000元,共计4000元；B产品生产领用甲材料2200元,乙材料800元,共计3000元；车间领用消耗丙材料1000元，厂部领用消耗丙材料500元。〔三〕账务处理借：生产本钱—A产品4000--B产品3000制造费用—机物料消耗1000治理费用—修理费500贷：原材料—甲材料5200---乙材料1800---丙材料1500〔三〕账务处理2.人工费用〔1〕安排工资本月应付职工工资3500元。计:A产品工人工资1500元,B产品工人工资900元,车间治理人员工资600元,厂部治理人员工资500元.借：生产本钱—A产品1500--B产品900制造费用—人工费600治理费用—人工费500贷：应付职工薪酬—工资3500〔三〕账务处理

〔2〕发放工资①从银行提现金备发工资3500万元借：现金3500贷：银行存款3500②发放工资借：应付职工薪酬—工资3500贷：现金3500〔三〕账务处理〔3〕安排福利费按规定,依据职工工资总额14%提取职工福利费.借：生产本钱—A产品210〔1500×14%〕--B产品126〔900×14%〕制造费用—人工费84〔600×14%〕治理费用—人工费70〔500×14%〕贷：应付职工薪酬—职工福利490〔3500×14%〕三、账务处理3.固定资产折旧费的核算月末计提固定资产折旧1000元，其中车间用资产折旧400元，企业治理部门用资产折旧600元借：制造费用——折旧费400治理费用——折旧费600贷：累计折旧1000〔4〕以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元借：制造费用——水电费1000治理费用——水电费200贷：银行存款1200三、账务处理

4.其他费用–水电费的核算

三、账务处理5.其他费用–办公费的核算〔5〕以现金支付车间办公费300元，厂部办公费500元借：制造费用——办公费300治理费用——办公费500贷：现金800

三、账务处理6.其他费用–差旅费的核算〔1〕选购员王强出差预支差旅费300元,以存款支付.借：其他应收款——王强300贷：现金300〔2〕选购员王强报销差旅费320元,补付现金20元借：治理费用——差旅费320贷：其他应收款——王强300现金20三、账务处理7.制造费用的归集、安排1、归集通过“制造费用”账户进展。2、安排〔安排到“生产本钱”中〕本月发生制造费用共计4084元，按A、B产品的生产工人的工资比例安排，A、B产品的生产工人的工资分别为1500元、900元三、账务处理

安排率=4084÷〔1500＋900〕=1.7A产品安排的制造费为1500×1.7=2550B产品安排的制造费为900×1.7=1530借：生产本钱——A2550——B1530贷：制造费用4084三、账务处理8.完工产品本钱的结转月末将完工产品的生产本钱从“生产本钱”账户，转入“库存商品”账户设本月完工A产品100件，生产本钱为8260元，已验收入库;B产品200件,生产本钱为5556元,已验收入库.借：库存商品——A产品8260贷：生产本钱——A产品8260借：库存商品——B产品5556贷：生产本钱——B产品5556总结——生产过程业务的核算

1、生产过程的内容〔1〕.生产费用的发生〔2〕.产品本钱的形成2、费用类型：直接费用——生产本钱间接费用——制造费用期间费用——治理费用3、账户设置：“生产本钱”、“制造费用”、“治理费用”、应付职工薪酬、“累计折旧”、“库存商品”等4、核算及举例：5、制造费用的分摊及账务处理：总结——生产过程业务的核算

验收时借：原材料贷：在途物资库存商品验收入库原材料生产领用结转销售成本借：库存商品贷：生产成本入库完工入库借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料生产过程的业务核算光明工厂2023年6月发生以下业务1、生产车间领用材料，其用途如下2、安排本月份应付职工工资，其用途归集如下A产品工人工资3500元B产品工人工资2500元车间治理人员工资1800元治理部门职工工资2800元3、按规定依据职工工资总额的14%提取职工福利费4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用固定资产折旧650元，治理部门使用固定资产折旧为450元。5、按预备预提应由本月份车间负担的修理费250元6、车间报销零星办公费350元，以现金支付7、车间治理人员出差报销差旅费420元，原预支500元，余款交回现金。8、期末将制造费用总额3938元，如数转入生产本钱帐户，并按生产工人工资比例安排计入A、B产品本钱工程9、期末，产品验收入库。三、销售过程主要业务核算销售过程的主要业务内容：销售产品取得收入、结转产品销售本钱、支付产品销售费用〔一〕账户设置〔二〕账务处理〔一〕账户设置1、主营业务收入：损益收入类核算销售产品取得的收入本期已实现的销售收入期末结转本年利润结转后无余额按销售产品类别、名称设多栏式明细账借主营业务收入贷〔一〕账户设置2、“主营业务本钱”损益费用类核算已销产品生产本钱

结转已销产品的生产成本结转后无余额期末结转本年利润主营业务成本3、销售费用：损益费用类核算销售过程中发生的费用(广告费、销售人员工资等)借销售费用贷应由本期负担的各项销售费用期末结转本年利润结转后无余额按销售费工程设置借方多栏式明细账4、营业税金及附加：损益费用类核算应由销售产品负担的销售税金。交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加计算应交的税、费期末结转本年利润借营业税金及附加贷结转后无余额发生应收销货款应收未收款借应收账款贷应收销货款收回5、应收账款：资产类账户。核算企业因销售产品、供给劳务等业务应向购货方或承受劳务单位收取的款项。按债权人设三栏式明细账6、预收账款：负债类核算企业按合同规定向购货单位预收的货款。产品销售实现抵顶或退回尚未结算的预收款借预收账款贷预收货款〔二〕账务处理1、销售甲产品100件，单价20元，税率17%，货款已收存入银行。借：银行存款2340贷：主营业务收入2023应交税费——应交增值税〔销项税〕3402、结转销售甲产品的生产本钱1500元借：主营业务本钱1500贷：库存商品1500〔二〕账务处理3、销售甲产品100件,@100元，增值税率17%，对方暂欠货款.借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税〔销项税〕17004、结转销售甲产品的生产本钱8000元借：主营业务本钱8000贷：库存商品8000〔二〕账务处理5、以银行存款支付广告费50000元借：销售费用50000贷：银行存款500006、计算应交纳的城市维护建设税1000元借：营业税金及附加1000贷：应交税费——应交城市维护建设税1000

按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。借：银行存款10000贷：预收账款10000按合同向南星工厂销售A产品价值19000元，余款收到并存到银行。借：银行存款9000预收账款10000贷：主营业务收入19000按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。借：银行存款10000贷：预收账款10000按合同向南星工厂销售A产品价值9000元，预收余款以存款退回。借：预收账款10000贷：主营业务收入9000银行存款1000总结——销售过程业务的核算

1、销售过程的内容：销售产品取得收入、结转产品销售本钱、支付产品销售费用、核算营业税金。2、账户设置：“主营业务收入”、“主营业务本钱”、“销售费用”、“营业税金及附加”3、核算及举例：总结——销售过程业务的核算

库存商品结转销售成本借：库存商品贷：生产成本入库完工入库主营业务成本销售借：主营业务成本贷：库存商品主营业务收入银行存款工业企业销售过程核算练习光明工厂2023年6月发生以下业务1、该工厂销售给甲公司A产品500件，每件140元，甲公司以支票支付货款70000元和增值税11900元，款项已存入银行。2、企业向乙公司出售B产品300件，单价132元，货款39600元和增值税6732元，尚未收款。3、按实际本钱结转产品A、B产品销售本钱；A单价95元，B单价70元4、以银行存款支付A、B两种产品的运杂费600元，包装费150元5、期末，安排本月份销售机构职工工资1200元，并按工资的14%提取福利费。四、经营活动中其他业务的核算1、其他业务活动2、营业外的活动1、其他业务收入：损益收入类。本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。2、其他业务本钱：损益费用类。本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的本钱等。〔一〕账户设置其他业务收入销售材料的收入其他业务本钱销售材料的本钱期末结转本年利润期末结转本年利润

3、营业外收入：损益收入类

核算与生产经营过程无直接关系的收入如:处理固定资产净收益、无法支付的应付款,罚没收入等。

本期已实现的收入期末结转本年利润结转后无余额借营业外收入贷4、营业外支出：损益费用类核算与经营过程无直接关系的本钱。如：固定资产盘亏、资产净损失及特殊损失、罚款.应由本期负担的营业外支出期末结转本年利润结转后无余额借营业外支出贷〔二〕账务处理

1、其他业务收入与本钱〔1〕企业出售材料一批，价值8000元，增值税税率17%，款项已收入银行。借：银行存款9360贷：其他业务收入——出售材料8000应交税费——应交增值税〔销项税〕1360〔2〕企业结转实际本钱5100元借：其他业务本钱——出售材料5100贷：原材料51002.营业外收入和支出业务〔1〕开消逝金支票5000元向希望工程捐款.借：营业外支出——捐赠支出5000贷：银行存款5000〔2〕企业取得罚款收入2500元存入银行借：银行存款2500贷：营业外收入2500〔3〕因违反有关规定，被罚款1000元借：营业外支出1000贷：银行存款10001、对内投资〔实物资产、非实物资产〕目的：为经营活动供给劳动资料等2、对外投资〔债权性投资和权益性〕目的：利用富有资金制造更多的经济效益4.4投资活动的核算

1.对内投资的核算固定资产投资购置方式形成：发生的交易和事项主要有购置固定资产的货款及税金的结算；固定资产从2023年起，购置生产用设备产生的进项税额应在“应交税费”账户单独核算，不再计入本钱固定资产确实认与计量1〕固定资产确实认①必需符合固定资产的定义②必需同时满足企业全部资产确实认的两个条件2〕固定资产的计量初始计量后续计量对购入设备本钱的计算包括买价、运输费用进口关税等计提折旧计入本钱费用固定资产增加固定资产的原始价值报废或出售等减少固定资产的原始价值期末结存固定资产的原始价值例：盛荣公司购入不需安装的生产用设备一台，买价30000元，销售方开具的增值税专用发票上注明税额5100元，发生运输费900元。以上款全部用银行存款支付。〔运费中的增值税不考虑〕借：固定资产30900应交税费——应交增值税〔进项〕5100贷：银行存款360002.对外投资的核算

〔1〕交易性金融资产的核算为近期内出售而持有，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。包括债券和股票投资。结存交易性金融资产的公允价值交易性金融资产企业取得交易性金融资产时的公允价值企业处置交易性金融资产时的账面本钱投资收益：损益收入类核算企业确认的对外投资取得的收益或发生的损失。结转后无余额投资收益发生投资损失或投资净收益结转取得投资收益或投资净损失结转〔2〕投资收益的概念是指企业确认的由于对外投资而取得的收益〔或发生的损失〕。包括企业购置股票的股利收入、购置债券的利息收入等；此外，还包括该类资产在持有期间由于其公允价值变动而产生的损益。例：1、投资的华美公司宣揭露放现金股利，本公司应分得现金股利8000元，款项暂未收到。借：应收股利8000贷：投资收益80004.5经营成果的形成与安排及其账务处理经营成果是企业确定期间内所取得的经营、投资活动等的最终成果。它是将确定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果〔可能是利润也可能是亏损〕，包括营业利润、营业外收支净额和所得税三局部。〔一〕账户设置〔二〕账务处理利润的形成营业利润=主