《集团有限公司子公司经营业绩审计办法》

XX集团有限公司 子公司经营业绩审计方法第一章总则 第一条为了加强对xx集团有限公司（简称“公司”）各分公司、全资及控股子公司经营管理者履行企业经营职责的管理和监督，促进企业改善管理，提高经济效益，依据《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《xx集团有限公司子公司年薪管理方法（试行）》，结合公司实际状况，制定本方法。第二条审计组的审计人员，对执行审计任务时知晓的公司隐秘及商业信息负有保密责任。第三条被审计单位认为关于审计人员与其有利害关系、可能影响审计公正的，有权申请要求其回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由审计组确定。第四条本方法适用于与公司签订年度经营进展目标考核任务书的各分公司、全资及控股子公司经营管理者，业绩考核中经营性指标的核定口径参照公司业绩考核财务指标诠释。第二章审计的基本程序第五条依照公司《xx集团有限公司内部审计管理制度》规定内部审计工作的主要程序开展工作，具体程序如下：（一）审计筹备。制定审计方案、审计方案等；审计通知。向被审计单位送达审计通知书；实施审计。编制审计工作底稿，形成审计结论与建议，出具审计报告，并征求被审计单位关于审计报告建议或意见，各方沟通确认；审计报告。依照公司呈报流程呈报审计报告，依照各级领导批示建议或意见开展将来审计建议或意见整改跟踪；审计归档。将审计全过程资料文件记录归档保存。第三章审计的主要内容第六条公司对各子公司的经营业绩审计原则上按年度进行。审计的主要内容以公司与各分子公司签订的年度目标责任书商定的内容为主，与公司经营效益、内部管理相关内容为辅。其他考核指标履行状况的审计，应按被审计单位的实际状况进行审查，依据考核指标审核确认。第七条经营业绩主要审计内容如下：将被审计单位年度实现的利润总额与被审计单位利润指标相核对，确认指标的履行状况；审查报告期营业收入的真实、完整和有效性，主要审查内容包括：1.关于营业收入的会计处理是否准确，会计处理方法和程序与会计制度和公司的规定是否相符；2.有无错开、不开、销毁发票或以收据、调拨单代替发票等手段隐匿营业收入；3.营业收入的确认是否对应确认条件，是否依照权利义务发生制原则真实反映营业收入；4.有无通过往来账户、营业外收入、预收账款账户、成本费用账户漏列或虚减营业收入；5.营业收入账户与应收账款账户借方发生额的全都性。审查报告期营业成本的真实、完整和有效性，主要审查内容包括：1.报告期主营业务成本与主营业务收入的配比性；2.成本计算的准确性及成本结转的合规性；3.是否严格区分收益性支出和资本性支出，确保成本支出的真实性。审查被审计单位报告期期间费用支出的准确性、合规性，主要内容包括：1.所有费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比；2.期间费用的记录是否准确、完整；3.是否准确计算每期实际发生的借款费用，并严格区分每期应予资本化的借款费用和应计入当期损益的借款费用；4.坏账筹备和存货跌价筹备（协议估计损失筹备的计提是否符合制度规定，会计处理是否准确，变更记录是否完整，是否在会计报表上准确反映）；5.期间费用在会计报表中的披露是否充分。审查被审计单位短期投资、长期投资核算的准确性，投资收益（或损失）确认的及时性，主要审计内容包括：1.投资是否真实存在，是否为投资单位所拥有，无虚增或虚减投资等行为；2.投资业务的增减变更及损益记录的真实、完整与合规性；3.投资计价方法和损益确认方法是否符合企业会计准则的关于规定；4.投资余额是否准确，是否在报表中充分披露；5.短期投资跌价筹备、委托贷款减值筹备、长期投资减值筹备的计提是否符合制度规定，会计处理是否准确，变更记录是否完整，是否在会计报表上准确反映。审查被审计单位营业外收支的真实性、完整性和合规性，主要审计内容包括：1.营业外收入的记录是否真实、完整，有无虚列营业外收支项目的问题，有无收入不入账，有无转移、隐瞒、截留营业外收入的问题；2.是否严格区分营业外收支与成本列支、期间费用列支的界限；3.对于通过盘活资产、实现资产变现取得的营业外收入，重点审查其有无健全的审批手续及审批程序的合规性；4.审查固定资产减值筹备、无形资产减值筹备、在建工程减值筹备的计提是否符合制度规定，会计处理是否准确，变更记录是否完整，是否在会计报表上准确反映；税金及附加的计税范围、计税依据、计税方法等是否符合规定，计算是否准确。第八条被审计单位对审计建议或意见或建议应认真执行。第九条对于经营业绩履行状况良好、业绩突出的领导班子，可以在审计建议或意见书中，向xx公司董事会或总经理、被审单位董事会提出特殊嘉奖建议。其科学有效、具有共性的思想、制度、阅历