财政学：税收征管制度

第三篇财政收入第11章税收征管制度学习目的和要求理解税务筹划的含义及基本方法，了解我国税收征管的内容，熟悉税务管理、税款征收、税务检查与违章处理的内容，了解我国税务代理的现状。

本章主要内容：11.1税务管理11.2税款征收11.3税务检查与违章处理11.4税务筹划11.5税务代理11.1税务管理一、税务登记管理(一)开业税务登记

1．范围和时间

2．程序和内容(二)变更税务登记

1．条件和时间

2．程序和内容(三)停业、复业税务登记(四)注销税务登记

1．条件和时间

2．程序(五)外出经营报验登记(六)税务登记证的作用和使用二、账簿、凭证和发票管理（一）账簿、凭证管理

1．设置账簿、凭证的要求

2．会计档案的保管（二）发票管理

1．发票的印制

2．发票的领购和保管

3．发票的开具三、纳税申报和税款征收（一）纳税申报

1．申报的对象

2．申报的内容

3．申报的方式

(二)税款征收

1.税款征收的方式

2．保证税款及时、足额征收的措施11.2税款征收一、税务机关依法进行税款征收二、税款征收的方式三、税收保全措施与强制执行措施四、欠税清缴措施五、税款的退还和追征11.3税务检查与违章处理一、税务检查二、违章处理三、纳税人的义务（一）依法纳税是公民应尽的义务（二）纳税人的基本义务

1．必须办理纳税登记

2．必须加强账簿、凭证管理

3．必须按期申报纳税

4．必须及时、足额缴纳税款

5．必须接受税务机关的税务检查

四、纳税人的权利

1．申请延期申报权2．申请延期纳税权

3．申请减税、免税权4．依法缴纳应缴税款权

5．追索赔偿权6．索取收据或清单权

7．申请退税权8．要求保密权

9．拒绝违法检查权10．拒付权

11．索取完税凭证权12．税收检举权

13．申请复议和提起诉讼权

14．处罚告知、要求听证和陈诉申辩权五、税务违法行为的法律责任（一）违反税务登记管理法规的行为（二）违反发票管理法规的行为（三）不按期申报的违法行为（四）欠税（五）偷税（六）抗税（七）骗税（八）虚开、伪造和非法出售增值税专用发票11.4税务筹划一、概述1、概念：是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税taxsavings的税收利益2、特点：合法性，合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内；筹划性，筹划性表示事先规划、设计、安排；目的性，目的性表示纳税人希望通过税收筹划取得“节税”的税收收益。3、税务筹划与避税的区别税收筹划是合法的而避税是不违法的税收筹划有利于长远利益而避税是短视行为税收筹划有良好的社会效益而避税会损害国家利益4、相关概念：偷税、避税、节税、抗税、逃税、骗税等5、对税收筹划若干问题的剖析合法筹划纳税人的权力防范和减低涉税风险利益分配关系税收筹划的局限性征税与纳税的博弈关系客观评价税收筹划行为界定税收筹划的游戏规则

二、税务筹划的方法1、税种差别的选择综观各国税制结构，均包括所得税、流转税、财产税等多类税种。纳税人在选择何种税种进行筹划时，要受各税种的税收要素、各税种所占比重的影响。2、税收要素每一税种的税制构成均包括纳税人、课税对象、税率、减免税等税收要素组成。3、税种比重企业在进行税收筹划时要选择对企业税负影响较大的税种。4、利用税收优惠政策注重对优惠政策的综合衡量注重投资风险对资本收益的影响5、降低纳税义务所谓降低纳税义务，是指在同一经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人避开“高税点”而取“低税点”，以减轻纳税义务，获取税收收益。六、边际税率的选择税收筹划必须考虑纳税人将适用的边际税率。6、纳税期的递延纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。11.5税务代理一、税务代理模式1、松散型代理模式2、集中性代理模式二、税务代理的内容1、税务代理人