浅谈我国分税制改革对地方财政的影响

浅谈我国分税制改革对地方财政的影响摘要：当前，国家正在进行新一轮的改革创新，已经开始实行“营改增”、“金税三期”工程、尚未开始实行但已经开始积极讨论的车购税和消费税划归地税管理、房产税与遗产税的开征都将可能对目前的税制产生重大影响。那么，本文就将针对我国的分税制改革展开讨论。关键词：分税制;改革;地方；财政

Ontheinfluenceoftaxreformonlocalfinance

Abstract:SmallandmediumenterprisesaretheinexhaustiblemotiveforceofChina'seconomicdevelopment,themainbodyoftheconstructionofmarketeconomy,andthebasicforcetopromotesocialstability.Butthefinancingproblemhasbeenadifficultandrestrictiveproblemforthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.AlthoughtheChinesegovernmenthasintroducedmanypoliciestoimprovethefinancingdifficultiesofsmallandmedium-sizedenterprises,ithaslittleeffect.Thefinancingofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaisfacinggreaterchallenges.HowtosolvetheproblemofSMEfinancinghasbecomeoneofthefocusesandhotissuesofallsectorsofthesociety.Itcanbeseenthatunderthecurrentsituation,itisofgreatpracticalsignificancetoreexplorethedifficultyoffinancingforsmallandmedium-sizedenterprises,whichisrelatedtothesurvivalanddeathofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:Governments;Reform;Place;fiscal

贵州财经大学商务学院本科毕业论文（设计）目录第一章绪论 3（一）研究背景 3（二）相关概念 41.中小企业的界定 42.融资渠道的含义 43.融资渠道的种类 4第二章雷奥工程机械科技有限公司融资情况分析 6（一）雷奥工程机械科技有限公司简介 6（二）雷奥工程机械科技有限公司现有融资分析 6第三章雷奥工程机械科技有限公司融资存在的问题 8（一）企业自身的原因 8（二）金融系统方面的原因 8（三）政府及社会融贷服务方面的原因 9第四章完善雷奥工程机械科技有限公司融资问题的建议 10（一）提高企业自身素质，建立良好的信用银企关系 10（二）加强金融机构的改革创新，完善金融机构的服务体系 10（三）构建中小企业融资政府支持体系 10第五章结语 11参考文献 12致谢 15第一章引言我国改革开放三十多年来取得了举世瞩目的成就。其中分税制改革发挥了关键性作用，理顺了中央与地方的关系，改善了我国的税收秩序，适时的化解了当时中央的财政危机，为中央财政注入了新的生命力。1994年分税制实行以后，中央财力迅速增长起来，这为中央改革开放、发展经济、协调地方关系，转移支付等多项措施奠定了坚实的基础，中央能够从全局性的角度更好的处理国家和政府事务，为我国这么多年的经济增长提供了良好的各方面的条件。但分税制存在的问题也不少，从今天我国的情况来看，分税制还是一场尚未完成的革命，现在存在的多种问题都跟当年分税制问题做的不到位有关。究其根簿，地方财政困难是多数问题产生的源头，分税制中最缺乏的一个尺度是中央财政与地方财政的税收资源的合理分配，导致中央集中了大量的税收财富，而地方为了维持地方政府的正常运行和发展的需要，不得不另辟蹊径，在不同的历史时期采用不同的手段在弥补财政上的缺口。直到今天，地方政府所依赖的土地财政也与分税制的影响有着千丝万缕的联系，如何处理好今天中国的发展问题，税收收入的合理分配起着至关重要的作用。

第二章分税制理论概念（一）分税制实施概况我国分税制改革的目标为:规范中央与地方政府间财政分配关系;提高中央财政收入比重;通过合理的分配制度，促进各地区经济均衡发展。在分税制改革目标的指引下，我国分税财政管理制度经过近二十年的运行，取得了良好的成绩:一、初步建立了分级财政管理体制的框架。我国建立了分级财政管理体制。这一体制对收入和支出进行了划分，对税务机构的分设进行了规范，对税收返还制度和不同政府间的转移支付制度进行了规定。二、切实促进了我国财政收入额的持续增加。分税制改革梳理了中央政府和地方政府的税收关系，在调动各级政府积极性方面发挥了积极作用，使得财政收入占GDP的比重连年上升，我国财政收入大幅度提高。三、进一步提高了中央财政在国家财政中的比例1994年之前，我国中央财政收入在国家总财政收入中的份额不断减少，1993年仅为22%,严重影响着中央对地方调控作用的发挥。分税改革制度实施后，税种的划分、中央与地方分配关系的构建等措施强化了中央宏观调控能力，确立了中央高度集中的税收权力，使中央财政收入得到了极大的增加，为中央财政实力的增强奠定了基础，确立了中央财政的至高地位，为中央政府根据需求灵活调节地方财政提供了条件，对平衡地方间财政起到了关键性作用。（二）分税制理论概述分税制是分税财政管理体制的简称，是分权式财政体制的一种。在我国通常将其定义为:“在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间，以划分各级政府事权为基础相应划分财权和财力的一种分权式财政体制”。这一定义是对分税制的简单、笼统叙述，并没有从实质上全面说明分税制的概念。

第三章分税制对贵阳财政产生的直接影响（一）贵阳情况简述贵阳是全省的政治、经济、文化、科教、交通中心和西南地区重要的交通通信枢纽、工业基地及商贸旅游服务中心。是一座具有高原特色的现代化都市，中国首个国家森林城市、循环经济试点城市。（二）分税制改革后贵阳财政收支产生的直接影响1、分税制促进地方财政收入的增长分税制虽然给地方政府带来了财政收入，但也在相当程度激发了地方经济的发展。分税制实施的期间，正是中国经济腾飞的高速增长期，国家建立起了一套以地方经济GDP为主的考核指标，这套指标的关键就是对官员考核的一票否决制。地方政府对地方经济的发展十分下功夫，甚至可以说是不遗余力的。2、政府的财政自主性不断下降财政收支不平衡现象日益严重，给政府财政带来了莫大的压力。根据分税制设计安排，地方政府收入与支出之差为负数时，地方政府无权发行地方债券，同时地方政府现有的经济状况也没有能力就是对地方债务的偿还能力，因此，中央规定使用转移支付的方式来解决收支不均衡的现象，转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付，一般性转移支付是指财政支出不足时，上级政府拨付的经费用以下级政府的支出，用途较为自由;专项转移支付用途较为固定，只能用于某一项目的建设。3、经济发展远远落后于东部的先进发达地区分税制加剧不同地域经济发展的差距，这与94年分税制的相关规定。当时的政策规定，1994年分税制改革后，是以1993年全年地方政府的财政收入为基数，地方政府第二年的财政收入与前一年相比，少的那一步部分由中央政府返还给当地地方政府。这样的情况就在不同区域的政府财政收入的基数高低的差距比较明显，这为后来经济上的差距拉大埋下了伏笔。4、地方政府税收竞争激烈在分税制对地方政府间税收竞争产生影响的同时，地方政府间的税收竞争也对分税制产生重要的影响。由此带来的大规模范围的人员、资源、企业的频繁流动，导致了我国经济协调间的诸多问题，最终形成了税收竞争的无序状态。虽然这样的情况的存在，在全国范围内来看，并不是十分显著的问题。但问题的潜移默化还是会给地方政府依法行政，按规矩办事方面带来比较负面的影响。地方政府之间的税收竞争主要就是针对资本和劳动的竞争，税收竞争的方式就是使国家给予本地区更多政策性优待，让国家赋予本区域更多财政补贴，向国家争取最大化的规费减免，从变相减免附加税负担，进一步发展到从地方政府财政支出方面着手，来降低企业的实际负担，吸引流动税基。5、增加了地方政府的征税成本分税制在制度建立的同时，也是机构改革的制度。这就是国地税两大机构分开的开始。分税制改革前，税务局作为国家重要的机关单位，由于征税成本高，机构负担重，经费支出一直就不由县区级地方政府财政负担。分税制改革后，国地税分家后，过去的一套机构变成了两套机构，办公场所、车辆和人员都需要扩充成过去的两倍，才能满足征收的要求。当然，国地税的经费负担主要并不由当地地方政府负担，国税的经费来源主要是中央拨款，地税的经费来源主要是由省级地方政府财政负担。但这并不代表着郊区政府就没有任何负担，毕竟中央和省级财政仅仅负担着国地税公务人员的工资和基本经费支出，想要达到地方政府需要的征收力度，就需要郊区地方政府的财政支出予以补充经费，而且经费补充的数额不低。

第四章我国分税制影响地方政府财政的原因分析（一）事权和财权不匹配1、分税制中的事权和财权国、地税分税种和分征收单位的分税制的本质是依照事物管理的权力和财政收入权和支出权相统一的原则，规划清楚不同级别的政府间的事物管理的权力、财政收入权和支出权的责任，是合理解决中央和地方政府之间事物管理的权力和财政收入权和支出权相关系的管理制度。事物管理的权力就是指一个级别的人民政府在遇到公共事务发生时，解决处理问题的时候所能够运用的权力。财政收入权和支出权相就是指在法律、法规授权下，一个级别的人民政府收入和支出的权力。狭义上的财权主要是指财政收入权。事权与财权统一是分税制合理运行的基础。合理分配事权和财权，使中央和地方拥有各自相适应权利，是分税制改革的关键所在。2、中央与地方事权和财权划分不匹配中华人民共和国现在的国地税分征收机关和分税种征收的税制是没有通过大量的实证，以强力的政治手段来划分中央与地方的事务管理权和财政收支的比例划分，中央人民政府与地方各级人民政府的事务管理权和财政收支权不匹配、地方各级人民政府事务管理权和财政收支权不匹配的冲突及因此而产生的不好解决后果就凸现出来。中华人民共和国中央人民政府拥有财政收支权划分的主导权，但由于便于管理的形势考虑，下放事权于地方人民政府。3、中央与地方事权和财政支出划分不明确中央人民政府和地方各级人民政府产生矛盾的根本原因是是事权划分不清晰。1994年分税制改革在解决中央人民政府的财政收支问题上产生了积极作用，但并未解决中央和地方事权界定和财政支出划分问题。这是我国没有形成系统、规范的中央与地方财政关系的根源，也是我国分税制完善过程中的最大障碍。（二）事权和财权关系的改革策略事权和财权设置的合理性是分税制完善的关键，下面就事权和财权关系提出几点改革建议。第一，清晰界定政府职能。政府职能的清晰界定是合理划分事权的基础。界定政府职能的关键是要区分政府职能和市场功能。中华人民共和国政府职权立法尚不明确，这会加剧政府过分干预市场的行为。明晰政府和市场之间的关系，使属于市场调控的部分交由市场本身，政府对市场进行支撑和补充，使市场在政府的宏观调控下发挥对资源的配置作用。政府应在公共性、引导性、市场主导性原则下，明确政府支出责任和范围，对于市场无能为力或市场无法有效解决的社会公共领域的问题，政府财政必须介入，做好市场功能的补充，做到“不缺位”。第二，阐明各级政府应当负责的政府事权。中华人民共和国各级人民政府事务管理权和财政支出责任的分配是分配各级人民政府财政收入的基本点，也同时左右着中央人民政府与地方人民政府间支付转移的搭建。这个问题能够搞清楚是做好其他事项的关键和前提。我们应该学习和借鉴国外先进的划分经验，并结合我国本土化特点，科学、明确的界定我国各级政府的事权和支出责任范围。第三，建立财权与事权相适应的财政关系。地方政府在我国市场经济发展中承担着越来越重的事权，需要足够的财政收入给与保障。为持续发展地方经济，为不断提高公共服务质量，建立财权与事权相适应的财政关系势在必行。同时我们强调以事权为依据划分财权并不是指地方全部支出均有本级税收来承担，而是力求实现地方以自己的税收满足绝大部分地方事权支出。第四，不断完善中央和各级地方人民政府向下级地方人民政府的转移支付制度。这是一项重要的制度，其作为分税制度的重要补充，为世界上大多数国家所采用。为维护中央权威，保障国家宏观调控职能，世界上多数国家都会限制地方财权的过度扩张。在中央既要“限权”又要“放权”的矛盾中，转移支付制度起到了很大的调和作用。健全转移支付制度可以弥补地方财权与事权不吻合的瑕疵，有效调节地区间收入分配不均，平衡收入差距，协调社会经济运行。第五，建立和健全法律框架。依据最好的权力形式一一法律条文来明确中央与地方各级人民政府间事物管理权与财政收支权的划分，是依法做好分级财政管理的基本。我国在事权和财权划分方面缺少完善的法律体系，多数以文件、条例、规定等形式加以规定，不免显现出较大的随意性。当前我国中央比地方政府拥有更多的优势，地方政府相对被动，不利于调动中央政府和地方政府两个积极性。

第五章我国分税制改革建议（一）科学划定政府事权与财权，明晰政府财政收入和支出第一，明确政府间事权，划定各级政府间的事权范围，并以此为基点确定地方政府税费收入和支出责任。目前我国各级政府权责的划分模式，基层政府承担着相当部分公共产品服务的供应负担，越是下级地方政府这一状况越是情况越突出。第二，要用国家的正式法律来规范不同级次的政府间的权限的分配。不同级次的政府间的权限分配应由全国人大而非国务院来确定。行政手段缺乏稳定性、规范性、可预见性，中央政府权威不可逾越，地方政府面临巨大压力。（二）完善地方税制体系，优化地方税收结构完善地方税制的首要任务是确定主体税种。主体税种应具有宏观调控能力强、征收管理便捷、税收来源稳定、税收范围广泛等特点。结合我国目前地方财政来源的现实状况，分税制改革应当进一步确认和稳固流转税的主体税种地位，持续挖掘流转税在地方税收收入中的强大功能。完善税收法律体系，加快地方立法进程，赋予地方税务立法权限，首先要完善宪法内容，从基本大法入手来体现依法治税的原则，来规范税权的划分。在改革中应通过宪法来明确上述内容，同时还应明确纳税人的权利和义务，对事权和财权的划分规则进行规定。其次要制定税收基本法律。基本法律的制定是宪法基本原则和规范的具体实施和细化，也是其他法律法规、规章制度的统领和指导。（三）减少层级设置，精简税务机构我国税务机构在中央、省、市、县、乡各级层层设置，每级又设有国税和地税两套机构。这样的机构建制浪费了大量的人力资源、物力和财力，也致使税务系统内部职能划分不清。我国分税制改革应减少税务系统层级设置，精简税务机构，打破当前金字塔式机构设置，建立纵向管理层级少，横向管理幅度大的组织机构。我国金税工程的建立与推广就是税收管理模式转变的尝试，提升了税务工作的规范化、标准化、公平化和透明化。（四）规范税收优惠政策，节约税务机关征收资源分税制改革后，优惠条例普遍存在于各项税收之中，但并不完善。优惠计税实际操作的复杂性不但增加了征收部门的征收成本，也为一些偷税、避税行为提供了便利。调整税收优惠政策要简化优惠政策细则，使政策规定法律化，取消临时性减免和困难帮扶减免等过渡性优惠规定。具体操作如下:一是调整税收优惠范围。对税收优惠范围进行调整，就必须对各项税收减免政策进行全面、详实的改革，包括实施办法的规范化、实施对象的具体化、实施范围和目标的明确化。对于环保企业、高科技产业等国家产业政策倾向型行业，应坚持政策性鼓励为主的原则。对于不再符合优惠条件的纳税对象应及时取消其享有的减免税优惠政策。对于不需要予以优惠的课税条目也应取消减免优惠。二是完善税收减免机制，发挥税收减免的积极作用。当前我国税收减免机制由税收减免征管规定、税收优惠行业规定、税收优惠税目规定和税收优惠税率规定四部分组成①。应通过立法来进行必要的规范，明确监督办法，完善监督机制，实现税收优惠管理法制化，杜绝借助税收优惠政策而进行的偷税和避税的行为。（五）吸取现代管理理念，建立政府税收管理公共化体制建立政府税收管理公共化体制是现代社会高科技发展下网络普及化、信息急速膨胀发展的需求，也是我国地方政府提升服务质量、增加税收额度、实现信息公开透明化的要求。税收管理公共化体制下，要通过网络、报纸等传媒手段宣传和培养现代公共化管理理念，让现代税收征管理念走入高校、走入中小学;要界定政府税收征管职能，明确政府公共服务的行政职能性;要建立相应制度，激励纳税人积极主动履行义务，将纳税人规避法定义务的可能性减到最小，推动依法纳税，奖励依法纳税人;要强化税收机关征收责任，提高公共服务水平;要优化税收管理流程，精简臃肿机构，从信息披露、绩效考核机制的完善等方面设置和改进税收征管流程;要建立和引进现代化征收管理方式，为纳税人提供便利的同时也便于征管部门对纳税企业进行监督管理。

结语当前，中央在十八届三中全会以后提出了“稳增长、调结构、促改革、惠民生”的改革新理念，财税体制改革进行发展到一个新阶段。本文立足通过分税制在地方政府运行产生的种种问题的分析上，认真寻找问题产生原因，加以论证，并从理论上提出完善我国94年现行分税制改革的建议，希望这有助于我们国家能将分税制改革不断完善，在保证中央财政收入稳定的情况下，建立和完善地方财权和事权的匹配制度，不断加强和完善对后发展地区的民生建设。

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