论税收政策视角下的社保费征收

论税收政策视角下的社保费征收

自金融和社会科学家收集社会活动以来，无论收入水平和管理体制，社会保险的收集都显著增加。地方税务机构收取社会保险费用的优势变得越来越明显。结合基层实际工作的情况，本文拟对地税机关征收社保费的现状进行全面、细致分析，既对地税机关征收社保费的优势方面进行理论分析，又对现行机制下存在的缺陷进行深入挖掘，在此基础上提出一些可行性的建议，力求能够促进社保费征收的尽快完善和快速健康发展。一、地方税务机构代扣社会保费的优势1、提高企业税务人员的党地税部门成立时间较早，经过了长时间的改革与发展，已经形成了一套较为完善的征管系统，征收队伍稳定，征管人员素质较高，征管经验丰富，征管基础规范，征管资料完善。具体表现在以下几个方面：一是税务人员比较了解企业的财务情况。地税部门长时间与企业交往，税收收入与企业的生产经营情况、财务管理、人员工资等情况联系密切，对这些情况十分熟悉，有利于掌握社保费征收的基础资料。二是税务人员熟悉企业会计制度，能够很好的掌握社保费的政策，做到计算准确，征收到位。三是税务稽查人员查账水平较高，并有丰富的检查经验，能够做到及时足额的将社保费征收到位，并且可以通过有效的稽查手段，防止偷逃社保费情况的发生。四是地税部门可以结合每年一度的企业所得税汇算清缴的制度，准确核定企业的工资总额，在此基础之上计算出员工应缴费金额，既有利于节省征管的成本，又能提高社保费的征管效率。2、利用执法资格管理社保费税收与社保费的本质相同，都是“取之于民，用之于民”，税收征管有强制性，社保费的征收同样也具有强制性的特点，作为社保费的代征部门，地税机关具有的执法地位和执法资格能够保障社保费征收和稽查到位。在发现部分企业逃费、欠费等情况发生时，可以利用其执法资格，采取强制措施，保证社保费全额征收。同时，地税人员熟悉法律知识，了解执法程序，能够做到依法征费，使地税部门征收社保费具有较强的权威性，并且能够得到缴费单位的理解和支持，为社保费的征收创造了很好的外部条件。3、加强社保费的宣传和管理社保费的征收涉及到很多部门，与许多人的利益息息相关，做好社保费的宣传工作十分重要。地税部门一是可以利用每年税法宣传的机会，宣传社保费征收的内容、标准，征收方式，以及征收的重要性，把社保费的宣传与税收宣传一起进行，既提高了宣传效果，又可以节约社保费的宣传成本。二是税务人员每天同企业领导、财务负责人员打交道，在了解企业生产情况，为企业解答税收方面问题的同时，也可以积极向企业宣传社保费的有关情况，争取取得企业的理解和支持。另外，目前社保费的征收还是起步阶段，还没有一套完善的措施，征收环节很多，操作复杂，征收成本很大，由地税部门征收以后，可以有效的利用地税部门现有的信息资源和人力资源，可以有效得减少征收成本。同时，由地税部门征收可以减少工作环节，企业和缴费人只需要向地税一个部门申报缴费资料，减轻了企业和缴费人的负担，容易取得缴费人的支持。4、计划加强社保部门的支付、管理和发放工作，有利于发挥发挥公共体系的作用由地税部门征收的社保费，直接缴入财政专户，由财政部门按社会保障预算计划拨付社保部门支付，这种收支两条线的制度，将社保费的征收、管理、发放相互分离又相互制约，既能够避免挤占挪用社保资金，造成社保资金流失等腐败现象的发生，又能够确保社保资金的安全，有利于公共财政体系的建立。二、目前，社会保险监督管理存在三个问题1、政策执行不到位首先，现行的社会保障费征管制度是在原人事、劳动保障、就业等部门为执法主体的基础上制定的，在由地税部门征收后，执法主体发生了变化，但是相应的征管制度却并没有发生变化。当地税部门在实际中遇到新的情况或在政策执行发生歧义时，只能一级一级向上反映，最终用其他部门来解释，既增加了问题解决的时间，又影响了征管的效率。同时，由于有关政策的制定和解释权掌握在人事、劳动保障部门，这些部门由于不直接接触缴费企业，不了解实际情况，不能根据实际情况对有关政策及时进行调整；而地税部门只有执行权，没有制定权和解释权，造成了一些政策规定执行不到位。其次，由于地税部门对社保费的征收处于代征状况，与社保、就业等部门的信息处于单向被动执行状态，根本做不到信息共享。同时，社保、就业等部门由于不了解实际情况，在向地税部门提供信息时，缺少针对性，有价值的信息不多，一定程度上造成了资源的浪费。2、低和执法刚性弱由于社保费规定是由省里制定的，内容比较笼统，不够明确，在实际工作中，操作性不强。最关键的是法规层次低和执法刚性弱，特别是针对企业拒绝缴费，没有扣缴费的功能，导致欠费情况时有发生，地税部门却无能为力。另外，对于欠费企业实行保全、强制执行措施时，难度大，没有相应的规定，也没有相应的权力，而如果申请法院强制执行，又面临着程序过多，执行困难等问题，使税务机关执法主体地位与加大征管力度的矛盾日益突出。3、执行力度不够、收费依据不合理目前，社保费的缴纳方式实行缴费单位与个人捆绑征收的制度，个人缴费部分由单位扣缴，从实际工作中发现，这种制度存在很大的缺陷。一是单位避费、逃费、欠费情况大量存在，耗费了地税部门大量的时间来进行督促、检查，并且遇到欠费时，没有有效的措施来进行清欠；二是涉及到举报案件的查处，很多个人举报案件涉及年限较长，捆绑征收缴费的方式使地税部门在查处案件时，核定的工作量大，耗费的时间长，效率低，造成许多案件久拖不结，征收效率低，影响执法权威，也在一定程度上受到举报人的误解和质疑。另外，社保费在计费依据上也存在一些不合理的地方。例如，残疾人保障基金的计费金额是本地区年平均工资，许多企业由于经营情况不同，职工的工资也不相同，效益差的企业计费金额没有达到本地区的平均工资，缴费金额超过了企业的实际负担，企业的抵触情绪较大，同时一些效益好的企业只按照平均工资缴纳，导致了负担不均、差异较大。民兵预备役的计费金额是工资总额，一些单位千方百计将应计入工资的金额列入各种福利、奖金，人为地调整计费金额。在征收时间上，没有要求企业按月或者是按季度缴纳，而是年初定任务，在规定的时间缴纳，造成了以任务定收入的现象，不能够做到应收尽收，削弱了缴费的程序性和严肃性。4、企业应缴费数额缺乏有效的核算由于社保费处于初期阶段，各种规章制度并不完善，企业信息、资料还比较缺乏，造成社保、保障部门不能准确核定企业的应缴费总额，只能按照一定的比例下任务，任务与实际情况有一定的差距。一些地税部门在征收时，受任务的影响，为了尽快完成任务，出现了以费抵税、以税抵费的情况。三、完善土地使用权的公司代扣社会保费的建议1、尽快制定和公布《社会保障法》明确参加社会保障的各主体在社会保障中的权利和义务，明确界定社会保障范围、基金筹集、托管运营、发放、基金的保障和监督管理。2、部门共享信息的内容、应该传递时间建议由上级部门通过实地调查研究，明确各部门共享信息的内容、应该传递的时间，并且由社保、保障、地税等上级机关联合发文，制定统一的规定，便于基层单位规范的执行。3、工资薪炭金融理念借鉴住房公积金和医疗保险缴纳的方法，实行每人一个帐户，单个交纳的方式。在缴费时间上，实行由单位纳税人向税务机关申报和纳费人自动向保障银行缴存的办法，每月或是每季度终了后10日内根据上月或上季度支付员工的工资薪金总额按法定税率计算应缴纳的金额，逾期不缴的，地税机关计收利息和滞纳金。改变以往的做法，按照缴费单位实际支付给