《企业会计》第五章金融资产_第1页
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文档简介

《企业会计》第五章金融资产金融资产是企业财务管理的重要组成部分，本章将详细介绍金融资产的定义、会计核算方法、计量和确认、减值准备、转移和处理，以及相关披露和分析。金融资产的定义与分类定义通过交易获得的、可支配的金融资源，包括债权类和权益类。分类按照期限、交易目的、交易方式、风险和收益等方面划分。资产标的股票、债券、基金、外汇、衍生品等。会计核算根据国家金融监管机构和会计准则的规定进行核算和披露。金融资产的计量与确认1公允价值计量根据市场价格或模型计算确定金融资产的公允价值。2成本计量按照交易价格和相关费用，计算出金融资产的成本基础。3确认原则成本能够可靠确定、未来收益能够确定并且可度量性强。金融资产的减值准备预计信用损失模型根据信用风险等级分类和历史损失经验，计算预计信用损失，提取相应的减值准备。减值计提方法逐笔计算或按照组合计提，计提比例根据信用风险等级、历史损失经验、市场情况等因素确定。披露原则披露减值准备计提依据、计算方法、组合构成和具体金额以及影响减值准备的因素。金融资产的转移和处理1转移的含义将金融资产从一个账面分类转移到另一个账面分类，如从持有至到期转移到可供出售。2计量基础的变更对于从持有至到期和可供出售等账面分类的金融资产转移，计量基础可以变更，但不能超越公允价值。3出售和赎回出售时，应按照公允价值实现收益或计提亏损；赎回时，应实现债权人的权益。金融资产的披露与分析资产规模按照账面余额、公允价值等不同指标披露。资产构成按照不同类型、期限、交易目的、债权、权益、持有量等方面分析和披露。投资收益披露金融资产投资收益明细、收益率、变动情况等重要信息。案例解析1案例说明某公司持有的信用评级为AA的债券发生违约，可能会产生的信用损失为30万元。2决策分析根据预计信用损失模型进行计算，提取减值准备30万元，减记到应收账款或资产减值损失。总结本章要点包括金融资产的概念、分类、计量和确认、减值准备、转移和处理，以及披露和分析要点。

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