【中小企业会计监管问题研究-以S科技公司为例6000字（论文）】

PAGE8中小企业会计监管问题研究—以S科技公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u17158中小企业会计监管问题研究—以S科技公司为例 1738摘要 12577一、引言 127695二、中小企业会计监管涵义及必要性 215112（一）会计监管涵义 26735（二）会计监管的必要性 222192二、苏州S科技有限公司会计监管现状 36622四、苏州S科技有限公司会计监管的主要问题 34752（一）内外部监督机制不健全 38244（二）会计人员职业道德有待加强 45325（三）缺乏会计监管的自觉性 44200（四）对会计监管存在误解 415256五、苏州S科技有限公司会计监管的改善对策和建议 58561（一）充分发挥单位内部会计监管作用 513652（二）加强会计人员职业道德建设 530288（三）提高会计监管自觉性 55791（四）建立会计违法行为的约束机制 616475六、总结 617884参考文献 7摘要随着社会经济的不断发展，中小企业会计制度不断完善，会计工作与传统会计相比发生了很大的变化。由于中小企业业务内容的不断丰富，会计发展的范围不断扩大，会计过程趋于复杂。中小企业管理者和社会公众对会计信息披露的要求越来越高，会计信息应当真实、准确、及时，如何加强对会计信息披露的监管是人们十分关注的问题。为此，本文介绍了会计监管的相关概念，并以苏州朝西科技有限公司为例分析了中小企业会计监管中遇到的主要问题，并提出了相应的对策。关键词：会计监管，内部监督，职业道德一、引言随着我国经济的快速发展，会计信息在市场经济中的重要作用越来越受到人们的关注。因此，对中小企业会计监管进行研究，有利于在稳定我国市场经济结构的基础上，稳定我国政策的实施。中小企业的财务控制受到人们的重视，中小企业提供的会计信息不仅关系到企业及其利益相关者的利益，而且影响着国家现代企业结构和企业结构的有效性，整个资本市场乃至国家经济社会秩序的稳定。中小企业作为经济发展的必然产物，有着自己独特的特点，是企业的命脉，也是国民经济活动的基础。本课题的研究有利于国家宏观调控，稳定社会经济秩序，加强会计制度的财务管理作用，完善企业自身的管理和内部控制。因此，分析中小企业财务监管的原因，可以有效缩小会计造假的范围，保证企业的经济状况能够得到适当反映，保证企业的经济活动能够得到及时准确的反映，使整个国民经济体系不受影响。因此，对我国中小企业会计的研究具有深远的意义。二、中小企业会计监管涵义及必要性（一）会计监管涵义会计监督，是指会计机构和会计人员以其特定的地位和权限，根据特定的主体，制定各种法律制度，并对具体经济主体的经济活动过程及相关资金的流动和运行情况进行实时跟踪和监督，以保证中小企业经济活动的正式合理、会计信息披露的真实可信，最终达到预期目的目的提高特定经济主体的工作效率。会计监督有两层含义：一是指利用会计信息真实反映和监督中小企业的经济活动。会计监督准则对有关机构和会计人员作了严格规定。不接受所有虚假和非法的原始凭证。原始凭证信息不清晰、不完整的，应及时修改补充。严禁会计造假。善于发现账簿记录中的虚假信息，及时处理或上报。二是会计监督包括对会计工作本身的外部监督。中小企业应当依照法律和国家有关规定，接受财政、审计、税务机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料及有关资料，不得拒绝，隐瞒或作虚假陈述。（二）会计监管的必要性在中小企业日常经营管理过程中，会计监督作为经济监督的基本形式，记录、分析、复核中小企业各业务资金环节的原始会计信息，全面掌握资金流动全过程，掌握中小企业资金流动的完整信息，体现直接及时会计监督的主要特点，有助于中小企业的发展，协助审计监督、财务监督、税务监督等其他形式的会计监督，为上述相关工作提供真实的信息，实现监督目标。完成对中小企业会计数据的完整性、真实性和会计处理方法合规性的核查监督，确保中小企业正常经营过程中不存在违反会计管理法律法规的行为对有关成本、费用是否实际计算分摊，账目与凭证、账目、账目是否相符，是否侵害国家集体利益等作出适当合理的决定，作出合理公正的评价。如果缺乏对中小企业会计的内外部监督作为对中小企业行为的约束标准，就不能从自身出发，对中小企业的经营管理进行监督，丧失会计行为准则的约束力，导致中小企业出现虚假会计信息、舞弊和违法违规行为。同时，难以开展审计监督等其他监督工作。相反，如果中小企业会计监督能够得到有效实施，中小企业会计数据能够真实、符合审计准则，会计核算准确，不仅可以减轻经济监督的负担，而且可以促进经济的发展中小企业。会计监督是各类经济监督的前沿，它与会计共同构成会计职能的两个方面，两者同等重要。目前，我国中小企业会计制度日趋繁荣。充分发挥中小企业会计监督职能，要遵守有关会计准则、规章制度，使会计信息真实、准确，维护中小企业和国家的财产安全和所有者权益防止被侵害，提高中小企业的经济效益。因此，中小企业会计监督既是中小企业会计的基本职能，也是维护市场经济秩序的必然选择。二、苏州S科技有限公司会计监管现状苏州朝西教育科技有限公司成立于2017年，总部位于江苏省，注册地址：姑苏市盘溪新村东14栋158室。目前公司的业务领域有：教育、培训和信息研发。公司内部审计是对会计人员和经济活动的内部审计，但教育部经理和教育部部长经常干预会计工作，会计人员将被管理或被利益集团管理，通常以管理为目的，这使得会计监督职能无法正常发挥。另一方面，经营者和投资者没有利用会计信息来了解企业的成本结构，缺乏一套完善的内部控制制度，从而提升了企业的管理能力和风险。四、苏州S科技有限公司会计监管的主要问题虽然朝西科技在中小企业会计监管方面取得了一定的成绩，但不可否认的是，目前仍存在诸多问题：（一）内外部监督机制不健全朝西科技内部监督机制不完善，使得会计监督不能有效发挥其监管功能，使企业会计监督成为一纸空文。随着我国市场经济的不断发展和经济体制改革的不断深化，中小企业的经营范围和经营机制越来越复杂，可以在变化中不断完善。在完善中小企业管理运行机制的过程中，出现了许多新问题。目前，朝西科技运行机制的支撑体系尚未建立，企业会计人员职责繁多，会计监督责任弱化。自2011年新财务制度建立以来，朝西科技内部管理体制跟不上，导致目前企业新制度管理思路陈旧，导致会计管理不善，而内部会计监督控制制度也不能很好地贯彻到底。会计制度形同虚设，为违法违规提供了可乘之机。为了最大限度地发挥脱节效益，朝西科技的一些管理人员甚至伪造会计凭证，使会计工作服从管理，从内部破坏了会计监督的顺利实施和会计工作的正常进行，给企业的正常经营管理带来了相应的负面影响。在我国，财政部主要负责中小企业会计制度的制定和实施以及会计监督。根据《会计法》的规定，中小企业会计数据的监管应当由财政、审计、税务等有关机构按照会计法律法规的规定进行，防止中小企业会计信息失真。但是，在实际操作过程中并没有取得预期的效果，中小企业会计监管的缺失、监管手段的缺失仍然是普遍现象。究其原因，是由于缺乏对中小企业的外部监管。尽管上述机构有权也有责任对中小企业会计信息的真实性进行监督，但最终的结果是无人监督的局面。职能部门之间缺乏沟通与合作，职能机构缺乏责任心，都导致了企业外部监督缺乏合力。（二）会计人员职业道德有待加强一般来说，中小企业虚假会计信息也来自会计人员之手。因此，会计人员的职业道德是否高尚，能否坚持原则、按章办事，在中小企业会计监督过程中起着非常重要的作用。虽然改革开放引入了一些新的会计制度理念，但S科技会计工作者的专业素质却跟不上。由于缺乏专业培训，企业会计人员的知识和学历结构普遍不高，对新会计知识缺乏了解，导致会计人员的监督意识淡薄，从而导致会计人员缺乏职业判断能力自律性比较差，他们很听话。但是，如果会计领导坚持会计职业利润高于会计职业利润的原则，就可以避免会计职业的损失，会计信息失真是不可避免的。甚至有不少内部领导和会计认为，向国家纳税是朝西科技的负担，他们为了维护自己的利益，无视国家利益，弄虚作假、偷税漏税等行为层出不穷，给朝西科技造成了巨大损失和负面影响。（三）缺乏会计监管的自觉性S科技经营者的财务行为与会计法律法规发生冲突时，往往片面强调经营，放松对违规违纪行为的监管，弱化会计监管。会计监督、审计监督等经济监督标准不统一，管理独立，职能交叉，不能有机结合，不能有效发挥整体监督作用。虽然相关监管机构每年都要对中小企业进行定期财税审计，会计师事务所每年都要对中小企业的会计报表进行审计，我国中小企业会计舞弊问题仍然较多。这主要是由于年度会计监督检查过于常规，审计项目不变，给了中小企业违法违规的机会，同时，会计检查的深度和力度不足以支撑企业内部会计监督中小企业。内部会计监督的缺失和会计监督手段的缺失，使得企业财务管理中存在的问题无法及时发现。究其原因，主要是会计监督意识的缺失，企业会计信息监管虽然设立了许多部门，但会计监管的漏洞并不能从根本上解决。会计监督自觉性的缺失，无论外部监督机制多么严格都无法弥补，会计部门无法形成合力。（四）对会计监管存在误解朝西科技的许多企业领导和会计人员对会计监督还存在一些误区，主要体现在以下两个方面：一是审计监督与会计监督相混淆，削弱了朝西科技会计监督的事前监督功能，或根本没有事前监督，仅仅依靠领导权决策，事后实行“顺其自然”；二是混淆了会计监督和财务监督的概念和内容。事实上，财务管理监督和会计监督是两种不同的工作，它们具有不同的职能，处于两个层次。财务监督是第一监督者，会计监督是在会计过程中进行的，除了对财务活动的再监督外，还应监督生产经营过程中的非财务活动。我国中小企业对中小企业会计监督存在这样一个误区，即会计监督是对现有会计数据和报表信息的审计和检查，但忽视了对会计报表审计前后的监督，没有重视事前监督的重要性。会计监督应该是一个系统的、完整的过程，而不仅仅局限于其中一个环节的监督。五、苏州S科技有限公司会计监管的改善对策和建议（一）充分发挥单位内部会计监管作用从会计工作的实际情况看，除夕科技会计监督机制不完善，作用有限。这就要求各单位加强内部监督，建立完善的内部监督机制。内部监督制度的完善主要在于：对参与一切经济、商业活动的人员实行分离和制约；对重大经济事项的决策和执行实行相互监督、相互制约的程序，明确财产清查的时间和组织程序；明确会计资料的定期内审程序。内部控制制度的有效实施，使内部控制制度真正得到完善和实施。（二）加强会计人员职业道德建设提高会计整体质量是加强会计监督的基本要求。会计高素质人才必须具备以下素质：一是具有较强的法律观念，才能真正按照国家法律和会计制度的规定履行职责。二是要有良好的会计实务，这是会计职业生存和发展的基本保障；三是要有较高的职业素质和较强的综合性，这就决定了会计信息的质量。四是具有较高的风险管理能力，因为会计人员在提供会计信息时也承担一定的风险。随着市场经济的不断发展，相应的经济知识体系更加复杂多变，会计人员所接触的经济事务也将更加复杂，这对会计人员提出了更高的要求。要及时发现问题，解决问题，就必须从科技内部会计监督的大局出发，进行科学分析和合理判断。因此，有必要加强对会计人员综合素质的培养，确保会计信息质量的真实性和全面性，使会计监督得以有效实施。（三）提高会计监管自觉性中小企业内部会计监督的目标是在会计工作监督阶段遏制内部会计违法行为，不纵容会计违法行为的扩大，防止其发展为违法事实，事后补救。会计监督不能仅仅由社会中介机构查处中小企业以外的审计、财政等执法部门和社会政府监督。建立上午科技内部会计监督制度的实质是加强对企业内部会计工作的监督，加强对会计工作的合理约束。要对企业内部会计监督的合理性和严密性形成清醒认识，尊重会计客观事实，以会计法律规范作为会计工作的基础。只有从主观能动性上正确认识会计监督的重要性，科技管理才能更好地从我做起，教会会计人员遵守和维护会计法，把《会计法》作为会计工作准则的依据。中小企业会计监督与中小企业管理密切相关，中小企业内外的会计监督部门或机构虽然有不同的内容和侧重点，但必须以会计法作为判断会计工作是否合法的依据，进行系统、完善的会计监督和审计。中小企业内部会计监督能否有效实施，必须建立在强有力的法律法规基础上。相关会计监督法律制度的构建可以从以下几个方面考虑：一是建立和完善统一的会计制度，以满足各行业多元化发展的需要。只有完善会计制度，才能更好地实施会计监督。其次，明确会计监督和审计监督执法的职责和权限，落实明确的会计监督职能。只有明确划分职责和权限，才能不造成会计监督和审计监督的混乱。四是加大处罚、赔偿和执法力度，对违反规章制度的单位及其连带责任人予以曝光。（四）建立会计违法行为的约束机制建立会计违法行为的制约机制，应从法律、行政、市场、经济等方面对会计行为进行规范和制约，促进中小企业内部市场建设。要完善和完善中小企业会计法律法规，明确会计违法依据和处罚规定，并予以处罚。引入民事赔偿制度，明确造假者的经济责任，强制造假者通过法定程序返还违法所得，增加造假成本；财政部门要在《会计法》规定的职权范围内，加强对责任人的查处；对单位、最高审计机关和直接责任人，实行主任与经理相结合，举一反三，逐步建立建立健全中小企业和责任人会计制度，制定信用评估会计准则，协调税务、审计等部门收集、整理信用会计信息，建立会计档案，加强信用跟踪。以及建立会计诚信网站，可以通过报纸、电视、公共网站等媒体定期发布，实行红黑制度，加大对造假者的舆论压力，促进诚信职业道德建设。六、总结会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着社会经济的不断发展，市场经济体制的不断发展和完善，中小企业内部会计制度逐步建立，但现阶段还存在一些不足。这些问题主要是由于中小企业