1998年注册会计师审计考试真题及答案与解析

1998注册会计师的以下行为中，不违反职业道德标准的是( )。承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务按效劳成果的大小进展收费不以个人名义承接一切业务对自己的力量进展广告宣传注册会计师在审计福运股份1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应实行的措施是( )。以职业慎重态度，劝阻该公司不得进展舞弊运用专业学问推断该公司是否确实存在舞弊行为与该公司治理当局争论，并具体记录于审计工作底稿向证券监管部门报告，并要求通知宽阔股东在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应( )。考虑计算机信息系统对审计的影响转变审计目标与范围转变审计技术与方法考虑内部掌握评价注册会计师为明确被审计单位的会计责任所猎取的以下审计证据中，无效的审计证据是( )。审计业务商定书治理当局声明书律师声明书治理建议书在承受审计业务托付前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。审计重要性水平函证回函状况存货盘点打算企业治理当局的品德有关审计证据牢靠性的以下表述中，注册会计师认同的是( )。书面证据与实物证据相比是一种关心证据，牢靠性较弱内部证据在外部流转并获得其他单位成认，则具有较强的牢靠性被审计单位治理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的牢靠性环境证据比口头证据重要，属于根本证据，牢靠性较强注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其( )。觉察特别变动的工程印证各工程的审计结果了解被审计单位的财务状况确定抽样审计应有的样本量以下各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳收取顾客支票与收取顾客现金由不同的人员担当请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户公司收到顾客支票后马上寄送收据给顾客注册会计师在了解及评价被审计单位的内部掌握后，实施符合性测试的范围应当是( )。有重大缺陷的内部掌握拟信任的内部掌握对会计报表有重大影响的内部掌握并未有效运行的内部掌握有关抽样风险与非抽样风险的以下表述中，注册会计师不能认同的是( )。信任缺乏风险与误拒风险会降低审计效率信任过度风险与误受风险会影响审计效果非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响审计抽样只与审计风险中的检查风险相关注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。确定应收账款的存在性确定应收账款记录的完整性确定应收账款的回收期确定应收账款在会计报表上披露的恰当性注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实施的以下审计程序中，最有效的是( )。审查资产负债表日后的货币资金支出状况审查资产负债表日前后几天的发票审查应付账款、应付票据函证回函审查购货发票与债权人名单注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是觉察( )。年底应收账款余额不正确当年度未入账销货超额的销货折扣未核准的销货退回注册会计师审计或有负债的以下各项审计程序中，最无效的是( )。查阅契约、合同查阅会议记录函证应收账款及应付账款函证往来银行注册会计师李民承受托付对红元公司依据收付实现制根底编制的1997年度会计报表进展审计，并认为该公司的会计报表已依据收付实现制根底进展了公允反映，则李民在审计报告中应( )。发表无保存意见发表保存意见发表否认意见发表拒绝表示意见有关审计与企业财务会计关系的以下表述中，正确的提法有( )。审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营治理活动审计是对企业财务会计认定的内容进展再认定审计是对企业财务会计监视的内容进展再监视注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保存意见的审计报告。但其后，华海公司觉察小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出以下申诉，有效的申诉包括( )。依据独立审计准则进展会计报表审计，并不能保证觉察全部的错误与舞弊，王豪并无过失王豪所供给的效劳是会计报表审计，不是对错误与舞弊的特地审计王豪未能觉察舞弊是由于审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失防止发生和准时觉察错误与舞弊是华海公司治理当局的责任有关对会计报表认定的以下表述中，不正确的提法有( )。“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进展分类，可以分( )。对被审计单位内部掌握制度取得了解的程序符合性测试程序实质性测试程序对被审计单位会计报表发表审计意见的程序以下审计工作底稿中，应当归入永久性档案治理的有( )。被审计单位的设立批准证书、营业执照副本相关内部掌握及其调查和评价记录资产、负债、权益、损益类工程实质性测试记录审计报告、治理建议书关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进展会计报表审计时，应( )。实施必要的审计程序，查明是否存在关联方实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进展交易提请被审计单位治理当局就关联方及其交易的披露出具声明书在审计报告中提及重大的关联方及其交易注册会计师对特定内部审计工作进展评价时，应当考虑( )。内部审计工作范围是否适当相关内部审计工作程序是否适当审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作相关内部审计工作对有关状况的结论是否适当注册会计师在对被审计单位治理当局出具的治理建议书中，应当指明( )。会计报表审计的目的及治理建议书的性质会计责任与审计责任内部掌握重大缺陷及其影响程度治理建议书的使用范围及使用责任有关审计抽样的以下表述中，注册会计师不能认同的有( )。审计抽样适用于会计报表审计的全部审计程序统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡统计抽样能够削减审计过程中的专业推断对可信任程度要求越高，需选取的样本量就越大对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检( )。销售退回和折让是否附有依据挨次编号并经主管人员核准的贷项通知单所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分别。现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分别注册会计师对被审计单位购货业务进展年底截止测试的方法有( )。实地观看与抽查购货抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告查阅验收部门的业务记录了解购货的保险状况和存货保护措施对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应特地审查的( )。固定资产的租赁合同、协议“固定资产”账户的核算状况租入固定资产提取的折旧额是否正确租入固定资产有无变相馈赠状况华天公司1997年度的会计资料说明其当年应付票据大局部已付清，注册会计师为证明应付票据支付状况而应猎取的审计证据有( )。应付票据明细表分析性复核资料应付票据的函证回函治理当局提出票据到期即付的声明书注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指( )。已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期简要会计报表在全部重大方面是否与其所依据的已审会计报表相全都简要会计报表应与已审会计报表一并阅读二、推断题请推断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题推断正确的得l分；每题推断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至此题型零分为止。答案写在试题卷上无效。假设不能就被审计单位持续经营力量的合理性猎取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。( )正确错误注册会计师不得为被审计单位供给代为编制会计报表等专业效劳。 ( )正确错误注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于商定的会计报表报告日期内的有关事项。( )正确错误注册会计师猎取审计证据时，不管是重要的审计工程还是一般的审计工程，均应考虑本钱效益原则。 ( )正确错误初步评估的掌握风险越低，注册会计师就应猎取越多的关于内部掌握设计合理和运行有效的证据。 ( )正确错误在评价抽样结果时，假设推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。 ( )正确错误被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调整表日银行存款账户数额为准。 ( )正确错误注册会计师在对存货内部掌握进展符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证明审计工作底稿对企业存货内部掌握的描述是否牢靠。 ( )正确错误假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位承受权益法核算长期投资。 ( )正确错误注册会计师对受留置权限制的固定资产全部权的审查，通常审核被审计单位的有关负债工程即可证明全部权的归属。( )正确错误注册会计师对销售拆扣、退回与折让的审计，主要是依据财务会计的具体规定，批阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。 ( )正确错误注册会计师对期初余额进展审计，主要是为了证明期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 ( )正确错误注册会计师在出具法规、合同遵循状况的特别目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合同所涉及财务会计规定的遵循状况。 ( )正确错误注册会计师承受托付进展代理记账，应对托付单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。 ( )正确错误三、简答题请依据题目要求答复以下问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。请某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种状况，以帮助打算可承受的检查风险水平：请答复：(1)上述四种状况下的检查风险水平分别是多少?(2)哪种状况需要注册会计师猎取最多的审计证据?为什么?(对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别担当哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定?简述注册会计师进展现金盘点与存货盘点的区分。注册会计师王豪、李民对ABC19971998四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对ABC股份有限责任公司(上市公司)1997年度会计报表进展审计的过程中，猎取的该公司19971231(计量单位：万元)：要求：请依据上述资料答复以下问题，并将答案填入答题卷的表格内。(1)上述工程中适用函证程序的有哪些?(2)承受函证的对象有哪些?(3)函证的主要内容是什(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?ABC组建。依据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC3000分两期于．1998630199712311800万美元，其中货币出资200115040045018.30120060040015020019971231资，并聘请北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民验资。王豪、李民于199811861998518资，其中缴存ABC4076300万元人民币，评估并经确认的价值为62101998525ABC150529日到达ABC240232万美元，所供给ABC205万美元。假定：(1)经出资双方同意，并报经国有资产治理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本局部作资本公积处理。(2)经乙公司同意，并ABC19981231办理财产权转移手续。(3)199851818.23(4)北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于1998年71日进驻ABC验资，78710(5)199878ABC(1)请依据上述资料代王豪、李民填列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细表”(货币单位为万美元，小数点后保存两位)；(2)请代王豪、李民编制验资报告(无需编制验资报告其他附件。)1998〔审计〕真题试卷答案与解析【正确答案】C【试题解析】AB的责任；D直接违反了注册会计师的“其他责任”。C的做法虽然“慎重过度”——事实上，可以个人名义承接会计效劳业务，但这样做并不违反任何职业道德的规定。【正确答案】C【试题解析】此题的困难在于题目中没有明确指出注册会计师“首先”应当实行的措施是什么，但假设缺少“首先”二字，将无法选择，由于四个选项在肯定的条件下均是正确的。实C【正确答案】B【正确答案】D【试题解析】此题的等价问法是四个选项中的哪个涉及的会计责任最少。事实上A涉及了会计责任；BC是法律责任的证据；而D。【正确答案】D【试题解析】A、B、C审计程序。对于变更会计师事务所，后任尤其要留意评价治理当局的品德。【正确答案】B【试题解析】A：书面证据属于根本证据；C：治理当局声明书是牢靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于关心证据。【正确答案】D【试题解析】分析性复核是注册会计师通过一系列比率、趋势的分析，从中觉察特别波动，以找到审计的突破口，所以它更多地用来作方向性指导，但它不能作为将所需证据的数量进展量化的依据。【正确答案】C【试题解析】预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开，因此ACB、D【正确答案】B【试题解析】注册会计师只对那些预备信任且经济的内部掌握实施符合性测试，所以题目B。【正确答案】D【试题解析】审计抽样与掌握风险和检查风险均相关。【正确答案】C【试题解析】在应收账款的审计目标中，首先是存在性，其次是完整性、全部权、估价或分摊及表达与披露等，但并不包括所谓回收期，事实上，回收期在实际收到款项之前是难以准确料定的，即在审计时，尚未收回的款项到底何时能收回，对注册会计师而言应当是将来事项。【正确答案】A【试题解析】假设是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，在资产负债表日归还时，必定有货币的支出，注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，并确定是否归还资产负债表日前的债务，就可觉察未入账的负债。【正确答案】B【试题解析】对于任何工程，截止测试的目的都是为了证明所谓跨期事项，马上当期业务推迟到下期(B)，或将下期业务提前到本期。【正确答案】C【试题解析】应收账款和应付账款不是或有负债，所以在审计或有负债时，函证应收应付就是无效的程序。【正确答案】B【试题解析】此题答案似有异议。按审计准则的规定，如被审计单位未在会计报表的名称或附注中申明其特别编制根底，则不应发表无保存意见审计报告，而在此题中并未说明红元公司是否在报表的名称或附注中申明其编制根底，因而选择B即发表保存意见的理由并不充分。【正确答案】B,C,D【试题解析】A是“审查会计报表，发表审计意见”。【正确答案】A,B,D【试题解析】在独立审计根本准则的外勤准则之(7)中明确规定，注册会计师应对其所聘用的助理人员的工作结果负责，不能选C。【正确答案】A,B,D【试题解析】选项AB估”，D【正确答案】A,B,C【试题解析】审计程序按其运用的目的分为了解内部掌握、符合性测试和实质性测试程A、B、C。【正确答案】A,B,D【试题解析】永久性档案由综合类和备查类工作底稿组成。ABC业务类；D属综合类。特别留意，内部掌握本身属于备查类底稿，而关于内部掌握的符合性测试属于业务类底稿。【正确答案】A,B,C【试题解析】就注册会计师而言，A、BC的责任；D在以下状况下才可能于审计报告中提及被审计单位的关联方及其交易：一是关于关联方及其交易的审计范围受到限制时出具保存意见或无法表示意见，二是被审计单位关于关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求时发表保存或否认意见。【正确答案】A,B,C,D1998(1)内部审计人员独立性；(2)内部审计人员的阅历和力量；(3)内部审计程序的性质、时间和范围；(4)内部审计人员所猎取的审计证据的充分性和适当性；(5)治理当局对内部审计工作的重视程度。但上述四个选项均正确。【正确答案】A,C,D【试题解析】确实，治理建议书的七项根本内容中包含了选项中的A、C、D，只有不包含会计责任与审计责任。【正确答案】A,C【试题解析】不能认同AC【正确答案】A,B,C,D【试题解析】四个选项检查的内容中，A为“交易授权”和“凭证与记录掌握”，B为“凭证与记录掌握”，C、D均为“职责划分”，均与交易、余额无关，均属于符合性测试。【正确答案】B,C【试题解析】简而言之，所选两项是教材中重点强调的关于存货截止测试的两种方法。分析来说，截止以记账日期为目的，而A中的实地观看主要是为了证明存货的存在性，D中内容属于符合性测试，均与截止相去甚远。【正确答案】B,C【试题解析】A：租赁合同、协议涉及到本钱、费用，不能不查；B：按会计制度之规定，经营性租入的固定资产不应记入固定资产账户中，不应特地审查；C：经营性租入的固定资产只交租金而不提折旧，同样是制度规定，也不应特地审查；D中状况作为一种不法现象在肯定的状况下作特地审查是必要的。【正确答案】A,C,D【试题解析】分析性复核虽是应用格外广泛的测试程序，不过一般是用来印证被审计工程总体合理性的，在此题中，是为了证明应付票据的支付状况，所以，分析性复核就无能为力了。【正确答案】A,B,C,D一、推断题请推断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B你认为错误的，填涂代码“×”。每题推断正确的得l分；每题推断错误的倒扣0.5题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至此题型零分为止。答案写在试题卷上无效。【正确答案】A【试题解析】注册会计师无法确定被审计单位持续经营假设是否合理，则应出具无法表示意见。【正确答案】A【试题解析】注册会计师不能为同一单位同时供给审计和代编会计报表业务，这属于不相容业务。【正确答案】B【试题解析】与期初余额、期后事项相关的事项均属于注册会计师应当关注的，但它们均不属于报告期内事项。【正确答案】B【试题解析】对于重要的审计工程，不能以本钱效益的凹凸作为削减必要审计程序的理由，注册会计师考虑本钱效益原则应以满足证据充分、适当为前提。【正确答案】A【试题解析】初步评估的掌握风险越低，意味着注册会计师可以削减更多的实质性测试，而削减实质性测试是要慎重的，这就需要通过较多的符合性测试来证明被削减实质性测试的工程或领域确实拥有设计合理、运行有效的内部掌握。【正确答案】B【试题解析】在命题的前提下，应增加样本量或执行替代审计程序。认真体会，两种说法是有本质区分的：题中的增加实质性测试程序，意味着除了原来所使用的程序之外，再额外增加其他不同的程序，那又意味着同时至少要用两种不同的程序去测试；而所谓增加样本量是指用原来的程序去收集更多的证据，这说明，所使用的程序仅是一种，执行替代程序是指换一种不同的程序去测试。【正确答案】B【试题解析】资产负债表的数额固然以资产负债表日的实有数为准。【正确答案】B【试题解析】按当年教材，“牢靠”应改为“真实完整”。现在教材无此内容。【正确答案】B50%，注册会计师应提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露。【正确答案】B【试题解析】在该状况下，通过对负债进展审计，并不能证明全部权的归属。【正确答案】B【试题解析】按当年教材，对销售折扣、退回与折让的审计，主要是依据销售合同的具体规定，批阅产品销售收入明细账和存货明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账、证是否相符。现在虽然教材内容有所变化，但该题的答案仍有效。【正确答案】A【正确答案】B【正确答案】B【试题解析】治理当局应对会计资料的真实、合法、完整性负责。二、简答题请依据题目要求答复以下问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。4444【正确答案】(2)在第三种状况下需要注册会计师猎取最多的审计证据。由于可承受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可承受的检查风险水平越低，所需要猎取的审计证据越多，反之亦然。【正确答案】对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当担当的责任有所区分：对于资产负债表日至审计报告日发生的期后事项，注册会计师负主动查找并审计的责任。对于审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，注册会计师没有责任特地查找，但对于已获知的要进展审计。对于会计报表公布日后发生的期后事项，注册会计师仅具有关注的责任。在审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，注册会计师可选用以下两种方式确定审计报告日期：签署双重报告日期，即保存原定审计报告日，并就该期后事项注明的审计报告日；更改审计报告日期，马上原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。【正确答案】现金盘点与存货盘点的区分主要有：盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进展实地观看。盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进展抽点。盘点的内容不同。注册会计师进展现金盘点，盘点的是现金，而进展存货盘点盘点的是存货。盘点的程序有所不同。注册会计师进展存货盘点，要进展盘点问卷调查，而进展现金盘点则不需要。盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进展，而存货盘点一般在资产负债表日前进展。盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。【正确答案】这两份报告存在以下主要区分：标题不同。审计报告的标题为“审计报告”，盈利推测审核报告的标题为“盈利推测审核报告”。目的不同。审计报告是对ABC1997ABC股份公司1998意见类型不同。审计报告反映对ABC1997实际审计结果，选用无保存意见、保存意见、否认意见和拒绝表示意见；盈利推测审核报告反映对ABC1998露，是否有证据说明这些假设是不合理的，推测所选用的会计政策与实际承受的相关会计政策是否全都，推测是否按确定的编制根底编制，实质上是一种消极保证意见。构造不同。审计报告通常包括范围段和意见段，在出具保存意见、否认意见和拒绝表示意见时，应在范围段与意见段之间增列说明段，明确说明所持不同意见的缘由和理由，如注册会计师认为必要，还可在意见段之后增加重要事项说明；盈利推测审核报告通常也包括范围段和意见段，但注册会计师所持不同意见及理由则应在意见段之后增加的说明段中予以反映。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数准确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【正确答案】【正确答案】(1)附件一编制单位：东方会计师事务所注册会计师：王豪李民 (2)验资报告 ABC有限责任公司： 我们承受托付，对贵公司截至1998年6月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进展了审验，其中贵公司出资双方依据出资协议、章程规定缴付的第1期出资，我们已于1998年1月进展了审验，并出具了“东会审验字第6号”验资报告。在本次审验过程中，我们依据《独立审计实务公告第1号一验资》的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是供给真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是依据《独立审计实务公告第1号一验资》的要求，出具真实、合法的验资报告。 贵公司的注册资本为3000万美元。依据我们的审验，截至1998年6月30日止，贵公司已收到股东投入的资本总额为3011.23万美元，其中实收资本3000万美元，资本公积11.23万美元。与上述投入资本相关的资产总额为3011.23万美元，其中货币资金800.04万美元，实物资产1556.19万美元，无形资产655万美元。 此外，我们留意到，经合资外方乙公司同意，并由贵公司确认，合资中方甲公司承诺其出资的实物资产1152.19万美元，无形资产450