现代会计学第10章：结账与利润确定

现代会计学教学课件

JICHUKUAIJI第10章结账与利润确定

10.1利润总额的确定

10.2税后利润的确定

10.1利润总额的确定1、利润的计算利润总额是企业取得的全部收入抵扣全部支出的总成果。如果利润总额为负数，说明企业亏损；否则盈利。企业的利润总额（亏损总额）是由主营业务利润、其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入之和，减去营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出后的净额。

营业利润是由于企业经营所产生的利润。计算公式为：

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

利润总额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入-营业外支出

净利润净利润=利润总额-所得税2、账户的设置

“本年利润”账户——所有者权益账户

结账时，将本期收入账户的贷方数额转入“本年利润”账户的贷方，费用账户的借方数额转入“本年利润”的借方。年度终了，该账户的贷方余额表示本年实现的利润，借方余额表示本年的亏损额。“营业外收入”账户——损益类账户

营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款收入等。贷方登记取得的各项营业外收入，借方登记期末结转入“本年利润”的各项营业外收入数额。期末结转后无余额。“营业外支出”账户——损益类账户

营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产减值准备和无形资产减值准备、罚款支出等。借方登记取得的各项营业外支出，贷方登记期末结转入“本年利润”的各项营业外支出数额。期末结转后无余额。

3、结账将各种收入账户贷方发生额转入“本年利润”账户的贷方，结平收入账户。

将各种成本费用账户的借方发生额转入“本年利润”账户的借方，结平各账户。将“投资收益”、“营业外收入”转入“本年利润”账户的贷方；将“营业外支出”账户转入“本年利润”账户的借方；结平“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”账户。

10.2税后利润的确定1、所得税的计算和账务处理所得税的计算及处理

利润核算确定以后，就要确定所得税的缴纳额，所得税缴纳以后的利润称为税后利润。

应交所得税=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+(-)纳税调整项目

例1

江南公司的所得税税率为33%，江南公司本年的利润总额为200000元企业所得税=利润总额所得税税率200000*33%=66000（元）

借：所得税66000贷：应交税金—应交所得税66000所得税费用的结账企业所得税按年计算，但按月按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

例2

将所得税66000元转入“本年利润”账户。借：本年利润66000贷：所得税66000

例3

将税后利润134000元转入“利润分配——未分配利润”账户。

借：本年利润134000贷：所得税134000

2、税后利润的分配税后利润的分配顺序（1）提取法定盈余公积（2）提取法定公益金（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）应付普通股股利（6）转作资本的普通股股利税后利润分配的处理主要设置以下账户：利润分配、盈余公积、应付股利借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积借：利润分配—提取法定公益金

贷：盈余公积—法定公益金借：利润分配—应付普通股股利贷：应付股利利润分配的结转会计期末时，所有利润分配明细账户的余额全部结清，只有“利润分配—未分配利润”明细账户有余额。借