《个人所得税改革及其影响分析》4800字

I个人所得税改革及其影响分析目录TOC\o"1-2"\h\u13969个人所得税改革及其影响分析 129569摘要 180451引言 2234592“个税”改革对收入分配的影响 3282862.1“个税”改革对收入分配影响的条件 323382.2个人所得税改革对收入分配的影响 36523以个人为单位征收个税的不合理之处分析 4126733.1分类的所得税税制有失公平 4116373.2税率偏高，税率档次过多 4204283.3按次、按月分项计征个人所得税容易造成税负小 5215363.4我国现行个人所得税税收流失严重 5151804个人所得税改革的若干设想 5181114.1建立覆盖个人全部收入的所得税制度，明确课税对象以及征税范围 5187384.2改革税率结构，降低税率、减少累进级次 5236494.3实施按月预缴、年终汇算的所得税征收办法 6308314.4完善收入监控体系，减少税收收入流失 6296735总结 624894参考文献 7摘要我国现行的个人所得税法，在1994年以前，包括三种税种：个人所得税、城乡个人工商业家庭所得税和个人收入调节税。该法实施以来，在调节个人收入分配、调节税收收入、减少社会上资源的不公平现象、遏制通货膨胀、让人们更加团结并保证社会主义市场经济健康可以很好的发展，对此有着好的影响。不过，这些年来，我国的经济发展的很快，导致每一个人之间的差距变得很大，并且每个人的收入也是各种各样，现在，个人所得税的制度还是不能很好的显现出它的作用。在使用过程中也有了一些不好的现象，本文主要研究我国“个税”的改革及其影响。让个人所得税在这些中有着很好的影响，有效地起到合理分配的效果。通过缩小居民的贫富差距，对高收入阶层加重税收实现公平分配，提高低收入阶层的分配收入，改善分配不均的情况。【关键词】个人所得税；收入分配差距；调节；改革1引言个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得作为应税对象所征收的税款。个人所得税是国家调节公民收入的重要经济杠杆。在中国境内有住所或者无住所在中国境内居住满一年的个人，在中国境内取得境内外所得，在中国境内无住所或者住所的，从中国取得所得的人，都是个人所得税的纳税义务人。我国现行个人所得税法包括1994年以前调整的个人所得税、城市和农村个人工商所得税和个人所得税调整三种税种。执法以来，在调节个人收入分配、组织税收、减少社会上资源的不公平现象、遏制通货膨胀、让人们更加团结并保证社会主义市场经济健康可以很好的发展，对此有着好的影响。不过，这些年来，我国的经济发展的很快，导致每一个人之间的差距变得很大，并且每个人的收入也是各种各样，广泛的渠道，分散和隐蔽的特点,现行个人所得税制度不能完全履行其功能。无论是国内形式还是与世界其他地区相比的收入比例，收入增长和个人收入调整的作用都没有得到充分发挥，有必要进行改革和改进。2“个税”改革对收入分配的影响2.1“个税”改革对收入分配影响的条件个人所得税制是社会发展到某一阶段的产物，因此其各种功能发挥，或多或少受其客观环境约束的制约。个人所得税为了有效发挥其功能，特别是为了减少再分配功能之间的收入差距，必须有一定的客观条件为依据，其主要因素如下：2.1.1经济发展和税收制度的完善情况经济的发展让人们的收入也上升了不少，同时也会促进经济的繁荣，所以两者是互补的。相反，经济发展水平越低，国家的税收制度一般会越来越不完善，对大多数发展中国家来说，经济的发展还只能是温饱的阶段，可以满足居民收入扣除其余几个人的生计后，所以税收的任务必然会落在少数人身上。2.1.2对高低收入者的政策倾向个人所得税的主要职能和任务，是通过再次分配r段，来实现平衡居民初次分配时的收入差距、以及促进社会居民之间横向和纵向公平的。所以，各个国家在个人所得税的征收过程中，都应该在充分考虑到对低收入者的权益保护的同时，重点加强对高收入群体的监督和管理。从而实现在降低高收入人群收入的同时，不至于损害贫困阶层的经济利益。2.1.3公民的纳税意识公民的税收意识是指公民在自己对国家征税过程中的自我经验，表现为意识感，即其税收行为作为对社区的责任感和使命感。当一国全体公民的整体税收意识提高时，纳税人将更有意识地单独或集体纳税，不仅减少了征收人员的麻烦，降低了征收成本和纠纷的发生，还在整个社会中营造了一种“纳税光荣”的良好氛围。2.2个人所得税改革对收入分配的影响2.2.1有利于维护社会经济稳定个人所得税会对社会的治安有一个好的影响。由于其累进税制，具有稳定的经济功能，即所谓的个人所得税的“自动稳定”。如果经济发展的好的话，那么所得税在累进税率下会产生“逐步上升”的效应，调整家庭可支配收入，这样就可以解决一些问题，增加需求，促进和吸引消费，保持经济稳定。2.2.2有利于完善分税制从税收的角度来看，个人收入水平的不一样是不同地区经济发展不均匀的最好反映。各个地区的个人收入水平差异也应在税负上也是不一样的。这样的话，税收公正原则就会显现出来。要在我国幅员辽阔的土地上实现公平税负，地方税收法律、征管权相对独立，以达到因地制宜推进税收制度的目的。地方税务管理部门对当地进行征税，促进落实征税原则。2.2.3有利于调节个人收入差距个人所得税是对纯收入征收的，并引入了过度累进税制。在扣除纳税人的生产成本、损失、生计等费用后，纳税人的剩余部分多缴、少缴，只要能在一定程度上减少“富人”的可支配收入，会纠正收入不一样的，就什么都不缴。要加强个人所得税收入分配功能的调整。个人所得税是我国调整收入差距的重要手段。在我国现行的个人收入调整制度下，社会保障税尚未开征，财产税制度还不是那么好。个人所得税是最强有力的税收方案。即使今后引入社会保障税、增加财产税，所得税仍将是个人收入调节体系的重要的一部分，发挥着其他税种无法替代的作用。3以个人为单位征收个税的不合理之处分析3.1分类的所得税税制有失公平我国的个人所得税根据所得的性质分为11个税项。税收是分开征收的，不同项目采用不同的税率、扣除方法和计算方法。虽然从税收和行政管理的角度来看，这种税制模式更加方便快捷，但并不能充分体现“税负公平”的税收原则。例如，如果同一数额的收入不属于同一类别，那么个人所得税将是明确的。如果是不同的，它就不能很好地体现“多举多罚”的原则。相关研究表明，我国目前的个人所得税税收收入主要来自中国居民的工资收入、个体工商户的生产经营收入、个体事业单位的承包经营收入和租赁经营收入。其中，工资的很大一部分主要来自公司账户和工资奖金，个人所得税几乎是针对工资、福利、购物券、证券以外的物品征收。个体工商户的生产经营所得，大部分经批准征税；公司、事业单位的承包经营、租赁活动所得，只按其账面价值征税。对于收入来源较难掌握的人，版权费收入、就业服务收入、租约收入、附带收入和特许权使用费收入的税率较低。3.2税率偏高，税率档次过多我国现行个人所得税制度对工资和薪金实行3%-45%的七个等级累进税率，对工商户个人生产和经营所得实行5%-35%的五个等级累进税率。就业服务费和特许权使用费等，按比例征收20%的税率。近年来，世界各国都采取了降低税率、降低个人所得税份额等措施。然而，我国实行高税率的结果是，几乎一半的个人所得税都没有征收。在所有条件尚未满足的情况下，过分强调个人所得税的收入调节功能和过高累进税率的引入，必将促进资本外逃，当然在经济全球化的背景下，这种个人所得税的负担效果清晰。3.3按次、按月分项计征个人所得税容易造成税负小在现实生活中，纳税人的收入可以在每个月平均分配，主要是原因不同：有的纳税人的收入渠道单一，有的纳税人可以通过多种渠道创收；有些纳税人一个人的收入可以逐月平均，有些可以集中在几个月。但是，根据现行税法，个人所得税是按月一次征收的，因此，平均收入者的税负将会增加，而集中收入者的税负将会减少。这种分类税制可以使纳税人收入多样化，通过分项或部分抵扣实现逃税、避税，造成严重的税收损失。3.4我国现行个人所得税税收流失严重改革开放以来，我国国民收入分配格局发生了重大变化。国民收入分配继续向个人倾斜，这一趋势越来越明显。越来越多的居民加入了个人所得税纳税人的行列。同时，我国个人所得税收入的损失也非常大，有大量的纳税人在逃避纳税义务。对于税务机关来说，征收和管理个人所得税的工作量是巨大的。另外，按照分类所得税制度计算个人所得税的过程复杂繁琐。应纳税所得额的确定包括按月、按次、按年计算扣除的问题，以及不同税率的问题。这既需要严格区分收入的性质进行分类，又要解决同一收入中确定“第二”的问题，需要花费大量的时间和精力。这对税务机关的工作人员来说是非常耗费时间和精力的。这些原因不可避免地使我国个人所得税征管的现状变得十分困难。4个人所得税改革的若干设想4.1建立覆盖个人全部收入的所得税制度，明确课税对象以及征税范围应创造条件将居民收入纳入征收范围，包括资本利得收入、营业收入和二次专业活动收入。根据公平税收原则，现行税目必须统一调整。建议将所得分为以下不同类别：劳动所得、营业所得、资本所得、租赁及特许权使用费所得、转让所得、竞技体育及附带所得、自建所得等。另外，要根据中国的实际情况，及时考虑扩大税基、社会保障等事项的可能性，纳入所得税的征收范围。4.2改革税率结构，降低税率、减少累进级次过高的个人所得税税率不仅不会提高税收效率，还会导致纳税人逃避税收优惠和税收义务。过高的税负不仅会给纳税人的理解带来困难，也会给税务机关和较少的官僚主义带来困难。我国目前的税率比较高，累进等级较多的税制并不适合我国的现状。与世界上个人所得税制度较为成熟的国家相比，在税率结构上存在较大差距。考虑到我国的具体情况，我们积极借鉴西方国家成熟的利率结构，坚持“税率低、数字少”的原则。从公平税负的角度看，个体工商户、个体经营者、合伙企业等经济主体的征收原则上是平等的。在“减税降职”的基础上，采取广泛的税基改革措施，保障税收收入，鼓励投资，吸引高素质人才。4.3实施按月预缴、年终汇算的所得税征收办法个人所得税必须按月分类，直到年底才能实行统一的解决方案，征收方法也要小幅增加。这样既能保证完税、及时储税、防止偷漏税、偷漏税，又能降低纳税成本，有利于税收公正，有利于纳税人和扣缴义务人申报纳税。4.4完善收入监控体系，减少税收收入流失一是尽快实行个人财产分类制度，明确个人收入来源的合法性。同时，纳税人的收入收益也可以加强税务机关对房产税、房产税等税源的控制。二是完善银行存款实名制，实现银税联动，需要处理和克服税收来源不公平、不透明、不规范的问题。第三，实行居民身份证号码和税号相关联的生命系统，在实行金融资产实物名称制度的前提下，给予税务机关有利的税务信息。实现个人信用，在银行建立个人信用结算中心，实行全国统一利率登记，逐步实现个人信用结算。最后，加强执法，严格防止偷税漏税。一方面要加强与公安、检察院、法律等相关部门的合作，严厉打击偷税漏税行为，加大执法力度。另一方面，建立集中的税收保护和税收网络，完善纳税申报制度，为所得税征管创造良好的税基和社会环境。5总结总之，个人所得税对于维护和促进社会公平分配具有极其重要的作用。如何科学合理地设计相关内容，充分发挥其功能和作用，不仅关系到人们的日常生活，也关系到构建和谐社会的目的和要求。因此，立法机关应高度重视，在全面研究和基于个人所得税制度的改革和完善的基础上，同时向其他国家借鉴和学习先进经验，逐步建立起与中国国情相适应的个人所得税制度。另外，要充分发挥“个税改革”的作用，需要建立和完善以下几个重要方面：第一，建立覆盖个人所有的收入的所得税制度；第二，明确对象以及征税范围；第三，改革税率结构、降低税率、降低累进水平；第四、实行每月预缴所得税和年终征收的计算办法;第五，完善收入控制制度，减少税收流失。参考文献[1]宋莹莹.以家庭为纳税单位征收个人所得税