《企业财务会计》 课件 张力 学习情境1-3 财务会计认知、货币资金业务核算、应收及预付款项业务核算

学习情境1认识会计企业财务会计01了解会计

03确认基础、计量属性04基本要素、会计等式、会计报表02信息质量要求目录学习目标知识目标1.理解财务会计的概念和目标；2.掌握会计信息质量要求；3.掌握会计确认基础、计量属性；4.掌握会计要素的概念及构成、

会计等式的含义；5.理解财务报表的格式与构成。能力目标1.会根据会计信息质量要求鉴别账务处理的合规性；

2.会计算权责发生制和收付实现制下的收入和费用；

3.会根据经济业务判断会计要素变化。素养目标1.培养具备维护国家经济安全的社会使命感；

2.增强职业自豪感；

3.培养具备维护经济正常秩序的社会使命感。工作任务一

用会计信息质量要求鉴别企业会计信息质量；工作任务二根据单位性质选择合适的会计确认基础；工作任务工作任务三根据经济业务性质选择合适的计量属性；工作任务四根据经济业务判断会计要素变化1.1会计概述会计分支财务会计是为了满足企业外部会计信息使用者的需要，在《企业会计准则》的规范下，通过确认、计量、记录和报告等专门程序和方法，提供有关企业财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的对外报告会计。管理会计是以加强企业内部经营管理和提高经济效益为目的，利用财务会计资料和其他有关信息，采用会计、统计、数学等特定技术和方法，对企业的经营管理活动进行预测、决策、规划、控制和评价的一种管理活动。财务会计与管理会计相比特征的不同点01020304工作侧重点不同工作主体层次不同作用时效不同遵循的原则、标准不同05060708信息的特征、载体不同方法体系不同工作程序不同观念和取向不同1.1会计概述决策有用观：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息受托责任观：反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策会计目标1.1会计概述1.1会计概述会计基本假设持续经营会计主体货币计量会计分期会计主体，是会计所服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计分期是指人为地将持续经营的企业经营活动划分为一个个首尾相连、间距相等的会计期间。持续经营，是指会计主体在可以预见的未来，其经济活动是持续正常进行的，不会面临破产清算。它界定了会计核算的时间范围。。货币计量是指会计主体在进行财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况。1.2会计信息质量要求会计信息质量要求实质重于形式重要性可靠性可理解性相关性可比性谨慎性及时性会计信息质量要求会计与中国经济1.2会计信息质量要求社会治理之违法必纠

2020年堪称是证监会对上市公司立案调查的大年，全年共有88家公司收到了立案调查通知书。8月22日，中国证监会稽查局副局长孙金亮在“2020中国上市公司论坛”上透露，今年上半年证监会对11起上市公司财务造假进行行政处罚，占全部案件的40%。从违法主体看，以中小市值居多。从违法动机看，财务造假动机复杂多样，既为避免履行种种业务承诺，也有为粉饰业绩维持股价，还有实现“保壳”的目的。启示：一旦会计人员没有职业道德，真实性、可靠性、重要性等会计质量特征则会形同虚设，假账无处不在，扰乱社会经济秩序，必将受到法律严惩。1.2会计信息质量要求1.3确认基础和计量属性会计确认基础权责发生制：凡符合收入或费用的确认标准，不论其款项是否收到或支付，均应作为本期的收入或费用处理；收付实现制：企业收入和费用的确认是以收到或支付款项为依据的。1.3确认基础和计量属性会计计量属性历史成本是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。重置成本是指按照当前市场条件下，重新取得同样一项资产所必要支付的现金或现金等价物的金额。可变现净值是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。现值是指对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值公允价值是指资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格。1.3确认基础和计量属性重庆建安集团本月发生如下经济业务：

1.销售产品200000元，已收120000，未收80000；

2.收回康熙公司前欠货款400000；

3.预付下半年房屋租金100000；

4.支付短期借款利息30000，其中已预提24000；

5.本月应付工资300000，已全部支付。要求：分别按照权责发生制和收付实现制原则，分析建安集团本月发生的收入和费用情况，填列下表。做一做1.3确认基础和计量属性业务号权责发生制收付实现制

收入费用收入费用1

2

3

4

5

合计

做一做1.4会计要素、会计等式、会计报表会计要素资产资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益收入收入是指企业在日常经营活动中形成、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用是指企业在日常经营活动中发生的、会导致所有者权益的减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益1.4基本要素、会计等式、会计报表会计等式1.会计恒等式：资产=负债+所有者权益资产

=权益2.会计等式：收入

—费用=利润

3.综合会计等式：资产=负债+所有者权益+利润

资产

+费用=负债+所有者权益+收入1.4基本要素、会计等式、会计报表会计报表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，是根据“资产=负债+所有者权益”编制的。1.4基本要素、会计等式、会计报表会计报表利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表，是根据“收入-费用=利润”编制的。1.4基本要素、会计等式、会计报表重庆建安集团本月发生如下经济业务：1.销售产品200000元，已收120000元，未收80000元；2.收回康熙公司前欠货款400000元；3.预付下半年房屋租金100000元；4.支付短期借款利息30000元，其中已预提24000元；5.本月应付工资300000元，已全部支付。要求：分析上述经济业务的发生会导致会计要素如何增减变动。做一做谢谢观看！企业财务会计学习情境2货币资金业务核算企业财务会计01库存现金核算

03其他货币资金核算02银行存款核算目录学习目标知识目标1.理解货币资金的种类和划分依据；2.掌握库存现金的概念；3.掌握银行存款的概念；4.掌握其他货币资金的概念及分类。能力目标1.会填制并审核货币资金相关的原始凭证；

2.会根据库存现金相关原始凭证编制记账凭证；3.会进行库存现金清查，处理库存现金的溢余或短缺；4.会根据银行存款相关原始凭证编制记账凭证；5.会根据银行对账单编制银行存款余额调节表；6.会根据其他货币资金相关原始凭证编制记账凭证。素养目标1.通过学习现金管理制度相关知识，培养学生具备资金管理相关政策的领悟和理解能力；

2.通过学习现金、银行存款和其他货币资金核算相关知识，培养学生具备企业资金管理的能力；

3.通过学习资金管理相关知识，树立学生对我国宏观资金管理层面制度优势的自豪感。工作任务工作任务一库存现金收支的会计核算工作任务二工作任务三工作任务四工作任务五现金清查的会计核算银行存款收支的会计核算银行存款余额调节表的编制银行汇票存款的会计核算工作任务六银行本票存款的会计核算工作任务七工作任务八工作任务九工作任务十信用卡存款的会计核算信用证保证金存款的会计核算存出投资款的会计核算外埠存款的会计核算2.1库存现金核算

永通机械制造公司出纳人员同时登记现金日记账、银行存款日记账和往来账。这种分工是否合理？情境业务库存现金概述2.1库存现金核算库存现金：单位为满足经营过程中零星支付而需要保留的现金。它存放于企业财会部门，由出纳人员经管，是企业流动性最强的一项资产，也是企业资产中最容易流失的资产。库存现金概述：2.1库存现金核算现金使用范围01020304职工工资、津贴个人劳务报酬国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出05060708向个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1,000元）以下零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2.1库存现金核算现金的限额是为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。开户银行应当根据实际需要，核定企业3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额可按多于5天，但不得超过15天日常零星开支的需要确定。现金的限额库存现金概述2.1库存现金核算现金收支的规定开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。因特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位的财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。不得“白条抵库”；不准谎报用途“套取现金”；不得“出租出借”账户；不得“公款私存”、不得私设“小金库”等。库存现金概述2.1库存现金核算

永通机械制造公司出纳人员吴浩宇和赵芳就现金管理出现分歧。吴浩宇认为，现在办理结算的公司内部或外部人员大多使用网上交易，出纳部门不用再遵循《现金管理暂行条例》，该规定已经过时。但赵芳认为，现金还是企业日常持有的流动性最强的一项货币资金，在当前阶段企业仍然应该遵守《现金管理暂行条例》中相关规定。

请想一想哪位出纳人员的看法是正确的？想一想NEWS库存现金的核算2.1库存现金核算收取现金时：借记“库存现金”账户，贷记有关账户。库存现金收入的核算库存现金支出的核算支付现金时：借记有关账户，贷记“库存现金”账户。库存现金的核算2.1库存现金核算库存现金清查的核算企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期清查，一般采用实地盘点法，对于清查结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库等情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。库存现金的核算2.1库存现金核算库存现金清查的核算1如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，按管理权限进行审批。2如为现金短缺，属于应由责任方赔偿部分，借记“其他应收款”账户；属于无法查明原因的，借记“管理费用”账户。3如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”账户；属于无法查明原因的，贷记“营业外收入”账户。2.1库存现金核算【活动2-1】2022年4月1日，永通机械制造公司销售部门业务员王建外出洽谈合作，预借差旅费4

000元，以现金付讫。2.1库存现金核算借：其他应收款——王建4

000

贷：库存现金

4

0002.1库存现金核算【活动2-2】承【活动2-1】，2022年4月7日，业务员王建出差归来报销差旅费3

600元，剩余400元现金交回。2.1库存现金核算借：销售费用

3

600

库存现金

400

贷：其他应收款——王建4

0002.1库存现金核算【活动2-3】2022年6月30日，永通机械制造公司月末盘点现金，发现现金短缺700元。经查，上述现金短缺系出纳员张明失职造成，应由其赔偿。2.1库存现金核算批准处理前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700

贷：库存现金

7002.1库存现金核算批准处理后借：其他应收款——张明700

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7002.1库存现金核算1.2022年3月27日，永通机械制造公司财务部出纳，从开户银行提取现金115000元以备发放3月工资。2.2022年8月28日，永通机械制造公司在进行现金盘点清查中，发现现金长款450元，经查，上述现金长款为少付李兰津贴补助。经批准，后期为李兰补付。【要求】对永通机械制造公司上述库存现金相关业务进行处理。做一做2.1库存现金核算

情境业务

永通机械制造公司出纳人员同时登记现金日记账、银行存款日记账和往来账。这种分工是否合理？

解析：出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账的同时还负责登记往来账，这种分工不合理。同时登记日记账和往来账属于不相容职务，需分离。财务人员须遵守相关财务制度要求，防止舞弊的发生。情境业务2.2银行存款核算

2022年5月6日，永通机械制造公司向略盈医疗设备有限公司销售两台桥式起重机，并于当日收到略盈医疗开出的转账支票。财务部门应该何时对其进行核算？情境业务银行存款概述2.2银行存款核算银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。银行存款的核算2.2银行存款核算银行存款的核算设置账簿银行存款总账银行存款日记账总分类核算明细分类核算银行存款企业银行存款增加企业银行存款减少实际银行存款的余额银行存款的核算2.2银行存款核算银行存款的清查2.2银行存款核算【活动2-4】2022年5月6日，永通机械制造公司向略盈医疗设备有限公司销售1台桥式起重机，开具增值税专用发票注明价款80

000元，增值税税额10

400元，所有款项于当日收妥入账。2.2银行存款核算借：银行存款——工商银行存款90

400

贷：主营业务收入——桥式起重机

80

000

应交税费——应交增值税（销项税额）10

4002.2银行存款核算【活动2-5】2022年5月15日，永通机械制造公司向诺阳钢铁有限公司购买10吨钢板，增值税专用发票上注明价款50

000元，增值税税额6

500元。钢板已验收入库，货款已全部支付。2.2银行存款核算借：原材料——钢板

50

000

应交税费——应交增值税（进项税额）6

500

贷：银行存款——工商银行存款

56

5002.2银行存款核算【活动2-6】2022年6月30日，永通机械制造公司银行存款日记账账面余额为

4

606

754.98元，银行存款对账单的余额为4

603

808.44元，经核对，双方未达账项如下：（1）企业收到销售货款而银行尚未入账，款项为1

122.8元；（2）企业已开出转账支票支付办公用品费用而银行尚未支付，款项为264.82元；（3）银行已收到前欠货款而企业尚未入账，款项为3

037.44元；（4）银行已支付电费而企业尚未入账，款项为5

126元。2.2银行存款核算2.2银行存款核算2.2银行存款核算想一想

在实务中，企业可能存在银行存款日记账与银行对账单有差异的情况，这通常是由于企业或者银行存在未达账项造成的，需要编制银行存款余额调节表。但如果在查清未达账项，并编制完余额调节表后，依然存在调节后余额不平的情况，该如何处理？2.2银行存款核算1.2022年4月5日，永通机械制造公司收到蓝思股份有限责任公司投资款700000元，款项已存入银行。2.2022年4月9日，永通机械制造公司向税务部门进行纳税申报，缴纳企业所得税270000元。【要求】对永通机械制造公司上述银行存款相关业务进行处理。做一做2.2银行存款核算

情境业务2022年5月6日，永通机械制造公司向略盈医疗设备有限公司销售两台桥式起重机，并于当日收到略盈医疗开出的转账支票。财务部门应该何时对其进行核算？解析：出纳人员收到转账支票，将支票交给开户银行，银行根据支票记载金额收妥入账，并开具收款通知书，此时企业可根据收款通知书进行核算。情境业务2.3其他货币核算

永通机械制造公司向银行申请开出银行汇票，用于采购钢板。该银行汇票在使用过程中，持票人是否存在无法收款的风险？情境业务其他货币资金概述2.3其他货币核算其他货币资金：企业库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行汇票的核算银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行汇票的核算1.企业取得银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款2.购买商品并取得发票时借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行汇票的核算3.若有多余款项退回时借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行本票的核算1银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。2银行本票分为不定额本票和定额本票两种。3银行本票一律记名，可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让。其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行本票的核算1.取得银行本票时借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2.购买商品取得发票时借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票其他货币资金的核算2.3其他货币核算银行本票的核算3.多余款项退回时借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票其他货币资金的核算2.3其他货币核算信用卡存款的核算信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。其他货币资金的核算2.3其他货币核算信用卡存款的核算1.存入银行开立信用卡时借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

2.企业收到开户银行转来的信用卡的付款凭证及所附发票账单时借：管理费用（相关费用账户）

贷：其他货币资金——信用卡其他货币资金的核算2.3其他货币核算信用证保证金存款的核算信用证保证金存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证是指银行（包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、村镇银行和农村信用社）依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。其他货币资金的核算2.3其他货币核算信用证保证金存款的核算1.委托银行开出信用证时借：其他货币资金——信用证保证金

贷：银行存款2.购买商品时（进口增值税、关税）借：材料采购等

贷：其他货币资金——信用证保证金其他货币资金的核算2.3其他货币核算信用证保证金存款的核算3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金其他货币资金的核算2.3其他货币核算存出投资款的核算存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。NEWS其他货币资金的核算2.3其他货币核算存出投资款的核算1.企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款2.企业购入股票、债券时借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金——存出投资款其他货币资金的核算2.3其他货币核算外埠存款的核算外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。NEWS其他货币资金的核算2.3其他货币核算外埠存款的核算1.开设账户时借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

2.收到供货单位发票时借：材料采购等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币——外埠存款其他货币资金的核算2.3其他货币核算外埠存款的核算3.将多余的资金转回原开户银行时借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款2.3其他货币核算

银行本票和银行汇票都是由申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

这种说法正确吗？想一想2.3其他货币核算【活动2-7】2022年4月15日，永通机械制造公司以银行存款向开户银行申请开具银行本票11

300元，取得银行盖章退回的银行本票申请书存根联。购买办公用品，增值税专用发票上注明价款10

000元，增值税税额1

300元，以银行本票支付。2.3其他货币核算2.3其他货币核算取得银行本票申请书存根联借：其他货币资金——银行本票11

300

贷：银行存款——工商银行存款11

3002.3其他货币核算2.3其他货币核算购入办公用品借：管理费用

10

000

应交税费——应交增值税（进项税额）1

300

贷:其他货币资金——银行本票

11

3002.3其他货币核算做一做2022年4月5日，永通机械制造公司从诺阳钢铁有限公司购入一批钢管，取得增值税专用发票，价款为200000元，税款为26000元。已用银行汇票办理结算，多余款项24000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款项收账通知）。【要求】对永通机械制造公司上述其他货币资金相关业务进行处理。2.3其他货币核算

情境业务

永通机械制造公司向银行申请开出银行汇票，用于采购钢板。该银行汇票在使用过程中，持票人是否存在无法收款的风险？

解析：企业向银行申请开具银行汇票时，银行即扣缴相关款项，交易完成后，持票人向其开户银行申请收款时，银行见票即付，不存在无法收款的风险。情境业务会计与中国经济货币资金业务核算制度优势之扶贫资金项目管理

2020年2月17日，国务院扶贫办、财政部联合印发通知，就加强财政专项扶贫资金项目管理工作作出安排。通知强调，要切实保障好受疫情影响较重地区脱贫攻坚资金需要，尽可能减少疫情对脱贫攻坚工作的影响。2020年新增中央财政专项扶贫资金要向这些地区适当倾斜。各省区市在分配资金时也要给予倾斜支持。已提前下达的财政专项扶贫资金，要优先支持疫情防控相关的影响脱贫攻坚任务完成的扶贫项目。通知明确，各省可结合实际，研究制定针对受疫情影响较重地区脱贫攻坚的支持政策，允许县级因地制宜调整和优化资金使用要求，重点向产业项目倾斜，强化就业支持，全力保障贫困群众基本生活。会计与中国经济货币资金业务核算制度优势之扶贫资金项目管理（续）

在产业方面，结合实际加大对受疫情影响较大的产业扶贫项目生产、储存、运输、销售等环节的支持，解决“卖难”问题。对带动贫困户发展的扶贫龙头企业和合作社等带贫主体，可给予一次性生产补贴和贷款贴息支持。支持贫困户恢复生产，开展生产自救，加大奖补力度。在就业方面，对疫情防控期间复工复产的扶贫车间和当地企业、参与东西劳务协作的扶贫企业，依据吸纳贫困劳动力规模，按规定落实相关政策，有条件地区可加大支持力度。对疫情防控期间外出务工的贫困劳动力按规定给予交通和生活费补助，有条件地区可加大奖补力度。在基本生活保障方面，对罹患新冠肺炎、集中或居家隔离、无法外出务工、无法开展基本生产、收入受到重大影响等生活陷入困境的建档立卡贫困群众和因疫致贫返贫农民群众，按现有支持渠道及时落实好针对性帮扶措施，确保基本生活不受影响。启示：微观层面，资金对家庭、企业的影响尤其重要，涉及到它们的正常运转情况；宏观层面，资金的投向对国家的经济运行和经济发展也起着至关重要的作用，它反映出国家的战略高度和整体布局。我国，在面临疫情的状况下，加强财政专项扶贫资金的投放与管理，坚持贫困攻坚道路，无比彰显了我国的制度优势。货币资金业务核算力学笃行货币资金业务核算

建议同学们结合创新创业相关课程，形成创业团队，设立企业、开设公司账户，根据实际业务进行资金业务结算，从而领会国家相关资金管理制度的内涵，理解资金不相容岗位的设置原则。小结货币资金业务核算货币资金业务核算一、单选题1.为了保证现金的安全完整，企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制（）。A.往来款项对账单B.银行存款余额调节表C.现金盘点报告单D.实存账存对比表答案：C2.下列关于其他货币资金业务的表述中，正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D测一测货币资金业务核算3.甲公司2021年2月发现盘亏库存现金2

000元，经调查发现，属于相关人员保管不善造成，应赔偿1

500元。假定不考虑其他因素，下列有关甲公司该盘亏净损失的处理，正确的是()。A.计入“营业外支出”账户2

000元B.计入“营业外支出”账户500元C.计入“管理费用”账户2

000元

D.计入“管理费用”账户500元答案：D4.银行存款的清查是将（）。A.银行存款日记账与总账核对B.银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对C.银行存款日记账与银行对账单核对D.银行存款总账与银行存款收、付款凭证核对答案：D测一测货币资金业务核算5.下列各项中，不应确认为其他货币资金的是（）。A.企业购买的准备随时出售的股票资产B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建临时采购专户资金D.企业为购买原材料向银行答案：A测一测货币资金业务核算二、多选题1.下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有（）。A.职工工资

B.国家颁发给个人的体育比赛奖金C.向个人收款农副产品D.销售人员携带的差旅费500元答案：ABCD2.下列各项中，应计入“银行存款”账户借方的有（）。A.将款项存入银行

B.销售原材料收到转账支票C.将款项汇往外地采购专用账户D.提供劳务收到银行承兑汇票答案：AB3.下列项目中（）属于库存现金的使用范围。A.工资性津贴B.抚恤金C.个人劳务报酬D.大额购货款答案：ABC测一测货币资金业务核算4.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC5.下列各项中，属于其他货币资金核算内容的有（）。A.银行承兑汇票B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用卡存款答案：BCD测一测货币资金业务核算三、判断题1.“库存现金”账户借方登记企业库存现金的减少，贷方登记企业库存现金的增加，期末贷方余额反应期末企业实际持有的库存现金的金额。（）答案：×2.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每年核对一次。（）答案：×3.根据承兑人不同，“应收票据”账户核算的内容包括银行汇票和商业汇票。（）答案：×测一测货币资金业务核算4.出现库存现金短缺时，属于应由责任人赔偿的部分，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”账户，贷记“其他应收款—应收库存现金短缺款”。（）答案：×5.某企业收到对方以转账支票形式支付的货款，记入到“其他货币资金”账户中。（）答案：×测一测谢谢观看！企业财务会计学习情境3应收及预付款项业务核算企业财务会计目录01应收票据核算

02应收账款核算03预付账款核算04其他应收款核算05应收款项减值核算学习目标知识目标1.理解应收票据的概念及分类；2.理解应收账款的概念；3.理解预付账款的概念；4.理解其他应收款的概念；5.掌握贴现利息的计算方法；6.掌握应收款项减值损失确认与计量的方法。能力目标1.会填制并审核应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及应收款项减值的原始凭证；2.会根据应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款及应收款项减值的相关原始凭证编制记账凭证。素养目标1.通过应收账款取得及收回相关知识学习，培养具备构建社会信用体系的政策理解能力；2.通过应收款项减值损失相关知识学习，培养养成珍惜个人信用的良好习惯。工作任务工作任务一应收票据取得的会计核算；工作任务一工作任务三工作任务四工作任务五应收票据贴现的会计核算；应收票据收回的会计核算；应收账款取得的会计核算；应收账款收回的会计核算；工作任务六预付账款的会计核算；工作任务七工作任务八工作任务九工作任务十其他应收款的会计核算；坏账准备计提或冲回的会计核算；坏账转销的会计核算；收回已确认坏账并转销应收款项的会计核算；3.1应收票据核算情境业务

永通机械制造公司销售门座起重机1台，收到1张由银行承兑的商业汇票，若到期时，付款人账户余额不足支付，永通机械制造公司能否按时足额收回款项？解析：银行承兑汇票到期，付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款，因此永通机械制造公司能够按时足额收回款项。银行对付款人尚未支付的汇票金额转入逾期贷款处理，并按照每天万分之五计收罚息。情境业务应收票据概述3.1应收票据核算

应收票据：应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应收票据概述3.1应收票据核算应收票据的分类银行承兑汇票商业承兑汇票根据票据承兑人不同应收票据概述3.1应收票据核算图3-1商业承兑汇票结算流程应收票据概述3.1应收票据核算图3-2银行承兑汇票结算流程3.1应收票据核算借：应收票据

贷：应收账款因债务人抵偿前欠货款而取得应收票据因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）应收票据取得的核算3.1应收票据核算【活动3-1】2022年1月1日，永通机械制造公司向略盈医疗设备有限公司销售门座起重机一台，开具的增值税专用发票上注明价款50

000元，增值税税额6

500元，收到略盈医疗设备有限公司寄来的一张到期日为04月30日的银行承兑汇票，面值为56

500元，抵付产品的价款和增值税税款。3.1应收票据核算借：应收票据——略盈医疗56

500

贷：主营业务收入——门座起重机

50

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

6

5003.1应收票据核算【活动3-1】中，若永通机械制造公司收到略盈医疗设备有限公司寄来的结算票据是商业承兑汇票。请想一想商业承兑汇票、银行承兑汇票有什么区别，收到的商业汇票应通过什么会计账户核算？想一想NEWS应收票据转让的核算3.1应收票据核算

背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。

企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：

借：在途物资、材料采购、原材料、库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收票据

背书应收票据的核算3.1应收票据核算【活动3-2】承【活动3-1】，2022年2月15日，永通机械制造公司将上述商业汇票背书转让给南昌格文钢铁有限公司，以换取生产经营所需的钢板，增值税专用发票注明的价款50

000元，增值税税额6

500元。3.1应收票据核算借：原材料——钢板

50

000

应交税费——应交增值税（进项税额）

6

500

贷：应收票据——略盈医疗

56

500应收票据转让的核算3.1应收票据核算

贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。贴现利息的计算公式如3-1至3-3所示。贴现利息=票据到期值×贴现天数×月贴现率÷30

（3-1）或者贴现利息=票据到期值×贴现天数×年贴现率÷360（3-2）贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

（3-3）应收票据贴现的核算应收票据转让的核算3.1应收票据核算

借：银行存款（不附追索权）

短期借款（附追索权）

财务费用（贴现利息）

贷：应收票据应收票据贴现的核算3.1应收票据核算【活动3-3】承【活动3-1】，2022年3月15日，因资金周转需要，永通机械制造公司将持有的银行承兑汇票向银行贴现（不附追索权），年贴现率为6%。3.1应收票据核算借：银行存款——工商银行存款56

066.83

财务费用——利息支出

433.17

贷：应收票据——略盈医疗

56

500

应收票据收回的核算3.1应收票据核算商业汇票到期收回款项时

借：银行存款

贷：应收票据3.1应收票据核算【活动3-4】承【活动3-1】，2022年4月30日，永通机械制造公司持有的银行承兑汇票到期，收回票面金额56

500元存入银行。3.1应收票据核算借：银行存款——工商银行存款56

500

贷：应收票据——略盈医疗

56

5003.1应收票据核算附追索权的商业汇票贴现应如何进行会计处理。想一想NEWS3.1应收票据核算做一做【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向佳志建筑工程有限公司销售门座起重机5台，增值税专用发票上注明的价款250

000元，增值税税额32

500元，收到佳志建筑工程有限公司寄来的一张到期日为10月31日的银行承兑汇票，面值为282

500元，抵付产品的价款和增值税款。【业务2】承【业务1】，2022年6月20日，永通机械制造公司将上述银行承兑汇票背书转让给诺阳钢铁有限公司，以换取生产经营所需的钢丝，增值税专用发票上注明的价款为

360

000元，增值税税额46

800元，不足的价款以银行存款支付。3.1应收票据核算做一做【业务3】承【业务1】，2022年8月20日，因资金周转需要，永通机械制造公司将持有的银行承兑汇票向银行贴现（附追索权），年贴现率为6%。【业务4】承【业务1】，2022年10月31日，永通机械制造公司持有的银行承兑汇票到期，收回票面金额282

500元存入银行。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务4】相关业务进行会计处理。3.2应收账款核算情境业务

永通机械制造公司销售浮式起重机一台。财务部门应如何对其进行核算？解析：永通机械制造公司销售产品取得收入。若采用现销方式，收到的款项通过“银行存款”等账户核算；若采用赊销方式，应收未收的款项通过“应收账款”账户核算；若采用预收款方式，预收的款项通过“合同负债”账户核算。情境业务3.2应收账款核算应收账款概述代购货单位垫付的包装费、各种运杂费价款增值税税款

应收账款入账价值

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款取得的核算3.2应收账款核算

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业因销售商品、提供劳务等经营活动，未收到款项时：3.2应收账款核算【活动3-5】2022年6月1日，永通机械制造公司向隆伦港口船舶货运代理有限公司销售浮式起重机一台，开具的增值税专用发票上注明价款100

000元，增值税税额13

000元，款项尚未收到。3.2应收账款核算借：应收账款——隆伦货运代理113

000

贷：主营业务收入——浮式起重机

100

000

应交税费——应交增值税（销项税额）

13

000应收账款收回的核算3.2应收账款核算企业收到客户的欠款借：银行存款

贷：应收账款NEWS3.2应收账款核算【活动3-6】承【活动3-5】，2022年6月15日，永通机械制造公司收到隆伦港口船舶货运代理有限公司前欠货款113

000元，存入银行。3.2应收账款核算借：银行存款

113

000

贷：应收账款——隆伦货运代理

113000

3.2应收账款核算应收账款增加对企业有哪些影响？想一想NEWS3.2应收账款核算做一做【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向金迅港口服务有限公司销售浮式起重机10台，不含税的单价为100

000元/台，因属于批量销售，永通机械制造公司同意金迅港口服务有限公司10%的商业折扣。【业务2】承【业务1】，2022年6月7日，永通机械制造公司收到向金迅港口服务有限公司销售门式起重机的货款，并存入银行。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务2】相关业务进行会计处理。会计与中国经济3.2应收账款核算社会治理之信用风险管理

2019年12月13日，由中国国际贸易促进委员会和中国出口信用保险公司共同主办的第十二届中国国际信用和风险管理大会在深圳举行。本次大会以“信用建设助推高水平开放”为主题，旨在进一步加强社会信用体系建设，为企业构建诚信体系、帮助守信企业优进优出、推进国际经贸领域信用建设。

信用风险管理(CreditRiskManagement)是指通过制定信息政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。信用风险作为一种古老的风险形式，在长期以来，人们采取了许多方法来规避，以期减少损失。传统的信用风险管理方法主要有专家制度、贷款内部评级分级模型以及Z评分模型等。但是，现代金融业的发展，使得这些方法有些显得过时，有些则显得不精确。随着现代科学技术的发展，以及对于市场风险等其他风险的管理水平的提高，现代信用风险的管理水平也得到了提升，出现了Creditmetrics、KMV、Creditrisk+等信用风险量化管理模型，使得信用风险管理更加精确、更加科学。启示：信用风险管理是国家管理制度和经济社会发展的关键系统和能力，也是现代企业管理中非常重要的组成部分。信用是市场经济运行的前提和基础，也是市场经济健康发展的基本保障。建设社会信用体系，就是为了保障经济安全，增加社会诚信，提高社会治理能力，保障市场主体合法权益，维护交易安全，推动市场经济高质量发展。同时，个人征信体系也是社会信用体系的重要组成部分，良好的个人信用记录不仅会提高得到银行信贷的机会，还会给日常生活带来不少便利。因此，我们要珍惜自己的信用记录，自觉积累自己的信用财富。3.2应收账款核算3.3预付账款核算情境业务

永通机械制造公司因生产经营需要采购钢管一批，根据合同规定预付价款的50%,验收货物后补付其余款项。财务部门应如何对其进行核算？解析：企业通过预付款方式购买材料，对于按照合同预付的价款，应设置“预付账款”账户进行相关核算。情境业务预付账款概述3.3预付账款核算预付账款：是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料款、商品采购款、在建工程价款等。预付账款的核算3.3预付账款核算预付账款预付的款项及补付的款项收到所购物资时根据有关发票账单计入“原材料”等账户的金额及收回多付款项的金额企业实际预付的款项

应付或应补付的款项预付账款的核算3.3预付账款核算借：预付账款

贷：银行存款向供应单位预付款项时企业收到所购物资时借：材料采购、原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款预付账款的核算3.3预付账款核算借：预付账款

贷：银行存款补付货款时收回多余款项时借：银行存款

贷：预付账款3.3预付账款核算【活动3-7】2022年6月1日，永通机械制造公司向重庆翔朗物资有限公司采购钢管5吨，不含税单价4

000元/吨，根据合同规定，永通机械制造公司通过银行转账预付重庆翔朗物资有限公司定购材料款10

000元，验货后补付剩余款项。3.3预付账款核算借：预付账款——翔朗物资

10

000

贷：银行存款——工商银行存款10

0003.3预付账款核算【活动3-8】承【活动3-7】，2022年6月10日，永通机械制造公司向重庆翔朗物资有限公司采购的钢管已验收入库，增值税专用发票上注明的的价款20

000元，增值税税额2

600元。同时，永通机械制造公司以银行存款补付剩余货款。3.3预付账款核算（1）收到购买的原材料借：原材料——钢管

20

000

应交税费——应交增值税（进项税额）2

600

贷：预付账款——翔朗物资

22

600（2）补付货款借：预付账款——翔朗物资

12

600

贷：银行存款——工商银行存款

12

6003.3预付账款核算如果企业预付账款业务不多且未设置“预付账款”账户，企业预付给供应商的采购款项，应通过什么会计账户核算？想一想NEWS3.3预付账款核算【业务内容】【业务1】2022年6月1日，永通机械制造公司向重庆元迈金属制品有限公司采购钢板10吨，不含税单价5

000元/吨，根据合同规定先预付货款15

000元，交货后补付剩余款项。【业务2】承【业务1】，2022年6月17日，永通机械制造公司向重庆元迈金属制品有限公司采购的钢板已验收入库，增值税专用发票上注明价款50

000元，增值税税额6

500元。同时永通机械制造公司以银行存款补付剩余货款。【要求】对永通机械制造公司【业务1】至【业务2】相关业务进行会计处理。做一做3.4其他应收款核算情境业务

2022年12月，永通机械制造公司发生部分业务：①出租固定资产应收取租金收入；②为职工垫付医药费；③出租包装物收取押金；④拨付备用金；⑤销售产品货款尚未收到。财务人员将上述业务全部通过“其他应收款”账户核算是否合理。解析：财务人员将上述业务全部通过“其他应收款”账户核算是不合理的。业务①②④应通过“其他应收款”账户核算，业务③应通过“其他应付款”账户核算，业务⑤应通过“应收账款”账户核算。情境业务其他应收款概述3.4其他应收款核算其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。存出保证金其他各种应收、暂付款项应向职工收取的各种垫付款项应收的出租包装物租金应收的各种赔款、罚款其他应收款的核算3.4其他应收款核算借：其他应收款

贷：库存现金、银行存款发生各种企业应收款时收回其他各种应收款项时借：库存现金、银行存款

贷：其他应收款3.4其他应收款核算【活动3-9】2022年6月1日，永通机械制造公司向乐诚机械制造公司租入包装物一批，以银行存款支付包装物押金5

000元。3.4其他应收款核算借：其他应收款——乐诚机械5

000

贷：银行存款——工商银行存款5

0003.4其他应收款核算【活动3-10】承【活动3-9】，2022年9月15日，永通机械制造公司将租入的包装物按期归还，并收到乐诚机械制造公司退还的押金5

000元，存入银行。3.3其他应收款核算借：银行存款——工商银行存款5

000

贷：其他应收款——乐诚机械

5

0003.4其他应收款核算存入保证金和存出保证金有什么区别，企业应分别通过什么会计账户核算？想一想NEWS3.5应收款项减值核算情境业务永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失。在日常核算中，对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项。这种做法是否符合我国《企业会计准则》规定，如不符合，应如何进行处理？解析：永通机械制造公司采用直接转销法核算坏账损失的做法不符合我国企业会计准则规定。准则规定应采用备抵法核算，期末按照一定的方法估计坏账损失，计入当期损益并计提坏账准备；当坏账实际发生时，冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项。情境业务应收款项减值损失确认与计量3.5应收款项减值核算

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项，备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。坏账准备计提或冲回的核算3.5应收款项减值核算借：信用减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备计提坏账准备的核算冲减多计提的坏账准备的核算借：坏账准备

贷：信用减值损失——计提的坏账准备3.5应收款项减值核算【活动3-11】2021年12月31日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的账款余额为50

000元，永通机械制造公司根据坏账准备计提政策确定应计提坏账准备的金额为5

000元，且以前未计提过坏账准备。借：信用减值损失——计提的坏账准备5

000

贷：坏账准备

5

0003.5应收款项减值核算3.5应收款项减值核算【活动3-12】承【活动3-11】，2022年12月31日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的账款余额为30

000元，永通机械制造公司根据坏账准备计提政策对该应收账款应计提3

000元坏账准备。借：坏账准备

2

000

贷：信用减值损失——计提的坏账准备2

0003.5应收款项减值核算坏账转销的核算3.5应收款项减值核算借：坏账准备

贷：应收账款

企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备3.5应收款项减值核算【活动3-13】承【活动3-12】，2023年2月5日，永通机械制造公司应收重庆绿景物流有限公司的货款实际发生坏账损失1

200元。借：坏账准备

1

200

贷：应收账款——绿景物流1

2003.5应收款项减值核算收回已确认坏账并转销应收款项的核算3.5应收款项减值核算借：应收账款

贷：坏账准