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文档简介

物资价格审计过程在对物资采购价格的审计中，内部审计师将重点放在采用非标方式的采购业务上。（1）采用审核法对确定价格时形成的资料文件进行审查，以了解价格是否经货比三家，比质比价后确定，是否由公司相关部门通过合理的程序确定，是否存在在个别人愿意决策的问题。通过审查《价格申报单》及有关会议记录等，内部审计师发现该公司价格确定程序不符合内部控制制度要求，采购部门填制《价格申报单》后，未经价格部门审核，直接交分管副总经理（采购量较大的报送总经理）审批；在《价格申报单》及有关会议记录等资料中也查不到货比三家、比质比价等询价记录。（2）通过调查（如走访市场，查询网络、报纸杂志等），掌握材料的市场价，然后与实际采购价格进行分析比较。（3）利用复算法对成品鞋的采购价格重新计算，即以成本加合理利润重新组价，然后与公司实际采购价格进行比较，分析其是否合理。如该公司201X年3月向A鞋业有限公司购进货号为H8606的成品鞋2000双，采购单价88.5元/双，内部审计师根据公司同期生产的H8606优质皮鞋的计价标准复算组价。得出每双成品鞋的合理采购价=材料成本59.5元+人工费8元+能源等消耗费1元+设备折旧费0.5元+管理费用1.5元+利润8元+税金1.6元=80.1元，实际采购价比合理采购价高出8.4元。（4）内部审计师将发现的原材料和成品鞋采购价格偏高的问题一一编制了工作底稿，并分别进行了汇总。物资采购内部控制制度审计过程通过抽查已完成的采购业务，评价XX公司选择“是”的内部控制关键点是否真正发挥了有效的作用。例如，对XX公司回答“是”的“有无建立供货商评价小组”和“是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单”的问题，内部审计师调阅了选择确定供货商的会议记录、采购申请单、价格申报单等资料，发现会议记录资料不全，部分采购业务供应商的确定过程无记录，而有记录的确定的供货商会议，其参会人员一般仅3人（总经理、分管副总经理、采购部门负责人），内部审计师据此认为XX公司的采购权力过于集中。再如，对XX公司回达“是”的“货款支付是否由财务人员办理的问题”，内部审计师通过审核部分已完成采购业务的合同、发票、付款记录、入库验收单等，发现有采购人员携带大额现金或空白支票直接支付货款的现象，询问采购人员及财务人员，对方解释是非定点采购，由于采购人员与供应商彼此之间互不信任，故需要采购人员直接办理货款两清手续。物资采购内部控制制度审计过程通过抽查已完成的采购业务，评价XX红色采购方式的合规性。内部审计师通过抽查，发现根据公司规定应该采用招标方式采购的物资实际上没有执行公开招标。通过以上采购内部控制制度审计，内部审计师得出了初步审计结论：XX公司的物资采购控制制度存在重大缺陷，如重要的不相容职务未分离，采购权力过于集中，这可能会产生对价格、质量把关不严深圳出现舞弊等问

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