税务行政诉讼制度及其完善

2023-10-27《税务行政诉讼制度及其完善》税务行政诉讼制度概述税务行政诉讼的受案范围与管辖税务行政诉讼的当事人税务行政诉讼的程序税务行政诉讼的法律责任税务行政诉讼的完善对策contents目录01税务行政诉讼制度概述税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，由人民法院依法进行审理和判决的诉讼制度。是一种依申请的诉讼程序，必须先经税务行政复议程序，才能进入诉讼程序。税务行政诉讼的概念内容特定税务行政诉讼的内容必须是与税收有关的行政行为，包括税务机关作出的征税行为、行政处罚行为等。主体特定税务行政诉讼的原告只能是纳税人、扣缴义务人或纳税担保人等负有纳税义务的公民、法人和其他组织，被告只能是税务机关及其工作人员。受案范围有限税务行政诉讼的受案范围受到《税收征收管理法》等法律法规的限制，只有符合法律法规规定的起诉条件才能被法院受理。税务行政诉讼的特点税务行政诉讼的基本原则人民法院依法独立行使审判权，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。依法独立审判原则人民法院审理税务行政案件，只对具体行政行为的合法性进行审查，对合理性问题一般不予审查。合法性审查原则被告对作出的具体行政行为负有举证责任，应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件。被告举证原则人民法院审理行政案件，应当在法律规定的期限内作出判决。及时判决原则02税务行政诉讼的受案范围与管辖税务行政诉讼受案范围包括：行政处罚、行政强制措施、行政许可、行政不作为等。具体受案范围可参考《中华人民共和国行政诉讼法》及其相关司法解释。受案范围税务行政诉讼管辖分为级别管辖和地域管辖。级别管辖按照被告的级别确定，地域管辖按照案件发生地确定。在特殊情况下，上级法院可以指定下级法院管辖不属于其管辖的案件。管辖03税务行政诉讼的当事人原告是指因认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向人民法院提起诉讼的公民、法人或者其他组织。原告原告的概念原告必须是自身合法权益受到侵犯的人，或者是与具体行政行为有利害关系的人。原告的资格原告在诉讼中处于原告地位，享有原告权利，承担原告义务。原告的地位被告是指被原告起诉的税务机关，即具体行政行为的作出者。被告的概念被告的确定被告的地位被告应当是税务机关，包括各级税务局、税务所、缉私局等。被告在诉讼中处于被告地位，享有被告权利，承担被告义务。03被告0201共同诉讼人是指与具体行政行为有利害关系，为维护自身合法权益而提起诉讼的人。共同诉讼人的概念共同诉讼人必须是与具体行政行为有利害关系的人，且必须具备原告资格。共同诉讼人的资格共同诉讼人在诉讼中处于共同诉讼人地位，享有共同诉讼人权利，承担共同诉讼人义务。共同诉讼人的地位共同诉讼人诉讼代表人诉讼代表人的资格诉讼代表人必须是具备起诉条件的纳税人或扣缴义务人，且应当具备与具体行政行为有利害关系的人。诉讼代表人的地位诉讼代表人在诉讼中处于共同诉讼人地位，享有共同诉讼人权利，承担共同诉讼人义务。诉讼代表人的概念诉讼代表人是指因人数众多且不具备起诉条件的纳税人或扣缴义务人推选出代表人代表众多当事人提起诉讼的人。04税务行政诉讼的程序原告认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，且符合法定起诉条件。起诉条件在具体行政行为作出之日起6个月内提出。起诉时间书面形式，并按照被告人数提出副本。起诉方式起诉1受理23法院对起诉进行审查，符合法定条件的予以受理。受理条件法院在接到起诉状之日起7日内作出受理决定。受理时间书面通知原告和被告，并公告立案。受理方式03审理程序按照起诉、答辩、法庭调查、法庭辩论、法庭笔录、宣判等程序进行。审理01审理原则法院审理税务行政诉讼案件应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。02审理方式开庭审理和书面审理两种方式。裁判裁判种类包括判决驳回原告诉讼请求、判决撤销或者变更具体行政行为等。裁判时间法院应当在裁判生效之日起10日内向当事人送达判决书。裁判效力判决一经生效即具有法律效力，当事人应当履行判决。05税务行政诉讼的法律责任违反法定程序应承担的法律责任税务行政诉讼的法定程序包括起诉、受理、审理和判决等环节，任何违反这些环节的法定程序的行为，都可能构成违法，需要承担相应的法律责任。如果被告没有按照规定的期限提交答辩状或者没有按时出庭，那么法院可以按照缺席判决处理，这可能会导致对被告不利的结果。如果原告或者第三人在诉讼过程中有妨碍诉讼或者逃避送达等行为，法院可以对其采取训诫、责令退出法庭或者处以罚款等措施。在税务行政诉讼中，如果发现存在虚假诉讼行为，除了上述的法律责任外，还可能会面临行政处罚或者行业处罚等更为严重的后果。虚假诉讼应承担的法律责任虚假诉讼是指当事人之间不存在真实的纠纷，而通过虚假的事实和证据来提起诉讼，以达到非法目的的行为。如果被发现存在虚假诉讼行为，当事人可能会被追究刑事责任，同时也会承担相应的民事责任，如赔偿对方损失等。如果当事人对判决结果不服，应当在法定期限内提起上诉或者申请再审。如果超出了法定期限或者没有合法理由而拒绝履行判决，那么当事人可能会被强制执行或者面临失信被执行人的后果。如果当事人对判决结果不服而拒不履行，且存在合法理由，那么当事人可以向上一级法院申请上诉或者申请再审。在这个过程中，当事人需要提供充分的证据来支持自己的主张。不服判决应承担的法律责任06税务行政诉讼的完善对策完善税务行政诉讼的立法为了提高税务行政诉讼的法律地位，建议制定专门的《税务诉讼法》，明确规定税务行政诉讼的程序、原则、判决执行等方面的内容，增强其法律权威性。制定专门的《税务诉讼法》修订和完善《税收征收管理法》、《行政诉讼法》等相关法律法规，保持与《税务诉讼法》的一致性，为税务行政诉讼提供更为完善的法律保障。完善相关法律法规确保司法独立加强司法体制改革，确保法院、法官独立于行政机关，避免受到不当干扰。同时，建立健全法官职业保障制度，提高法官的职业地位和待遇，增强其独立性和公正性。提高司法公信力加强司法公开和透明度，建立健全司法监督机制，提高司法裁判质量和效率，增强公众对司法的信任和认可。加强司法独立性，提高司法公信力VS通过完善相关法律法规，明确规定纳税人的权利和义务，加强对纳税人合法权益的保护。同时，建立健全纳税人诉讼救济机制，保障纳税人的合法权益不受侵犯。