电力会计习题及答案

电力企业会计习题一、某电网公司于08年10月25日销售电力产品351000元〔含增值税〕.１、当日收到对方签发的一张面值为351000元，期限180天，年利率8％的商业承兑汇票..２、该电网公司12月31日计提票据利息３、该电网公司于09年3月28日前往开户行贴现，银行贴现率为６％，计算贴现利息及贴现金额并作分录〔该电网公司承当连带还款责任〕4、上述已贴现的票据到期，由于付款单位无款支付，银行将票据退还给电网公司,款项从存款帐户划转。二、某发电企业按照应收帐款余额的１％提取坏帐准备金，07年末在提取坏帐准备金之前应收帐款余额为２８０，０００元，坏帐准备帐户借方余额１，０００元.１、提取07年度坏帐准备金２、该企业08年6月发生坏帐３，５００元３、该企业08年１２月初又收回６月已核销的坏帐损失２，０００元.４、08年末应收帐款余额为２００，０００元，提取坏帐准备金.三、某电网公司在2008年以前按照应收帐款余额的0.5％提取坏帐准备金，2008年1月1日起四、某热电厂１０月份发生以下材料及燃料业务：１、购进A材料1600公斤，每公斤进价4元，发生运费250元,增值税率17%,价款.进项税及运费均以商业汇票支付，材料验收入库，单位方案本钱3.8元.２、上月在途B事故备品到货，验收合格入库，计200件，实际买价78元/件，发生运费180元，单位方案本钱80元３、托收承付结算发电用煤770吨，货款175,500元，增值税率17%，运费2500元；尚未验收入库４、用银行汇票结算发电用柴油180吨，价款360,000元，增值税额17%，运费4,000元。验收入库5、收到发电用煤770吨,验收合格入库.6、10月31日，该电厂有关燃料耗用汇总表如下：摘要甲煤乙煤重油合计数量〔吨〕单价金额〔元〕数量〔吨〕单价金额〔元〕数量〔吨〕单价金额〔元〕发电用23802104998002450265649250135030004050000供热用120021025200080026521200040030001200000存损5021010500202655300检修4210840让售20021042000302657950合计五、某电网公司所属开关厂库存A原材料100件，每件A原材料的本钱为100元，所存材料均用于产品生产，每件材料经追加本钱20元后加工成一件完工产品。其中不可撤销合同定货60件，每件完工品的合同价为180元，单件完工品的市场售价为140元，预计每件完工品的销售税费为30元，该批库存材料已提存货跌价准备为100元，计算期末应计提存货跌价准备并进行帐务处理。六、某热电厂2008年10月发生以下有关增值税的业务：1、为电力生产购进原材料一批，价款为180万元，增值税率为17%，货款已付，材料尚未验收入库。2、10月份售电收入为1000万元，销项税额为170万元，售热收入为450万元，销项税额为58.5万元，款项均未收到。3、该电厂的修理分厂提供修理劳务收入为81.9万元〔含增值税，税率17%〕，款项收存银行。4、购进燃料煤800万元，增值税136万元，尚未到货〔其中600万元用于电力生产，200万元用于热力生产〕，当即签发一张面值为936万元的商业汇票。5、委托外单位加工发电设备事故备品，发出材料实际本钱为18万元，支付加工费30，420元〔含增值税，税率17%〕，备品完工入库〔按实际本钱计价〕。6、不动产在建工程领用发电生产用原材料12万元〔材料按实际本钱计价〕7、本月电力产品预征增值税40万元，热力产品预征增值税24万元，同时计算出其他业务应上交的增值税，均以存款支付8、结转本月电热产品应交未交或超交的增值税。七、交易性金融资产核算]某电网公司于2011201120112012八、某热电厂08年10月生产消耗如下：1.财务部门编制〞燃料耗用汇总表〞:煤重油柴油合计发电用1249002340032100180400发电供热共用3650887550067740508328燃煤储存损耗84588458合计49844698900998406971862.购入电力费77,000元,另发生进项税13,090元,购入水费246,000元,另发生进项税41,820元,均为发电供热共同消耗，以存款支付。3.财务部门编制〞材料耗用汇总表〞如下:原材料方案本钱本钱差异(—1%)发电设备修理耗用127400-1274电热生产领用215500-2155合计342900-34294.月末结转本月应付工资为:发电生产工人及管理人员工资总额共计327,600元,电热生产工人及管理人员工资总额共计540,000元，医务及福利人员工资20,000元〔电热〕,在建工程人员工资17,000元。5.按照本月职工工资总额的14%计提职工福利费。6.按照计算出发电固定资产折旧额为124,110元，电热固定资产折旧额为254,910元。7.当月以银行存款支付电热设备修理费317,000元。8.支付其他费用514,000元〔电热共耗〕。9.按照当年测算的电热比例(电80%,热20%)分摊上述电热本钱(本钱工程略)。10.月末，计算出本月电、热产品生产本钱并结转到主营业务本钱。九、固定资产增加业务核算〔一〕『资料』某电网公司以自营方式建造一座厂房，发生如下经济业务：〔1〕购入工程专用设备一套，买价800000元，增值税136000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。〔2〕购入工程用材料一批，买价600000元，增值税102000元，运杂费2000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。〔3〕领用全部工程专用设备和工程用材料。〔4〕工程领用生产用原材料4000元，应转出的增值税额680元。〔5〕发生应付安装工人工资250000元，应提取福利费35000元。〔6〕工程完工验收合格并交付使用。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。十、固定资产增减的经济业务核算『资料』某发电企业2007年发生以下有关固定资产增减的经济业务：〔1〕购入一台不需要安装的设备，价款80000元，增值税款13600元，发生运输费800元。其他费用200元。款项全部以银行存款支付。〔2〕收到甲投资单位投入的A设备一台，合同确认价值为120000元。〔3〕接受乙单位捐赠的生产用机床4台，同类机床的市场价格每台为50000元，另以银行存款支付运输费、包装费、安装调试费共计5000元〔暂不考虑所得税问题〕。〔4〕在固定资产清查中，发现有一台B设备未入账。该设备的同类市场价格为20000元，估计价值损耗12000元。多出B设备的原因待查。〔5〕将一台闲置的C设备向丙单位进行投资。C设备的账面原值为100000元，已提折旧30000元，已提减值准备2000元。C设备投资转出时以银行存款支付运输费等共计500元。〔6〕在固定资产清查中发现缺少一台电子设备，该设备的账面原值为15000元，已提折旧6000元，已提减值准备3000元。缺少电子设备的原因待查。〔7〕将充裕的小汽车一辆变价出售。该小汽车的账面原值为40000元，已提折旧20000元，已提减值准备3000元。实际变价收入款15000元存入银行，另以现金500元支付有关费用。按规定销售小汽车所得收入应按5%的营业税率计提应交纳的营业税750元。〔8〕因资金周转困难，前欠丁公司的货款260000元在合同规定的付款日无力归还。经双方协商，丁公司同意以D设备进行抵付清偿。D设备的账面原值为350000元，已提折旧86000元，已提减值准备25000元。另以银行存款支付有关费用2000元。按规定，本公司转让不动产永久使用权，应视同销售不动产，须按其转让作价的5%计算交纳营业税。要求：根据以上资料，进行固定资产增减的账务处理。十一、固定资产折旧核算资料：某发电企业2009年1月份各部门的折旧额资料如下：1. 生产车间折旧额8321元，销售部门折旧额2900元，管理部门折旧额4150元；2. 当月生产车间购入计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧；3. 当月销售部门购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率5%，预计总行驶里程200000公里，月均行驶里程800公里，采用工作量法计提折旧；4. 当月生产车间报废一台机器，原值42000元，预计净残值率4%，预计使用10年，实际使用了8年，采用直线法计提折旧；5. 当月管理部门购入复印机一台，已投入使用，原值19200元，预计净残值率4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧；十二、无形资产的业务东方公司2009年1月8日从乙公司购置一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计8000000元，每年末付款4000000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。

要求：编制东方公司与无形资产相关的会计分录。十三、应付职工薪酬的核算某发电公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为1.5万元。【要求】请作出该公司的账务处理。十四、增值税核算某电网公司假定10月份上缴9月份未交增值税40000元；10月末上缴当月应交增值税80000元，尚有30000元应交增值税未交。试进行相关增值税业务核算。参考答案一、〔1〕收到商业汇票时：借：应收票据351，000贷：主营业务收入300，000贷：应交税金--应交增值税〔销项税〕51，000〔2〕12月31日计提票据利息应计利息=351，000*8%*68/360=5，304借：应收票据5，304贷：财务费用5，304〔3〕取得贴现款时：票据到期值=351，000+351，000×8%×180／360=365,040元贴现息=365,040×6%×26／360=1，581.84元贴现所得净额=365,040—1，581.84=363,458.16元借：银行存款363,458.16财务费用1,581.84贷：短期借款365,040〔4〕票据到期，银行无法收回款项，由该电网公司代为偿付借：短期借款365,040贷：银行存款365,040同时，将应收票据转为应收账款：借：应收账款365,040贷：应收票据356,304贷：财务费用8,736二、〔1〕提取07年度坏帐准备金07年末坏帐准备帐户余额=280，000*1%=2，80007年应计提的坏帐准备=2，800—〔—1，000〕=3，800借：资产减值损失3，800贷：坏帐准备3，800２〕、该企业08年6月发生坏帐３，５００元借：坏帐准备3，500贷：应收帐款3，500３〕、该企业08年１２月初又收回６月已核销的坏帐损失２，０００元.借：应收帐款2，000贷：坏帐准备2，000借：银行存款2，000贷：应收帐款2，000４〕、08年末应收帐款余额为２００，０００元，提取坏帐准备金.08年末坏帐准备帐户余额=200，000*1%=2，00008年应计提的坏帐准备=2，000—1，300=700借：资产减值损失700贷：坏帐准备700三、采用帐龄分析法结合个别认定法：08年末坏帐准备帐户余额=132，000*0.5%+96，000*3%+70，000*5%+13，500*60%=15，14008年应计提的坏帐准备=15，140—〔—550〕=15，690借：资产减值损失15，690贷：坏帐准备15，690采用应收帐款余额百分比法08年末坏帐准备帐户余额=311，500*0.5%=1，557.508年应计提的坏帐准备=1，557.5—〔—550〕=2，107.5这一改变对2008年净利润的影响=〔15，690—2，107.5〕*〔1—25%〕=10，186.88四、〔1〕借：材料采购—A材料6，650应交税费—应交增值税〔进项税额〕1，088贷：应付票据7738借：原材料—A材料6，080贷：材料采购—A材料6，080借：材料本钱差异570贷：材料采购—A材料570〔2〕借：事故备品—B16，000贷：材料采购—B事故备品16，000借：材料采购—B事故备品220贷：材料本钱差异220〔3〕借：燃料—在途〔煤〕178，000应交税费—应交增值税〔进项税额〕29，835贷：银行存款207，835〔4〕借：燃料—在库〔柴油〕364，000应交税费—应交增值税〔进项税额〕61，200贷：其他货币资金—银行汇票425，200〔5〕借：燃料—在库〔煤〕178，000贷：燃料—在途〔煤〕178，000〔6〕借：生产本钱—发电本钱〔燃料费〕5，199，050—热力本钱〔燃料费〕1，664，000—电热本钱〔其他费用〕16，640其他业务本钱49，950贷：燃料—在库〔甲煤〕805，140燃料—在库〔乙煤〕874，500燃料—在库〔柴油〕5，250，000五、单件完工产品本钱=100+20=120元不可撤销合同定货60件：每件可变现净值=180-30=150元>每件完工产品本钱120元，因此A材料不需计提跌价准备其余40件：每件可变现净值=140-30=110元<每件完工产品本钱120元，因此A材料需要计提跌价准备单位A材料可变现净值=140-30-20=90元单位A材料本钱=100元应计提的跌价准备=〔100-90〕*40-100=300元借：资产减值损失300贷：存货跌价准备300六、1、借：材料采购1，800，000应交税费—应交增值税(进项税额)—电力306，000贷：银行存款2，106，0002、借：应收账款―应收售电收入11，700，000―应收售热收入5，085，000贷：主营业务收入―电力销售收入10，000，000―热力销售收入4，500，000应交税费—应交增值税(销项税额)—电力1，700，000—应交增值税(销项税额)—热力585，0003、借：银行存款819，000贷：其他业务收入700，000应交税费—应交增值税(销项税额)—其他119，0004、借：燃料—在途〔煤〕8，000，000应交税费—应交增值税〔进项税额〕—电力1，020，000—应交增值税〔进项税额〕—热力340，000贷：应付票据9，360，0005、发出材料时:借：委托加工物资180，000贷：原材料180，000支付加工费与加工税金时:借：委托加工物资26，000应交税费—应交增值税〔进项税额〕--电力4，420贷：银行存款30，420委托加工的备品完工入库借：事故备品206，000贷：委托加工物资206，0006、借：在建工程140，400贷：原材料120，000应交税费—应交增值税〔进项税额转出〕20，4007、借：应交税费—应交增值税〔预征税〕—电力400，000—应交增值税〔预征税〕—热力240，000—应交增值税〔已交税金〕—其他119，000贷：银行存款759，0008、电力产品：结转本月超交的增值税:借:应交税费—未交增值税(转入数)—电力10，020贷:应交税费—应交增值税(转出多交)—电力10，020热力产品：结转本月应交未交的增值税:借:应交税费—应交增值税(转出未交)—热力5，000贷:应交税费—未交增值税(转入数)—热力5，000七、则该电网公司的账务处理为：〔1〕2011借：交易性金融资产—本钱100000应收股利4500投资收益210贷：银行存款104710〔2〕2011借：银行存款4500贷：应收股利4500〔3〕2011借：交易性金融资产—公允价值变动8000贷：公允价值变动损益8000〔4〕2012年3月6日借：银行存款136000贷：交易性金融资产—本钱100000—公允价值变动8000投资收益28000借：公允价值变动损益8000贷：投资收益8000八、1)借:生产本钱----发电本钱(燃料费)180400----电热本钱(燃料费)508328----电热本钱(其他费用)8458贷:燃料----在库(煤)498446 ----在库(重油)98900----在库(柴油)998402)借:生产本钱----电热本钱(购入电力费)77,000借:生产本钱----电热本钱(水费)246,000借应交税费----应交增值税(进项税)54,910贷:银行存款377,9103):借:生产本钱----发电本钱(修理费)127，400----电热本钱(材料费)215，500贷:原材料342900借:生产本钱----发电本钱(修理费)-1，274----电热本钱(材料费)-2，155贷:材料本钱差异----原材料-3429借:生产本钱----发电本钱(工资)327，600----电热本钱(工资)540，000借:应付职工薪酬----职工福利费20，000借:在建工程17，000贷:应付职工薪酬----职工工资904，600借:生产本钱----发电本钱(福利费)45，864----电热本钱(福利费)78，400借:在建工程2，380贷:应付职工薪酬----职工福利费126，6446)借:生产本钱----发电本钱(折旧费)124,110----电热本钱(折旧费)254,910贷:累计折旧379,0207)借:生产本钱----电热本钱(修理费)317,000贷:银行存款317,0008)借:生产本钱----电热本钱(其他费用)514,000贷:银行存款514,0009)分摊电热本钱(本钱工程略)借:生产本钱----发电本钱2,205,952.8----热力本钱551,488.2贷:生产本钱----电热本钱2,757,44110)借:主营业务本钱----发电本钱3，010，052.8----热力本钱551,488.2贷:生产本钱----发电本钱3，010，052.8----热力本钱551,488.2九〔1〕借：工程物资——专用设备936000贷：银行存款936000〔2〕借：工程物资——其他支出704000贷：银行存款704000〔3〕借：在建工程——建造工程1640000贷：工程物资——专用设备936000工程物资——其他支出704000〔4〕借：在建工程——建造工程4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕680〔5〕借：在建工程——建造工程285000贷：应付职工薪酬——工资250000应付职工薪酬——职工福利35000〔6〕借：固定资产——生产经营用固定资产1929680贷：在建工程——建造工程1929680十、〔1〕借：固定资产94600贷：银行存款94600〔2〕借：固定资产120000贷：实收资本——甲单位120000〔3〕借：固定资产205000贷：资本公积205000〔4〕借：固定资产8000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000〔5〕借：长期股权投资——其他股权投资68500累计折旧30000固定资产减值准备2000贷：银行存款500固定资产100000〔6〕借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6000累计折旧6000固定资产减值准备3000贷：固定资产15000〔7〕借：固定资产清理17000累计折旧20000固定资产减值准备3000贷：固定资产40000借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：固定资产清理500贷：库存现金500借：固定资产清理750贷：应交税费——应交营业税750借：营业外支出3250贷：固定资产清理3250〔8〕借：固定资产清理254000累计折旧86000固定资产减值准备25000贷：银行存款2000应交税费——应交营业税13000固定资产350000借：应付账款——丁公司260000贷：固定资产清理254000十一、根据上述资料填写2月份的固定资产折旧计算表使用部门 1月折旧额 增加固定资产应计提的折旧额 减少固定资产应计提的折旧额 2月折旧额生产车间 8,321.00 40