【企业货币资金内部控制存在的问题及完善对策研究10000字（论文）】

企业货币资金内部控制存在的问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u16503一、货币资金内部控制概述 128181（一）货币资金内部控制的概念 17295（二）货币资金内部控制的目标 19826（三）货币资金内部控制的主要内容 122603（四）货币资金内部控制的关键控制点 121595（五）货币资金内部控制的原则和方法 230324二、企业货币资金内部控制的现状 322946（一）回款不及时，缺乏有效的回款管理 323969（二）缺乏现金流量预算管理、盲目的进行多元化经营和投资 322962（三）现金流量管理意识薄弱，缺乏有效的内部控制制度 332152三、玛氏集团货币资金的内部控制问题分析 326047（一）玛氏集团简介 324547（二）货币资金会计控制系统不完善 319281（二）货币资金风险评估不够有效 413230（三）内部监督的不力 41815四、玛氏集团货币资金的内部控制问题原因分析 413621（一）没有建立完善的货币资金内部控制体系 420265（二）忽视货币资金内部控制的关键点 514966（三）内部审计控制薄弱 510346五、解决玛氏集团货币资金的内部控制问题对策 58846（一）完善货币资金会计控制系统 526962（二）加强企业货币资金内部控制风险的评估与预测 623290（三）加强对货币资金控制的监督 631391结论 719084参考文献 8摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，使企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分，其控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证货币资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。货币资金也是流动性最强、涉及面最广的资产，因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主要对象，其中，货币资金的收付环节是企业发生最频繁，也最容易发生舞弊的经济业务。因此，必须加强对货币资金的管理，建立和健全货币资金内部控制制度。关键词：货币资金，内部控制，问题，对策一、货币资金内部控制概述 （一）货币资金内部控制的概念货币资金内部控制是指对货币资金包含企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，具体形式有现金、银行存款、其他货币资金等进行目标管理。通过目标管理，对货币资金进行有效的控制，提高货币资金使用效率，预防货币资产的贪污舞弊，保护货币资金的安全性和完整性，对其收入支出都有明确的依据，提高了管理的水平，大大降低了风险，货币资金内部控制能保证货币资金的安全性和完整性，发现、防止和纠正错误和欺诈行为。依照货币资金内部控制程序，各部门信息交流顺畅，每个环节都有相关会计人员把关,使不法人员无机可乘。（二）货币资金内部控制的目标 内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。（三）货币资金内部控制的主要内容 为了顺利完成货币资金内部控制的目标，企业从几方面制定相关的措施，比如规定资金使用的程序与责任，保证资金收支各环节权责分明；规定资金使用额度的限制使其正常运转；建立内部牵制制定等等。不相容职务在企业中很常见，如果这样的职务都交给一个人负责就很有可能产生舞弊。因此企业要根据各岗位的职责规定其权限，做到不相容职务不仅要分离还要相互制约、相互监督。企业中货币资金的保管与盘点、货币资金的审批与复核以及会计与审计都属于不相容岗位。另外企业对于存在风险隐患的岗位还要进行定期轮岗以及不定时休假，从而保证关键职务权限不被滥用。授权审批是企业货币资金使用的首要程序，企业应当建立严密的制度来规范使用的程序和限权来办理资金收支业务。主要包括：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付这四个环节。每个环节都按照规定执行，对于没有进过审批、复核的款项决不允许任意支付。企业要建立一套规范化的流程，从建立账簿、填制凭证、登记账簿、编制报表形成企业财务会计规范化的系统，做到内部、外部管理标准化、监督透明化，尽量减少不必要的损失。在企业的内部控制中较为薄弱、容易被人为操纵的便是凭证控制，因为只要涉及资金的流动都要填制合规的凭证，经过一次次复核后登入各个明细账户中，作为依据完成相应的业务核算。企业预算控制是一个事前的行为，通过对如何筹资、如何使用资金进行规划来制定出每一笔资金收益最大的方案，其中要列出尽可能详细的资金收支以及每笔资金使用的时间，从而可以对闲置的资金进行短期投资获益，对不足的资金尽快去筹集减少损失，充分发挥资金的效用。（四）货币资金内部控制的关键控制点 审批：为了满足国家对现金收支业务的合法合规性以及合理授权的要求，企业应在现金审批上做出以下控制：各部门在使用现金款项时要首先提出申请，同时要附注该款项的使用时间、金额、使用部门、款项用途等；凡是对于现金业务的原始凭证经手过的人员均要签字盖章；会计人员在办理现金收支时应经过授权，否则不得擅自接触该项业务。审核：要达到现金收支金额完整准确、核算真实的内部控制目标，企业应在现金审核上做出以下控制：企业会计人员在确定了现金原始凭证的真实性后，根据操作程序进行处理并签字盖章明确自身责任，编好的现金收付款凭证交给主管进行复核，主要审查原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性，之后同样签字盖章以示审核的完成。收付：为了达到现金收支及时性、真实性的目标，保证企业资产有据可依不受损害，企业应在现金收付上做出以下控制：出纳人员要完成上一步骤审核正确的现金收付款凭证的收付工作，并且要在三类凭证上盖“收讫”或“付讫”戳记，同时也要签字盖章表示收付工作的完成[4]。稽核：为了使现金记录金额完整准确、业务核算真实，企业应在现金稽核上做出以下控制：指定的稽核人员审查原始凭证与记账凭证上记录金额的一致性以及原始凭证的真实性、处理过程的完整性以及合法性并签字盖章。记账：企业现金的收付应真实准确，记录的账簿之间可以相互监督，做到有据可依。因此企业应在现金记账上做出以下控制：相关会计人员要及时登记企业现金日记账并与相应的收付凭证核对，签字盖章以示准确无误；定期还要查看现金总账金额是否正确。对账：为了达到账账相符、账实相符、现金核算无误的要求，企业应在现金对账上做出以下控制：出纳人员每天要将现金日记账的余额与企业库存现金进行核对，签字盖章确保两者的一致性；会计人员定期要审查现金总账与明细账发生额是否正确；另外企业超出规定限额的现金要及时送至银行。盘点：为了保证资产的完整安全并顺利开展相关业务，企业应在现金盘点上做出以下控制：出纳人员每天要将现金日记账的余额与企业库存现金进行核对，签字盖章确保两者的一致性；不定期的派专人来盘点库存现金看是否有溢余或短缺，如果存在这种情况，要尽快查明原因并处理。（五）货币资金内部控制的原则和方法1.货币资金内部控制的原则确保货币资金收付的合法、合理和正确。货币资金的内部控制应该严格执行国家相关的重要法规，会计人员应该对资金的收入来源和支出的用途认真审核，确保现金及银行存款收付程序的合法、合理；有效地组织资金的收支，正确计算和准确收付资金的金额，避免错收、误付及舞弊的发生。确保货币资金的恰当使用。企业应该针对不同银行的结算方式的使用范围、使用条件及结算程序的差异性，恰当选择收支方式和银行的结算方式，并且及时办理收付结算。合理安排款项结算，使货币资金发挥其最大的效益。确保货币资金的安全与完整。良好的内部控制制度可以起到约束员工的作用，使货币资金的安全有保障，还能够降低资金被盗窃、诈骗和挪用的风险。确保货币资金记录的真实可靠。货币资金对十一个企业来说是非常重要的，资金余额是否和账目记载的存有偏差会直接影响企业正常的生产经营。因此，货币资金纪录的真实可靠就成为了货币资金内部控制的首要目标。它包括两方面的内容:一是真实存在财务系统上反映的货币资金余额；二是财务系统上的货币资金各项目余额与实际存在数一一对应、准确无误。2.货币资金内部控制的方法（1）职责分离控制方法出纳人员负责收取公司的现金和对现金维护保管，不可以同时编制银行存款余额调节表，不可以同时审批现金的收支业务。会计人员主要职责是登记和管理公司各总分类账。资金收取和支付的工作人员不能与保管收支印章和会计档案的工作人员是同一人。货币资金的清查盘点人员应与负责货币资金收付人员相分离。企业应该聘任合适的人员负责货币资金工作，建立完善的岗位分工制度，起到相互制约、监督的作用，从而保证货币资金的安全完整，避免或减少发生差错和舞弊，增强企业对经营的业务管理。（2）授权与审批控制方法授权审批控制是针对货币资金的额度和用途而建立的一套完善的审批程序。在货币资金的范围、程序、责任、权限等方面规定了处理资金业务工作人员的职责范围和工作要求以及相应的审批人员的控制措施。对企业的各项口常经营活动进行了分层次管理、实行负责制，并且一项一项一级一级地实行审批。企业对货币资金的收支业务应该认真分析总结，依据企业自身实际情况制定符合要求的内部控制程序。详细分析内部控制流程中的各控制点，在每个控制点都要有相互制衡的岗位来保证工作的正确执行，要求制衡的岗位不少十二个。例如，经办，审核，审批。经过二个分设的岗位认真核查之后，这个控制点的工作才算真正完成，可以进行下一步的工作。这样就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。（3）货币资金预算控制方法企业应该对货币资金制定合理的预算控制，可以有效地控制资金的流量和流向或现金收支。通过近期和远期的资金预测来计划企业可用资金的用途，合理投融资或者理财，使得货币资金的收益最大，充分发挥货币资金的效用。若所做的预算与实际相差较大，要分析差异的原因，改善经营活动，投融资计划，并在之后的预算中进行改进。（4）盘点与审核控制方法第一，对货币资金收付项目的用途、方式、日寸间，要有专门人员进行审核，保证其手续合理合法，符合企业财务制度，使企业资金项目正常、高效地运作，给企业带来效益。第二，对十现金(包括外汇)、银行承兑汇票、支票等票据，相应负责人应该每日进行盘点，及时找出差错。负责银行存款的人员应在规定时间和银行进行对账，做银行存款余额调节表，使得账账相符、账实相符。资金经理要不定时抽查盘点，并检查重大的资金支出项目的手续是否齐全，有无不符合企业财务规章制度的行为。企业货币资金内部控制的现状（一）回款不及时，缺乏有效的回款管理为了追求过高的销售额回款不及时，造成了应收账款数额巨大，现金流短缺。当许多企业发现应收账款过多、资金紧张时要求销售部门将工作重点投入收款中，稍缓解后又强调销售额的实现，这是典型的对现金流缺乏管理的表现，没有建立完善的管理体系，保障现金流预算，没有将销售和回款同等重要的加以计划安排，这不仅不利于经营资金的良性循环同时也会产生一些不必要的坏账。许多企业并没有设置专门的部门和岗位负责回款，没有系统的培训，都是领导指派临时性人员向客户催要，大量应收账款回收困难。（二）缺乏现金流量预算管理、盲目的进行多元化经营和投资有些企业的投资力度非常大，而收益甚微甚至没有。投资开发产品往往需要经过很长很长的时间，成本在几年之内可能无法收回。盲目的大量投资会导致企业现金的周转困难，并不是一件好事。大多数企业缺乏战略性眼光，投资决策时存在着鼠目寸光的行为。他们往往是“有市场就投资”，盲目的跟着“市场走”，从不考虑企业现在所处的发展阶段和企业自身的实力能否支撑这一决策，最终造成货币资金无计划的流动，投资收益较低。投资项目一旦失败，就使大量的资金就成了沉没成本，增加了现金流循环不畅、资金链条断裂的风险。此外，企业在多元化过程中，对新的经营或投资领域较陌生，存在着巨大的投资风险。不但不能有效的分散经营风险，反而可能加重了自身的资金负担，影响了核心业务的发展壮大，从而导致资金周转的困难。（三）现金流量管理意识薄弱，缺乏有效的内部控制制度目前，我国企业对现金流量管理的价值认识普遍不高。投资者同时也是本企业的经营者，管理模式是所谓的所有权与经营权的高度统一，企业领导集权现象严重，对财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，在企业的日常经营活动的过程中，领导往往只注意本企业的盈利能力，但忽视了对现金流量的管理。在经营的过程中过于关注销售额与利润额，在企业的发展过程中对良性现金流问题关注不够，甚至没有。同时缺乏有效的财务管理制度、内部控制制度，如公司内部白条抵库，不仅借款时间长，而且有些款额度很高；岗位设置不是很合理，在财务部门没有专人负责印章的管理和授权，都是经理“一支笔”操作，由此导致了现金管理非常混乱。玛氏集团货币资金的内部控制问题分析 玛氏集团简介中国玛氏火龙果产业集团是由福建投资商林性标，协同浙江、广东、广西、台湾、新加坡等多位企业家，在马来西亚籍刘亚烈先生10年打造万亩果园和深加工研发与生产的基础上，于2013年投巨资打造玛氏火龙果产业。玛氏集团旗下拥有9家公司，分别为：广西玛氏农业科技股份有限公司、广西钦州玛氏食品有限公司、广西钦州高丰农业有限公司、广东玛氏食品有限公司、广西钦州龙玛农业有限公司、广西钦州龙玛旅游开发公司、广西巨龙商业有限公司、广西钦州稼禾农业有限公司、玛氏火龙果山庄。（二）货币资金会计控制系统不完善 1.现金收支业务问题 “坐支”现象十分严重。玛氏集团部分货款由业务人员带回缴存出纳处，出纳人员没有每天都将收取的款项送存银行，一般出纳通常都是2-3天统一送存银行。因此，这就存在大量现金滞留企业的问题。这种行为违反了银行结算的相关规定，同时“坐支”行为很可能导致收支混乱，给偷漏税款、贪污腐败行为提供机会。票据联次不一致。相关人员在票据出票时进行假复写，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成实际收入多上报金额少或实际支出少报销金额多。发票虚开，内容虚构。财务人员或相关人员在为公司采购时与外部人员串通虚开发票，或财务人员在做账时虚列开支，从而将多支出的现金据为己有。撕毁票据或盗用凭证。财务人员撕毁相关收入票据，将该部分收入据为己有。或使用盗用的凭证给客户开票隐匿该部分现金。公款私用，挪用现金。2.银行存款收支业务问题 用现金支票提现或用转账支票购物。财务人员擅自签发现金支票提取现金，将现金据为己有，或擅自签发转账支票购物，不留存根，不记账，将所购物品据为己有。涂改银行对账单。出纳私自提现，然后出纳借去银行取银行对账单的机会涂改银行对账单上的金额，使其与自己登记的银行存款日记账上的金额一致，以掩盖银行存款已减少的事实。多头开户，截留公款[7]。会计人员私自利用单位全套印鉴章在其他银行开设账户，然后以本单位更换开户行为由，要求往来单位将所欠货款转至该人员私设的银行户头上，达到截留公款的目的。私自背书转让。相关财务人员将自己所保管的支票、汇票或本票等票据未经法定程序私自背书转让给与其有利害关系单位，以达到变相侵吞公款的目的。“初”取“末”存。出纳人员私盖公司印鉴章，月初从公司银行账户提取所需现金，月底补齐该笔资金金额，达到变相占有公司资金的目的。（二）货币资金风险评估不够有效作为玛氏集团其货币资金运行伴随着来自内部与外部的不同风险。内部控制的目的，就是要千方百计避免这些风险的发生。从整体上说，控制风险包括风险识别，风险评估和风险应付等内容[8]。在风险识别上，玛氏集团总体把握是好的，风险的控制能力逐年有所提高。但企业决策层抗风险意识不够强，没有系统研究风险控制流程，没有设立完善配套的风险数据库，各种数据的采集，归类，分析等环节没有形成一体化，造成了及时有效识别风险的难度。按照货币资金内控理论的要求，玛氏集团要进行风险管理，首先要明确风险在哪里，如果不能准确地确认风险所在，就无法预测企业的风险承受度。当某种风险发生后，应控制风险的扩大，减少损失，避免某一风险演变为另外一种新的风险。这是一种积极的风险处理手段。无论何种资金运行常有不同程度风险的发生，一旦出现风险，应采取措施消除不安全行为，改善不安全环境。特别是紧急情况下的抑制措施和实际步骤不能缺失，防止损失程度的扩大。作为一所大型单位来说，有时对某些风险是不可预测和回避的，当风险事故发生并造成一定的经济损失后，应敢于面对，敢于承担。用积极的主动的态度去应对。通过提取一定比例的应急基金用于弥补遭受的损失，学会利用风险，驾驭风险的本领，把坏事变为好事。对存在重大风险隐患的项目可参加地方保险，以期达到货币资金安全的目的，这是一种风险转移的有效手段。（三）内部监督的不力企业会计工作人员在工作中要严格遵守《会计法》的规定，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财务、纪检、审计等各个部门要对自己的工作负责，严格遵守职业规范，监督部门应当严格要求，真实的反应出企业的经营管理状况和财务成果，确保会计资料真实完整。但是玛氏集团对会计工作的监管力度不强，在工作的检查中经常出现有法不依和执法不严等问题，这些监管职能部门不尽责、不规范的情况在一定程度上放任了会计违法违纪情况的恶化。四、玛氏集团货币资金的内部控制问题原因分析（一）没有建立完善的货币资金内部控制体系当前玛氏集团并没有一个完善有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。目前，一些单位对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容设计不够合理。比如在不相容职务分离原则上，一些单位在编制人员较少的情况下，没有增配人员，使得一名财务人员常常身兼数职，容易对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权。类似行为得不到有效的监督，就容易造成管理上的漏洞；单位领导或主管人员滥用职权，部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然会使业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务。有的企业内部控制制度残缺不齐，还有企业领导对“会计法”等法律法规，有法不依，执法不严。对于会计数据必须真实准确的规定不以为然，以为单位里只要领导就可以说了算，这样其实是处于弱势地位，致使内控制度失效。具体业务经办人员素质不高如果人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质，也会影响内控制度效力的有效发挥，不能及时杜绝风险的发生。如某些会计人员明知有些做法是违反财经法规的，但为了个人利益，顺从某些领导意图办事，甚至讨好领导，人为调节利润，造成盈亏不实。有的会计人员业务能力较差，技术水平跟不上会计发展的需要。（二）忽视货币资金内部控制的关键点货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。有的企业会计秩序混乱，管理失控，缺乏严格的复核制度和内部牵制制度；有的账物、账证、账账、账表不符；有的会计数据不正确、不真实、不完整；有的现金管理不符合规定，会计工作缺乏独立性和权威性会计控制的作用未能很好发挥。（三）内部审计控制薄弱玛氏集团未建立内部审计制度，也有企业对内审工作缺乏正确的认识，不认为内审工作是保障企业财产安全、保证会计资料正确性和提高经济效率的内在需要。内部审计制度是内部控制制度的重要组成部分，也是企业建立自我约束机制的需要。因此，对设立内部审计机构缺乏紧迫感，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用。五、解决玛氏集团货币资金的内部控制问题对策（一）完善货币资金会计控制系统 1.收付款原始凭证的控制 收付款原始凭证包括收据、银行收款通知单、银行付款通知单、支票、本票、汇票、借款单、费用报销凭证等。根据《内部会计控制规范——货币资金》相关文件的要求，“单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。”加强自制收据的控制，企业自制收据应由收据保管员根据公司业务需要进行设计再组织印制或者直接从外面购买并对其进行改进，然后由公司财务印鉴保管员在自制收据上加盖公司财务章，同时，为了避免财务章的滥用，此过程必须由财务负责人进行见证。盖章后，财务印鉴保管员和收据保管员应对盖章后的自制收据进行清点，检查收据编号是否连续，所有的收据是否都已经加盖公司财务账，检查无误后，双方应分别在各自的“印章使用登记簿”和“票据登记簿”中详细记载自制收据的数量、起止号码和盖章时间，并相互签字认可，财务负责人也应签字认可；为了加强收据的保管，企业应指定专人负责收据的购置、保管、领用和登记，建立严格的岗位责任制。2.结算方式的控制企业的结算方式总体来说也有两种：现金结算和非现金结算，非现金结算主要是转账结算，转账结算是一种很好的结算方式，可以有效减少人员接触企业货币资金的机会。玛氏集团应当严格限制现金结算，尽可能使用转账结算。“单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。”当有业务人员将结算凭证携带外出办理业务的情况发生时，出纳人员或结算中心应在结算凭证上事先填明收款人名称、用途、控制金额日期等栏目，防止结算凭证的滥用和遗失后给企业带来经济损失，业务人员办理有关业务后，应讲有关原始凭证存根及时交回，办理注销手续：对需要签发的结算凭证，应具备有关原始凭证，有人员牵制证明，分管领导人员审批，会计人员符合后方可交付使用；结算凭证的签发、银行存款收付凭证的编制、有关账簿的登记不能由一人兼任；结算凭证与相关印章的保管不能由一人兼任。3.保管和稽核控制 为了保证公司货币资金的真实性、准确性和完整性，企业应当建立账目稽核制度。稽核制度是货币资金内部控制的重要措施，它与内部审计相比，至少有如下不同点：首先，实施主体不同。稽核由会计部门的稽核人员进行，内部审计则由企业独立的审计部门的审计人员进行。其次，实施时间不同，稽核一般要求每日进行，经常进行；内部审计则一般是定期进行。稽核一般是为了发现记账错误和所记录经济业务是否合法；内部审计除了审查账簿记录的正确性和合法性外，好要审查有关经济业务的合理性、有效性和风险性等[13]。为了保证企业货币资金的安全、完整，保证有关会计记录的真实、可靠，企业稽核人员应当加强对玛氏集团货币资金收支存及其账簿记录的检查核对，做到日记账与分类账记录经常核对相符，账簿记录与记账凭证经常核对相符，记账凭证与原始凭证经常核对相符，特别是每月要与银行进行账务核对，对于未达账项要编制银行存款余额调节表，使银行存款的账面金额等于银行对账单的余额，为了保证库存现金的真实完整，公司要同时进行定期和不定期的盘点，对于现金或银行存款有溢余或亏损的，要查明原因，追究到责任人，并提出处理意见，报告企业财务部门负责人。（二）加强企业货币资金内部控制风险的评估与预测 玛氏集团与地方企业相比，在货币资金管理上，虽有某些不同点，但同样存在着各种风险。这种风险主要包括，影响货币资金收入的风险，货币资金支出的风险和货币资金存量形态，如银行存款、现金和其它方面的风险等。因此，玛氏集团对影响货币资金的各种风险应引起高度重视，进行必要的监控与预测。从目前情况看，可着重从以下环节入手:为了有效避免风险，减少风险，应建立货币资金预警系统。可在风险管理机构内设置专门的货币资金监测组，由二至三人组成。其主要功能是管控关键风险指标，适时发出风险预警信息。因为一项风险事件发生可能有多种成因，但关键的成因只有几种。该系统对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等。从中分析风险要素，找出关键成因，并跟踪监测成因数值的变化。采取的主要方法是，建立风险数据库，组织经常性的查询和业务检查，进行相关货币资金信息与传递，及时发现货币资金管理的薄弱环节和控制缺陷，制定应对风险的防范措施。（三）加强对货币资金控制的监督 监督检查是内控必不可少的环节，有了监督环节，内控可以形成一个循环，如果缺乏监督，内控工