青岛理工大学财政与税收(专升本)期末复习题及参考答案

财政与税收专升本复习题一及答案一、 客观题（单选题、多选题、判断题） 1. 某纳税人主要业务是建筑业,按规定应缴纳( )税。  A.增值税        B.营业税        C.消费税        D.关税           标准答案：B  2. 下列不属于我国现行税率的是( )。  A.比例税率      B.累进税率      C.定额税率      D.平均税率       标准答案：D  3. 下列项目应征收消费税的有( )。  A.销售冰箱         B.进口小轿车      C.生产食品        D.销售教学书籍     标准答案：B  4. 下列收入中征收营业税的是( )。  A.电影院收取的门票收入 B.寺庙收取的门票收入 C.文化馆举办文化活动收取的门票收入 D.为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 标准答案：A  5. 征收个人所得税时,以每次收入额直接作为应纳税所得额的项目有( )。  A.财产转让所得                B.偶然所得                     C.转让非专利技术使用权所得    D.出租房产的租金所得           标准答案：B  6. 李老师应邀到某单位举办讲座一次,获酬金800元。对此项收入,他( )。  A.应缴纳个人所得税160元       B.应缴纳个人所得税128元        C.应缴纳个人所得税40元        D.无须缴纳个人所得税           标准答案：D  7. 关税的征收机关是( )。  A.税务机关       B.财政机关      C.对外经济贸易合作部   D.海关    标准答案：D  8. 邮政部门发行的报刊、杂志、销售邮务物品,应当征收( )。  A.增值税     B.营业税    C.消费税     D.印花税 标准答案：B  9. 纳税人发生年度亏损,可以在以后( )进行税前弥补。  A.3年     B.5年   C.2年     D.10年  标准答案：B  10. 增值税属于( )。  A.直接税        B.收益税        C.价内税        D.价外税         标准答案：D  11. 税务机关有权核定纳税人无销售额而视同销售货物行为的有( )。  A.将货物交付他人代销 B.销售代销货物C.将自产的货物用于非应税项目 D.将自产的货物作投资 标准答案：A,B,C,D  12. 下列几种情况，属于自制应税消货品的有( )。  A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 标准答案：A,B,D  13. 下列项目中,应按规定征收营业税的是( )。  A.在境内组织游客出境旅游 B.销售坐落在境内的房屋 C.所转让的无形资产在境内使用 D.电影院的门票收入 标准答案：A,B,C,D  14. 下列项目能够在企业所得税前扣除的有( )。  A.资源税    B.增值税    C.土地增值税    D.消费税 标准答案：A,C,D  15. 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。  A.利息、股息、红利所得        B.稿酬所得C.财产转让所得   D.偶然所得  标准答案：A,D  16. 纳税人销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税必须具备的条件是( )。  A.属于企业固定资产目录所列货物 B.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 C.销售价格不超过其原值的货物 D.不包括游艇、摩托车和应征消费税的汽车 标准答案：A,B,C,D 17. 按税与价格的关系,一般将税收分为( )。  A.价内税        B.价外税        C.从价税        D.从量税         标准答案：A,B  18. 增值税的征税范围包括( )。  A.纳税人生产销售货物          B.纳税人进口货物             C.纳税人有偿提供劳务          D.纳税人有偿提供加工劳务       标准答案：A,B,D  19. 计税营业额包括纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的( )。  A.手续费        B.服务费        C.基金          D.集资费         标准答案：A,B,C,D  20. 下列各项收入中,应计入企业所得税纳税人收入总额的有( )。  A.生产、经营收入   B.股息收入     C.特许权使用费收入  D.国库券利息收入 标准答案：A,B,C  21. 个人股票转让所得暂不征个人所得税。( )标准答案：正确  22. 计税依据就是计算税额时的课税基础。( )标准答案：正确  23. 征税范围大,消费者选择商品的余地大,商家的税负容易转嫁。( )标准答案：错误  24. 对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。( )标准答案：错误  25. 从事娱乐业的企业向顾客收取的饮料费应征增值税。( )标准答案：错误  26. 下列税种中,属于中央税的是( )。  A.增值税        B.资源税        C.契税          D.消费税  标准答案：D  27. 1954年, ( )正式提出了增值税这一全新的概念。  A.法国          B.中国          C.日本          D.美国  标准答案：A  28. 纳税人进口的属于从价定率征收消费税的消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是( )。  A.关税完税价格+关税+增值税 B.关税完税价格+关税 C.(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) D.(关税完税价格+关税)/(1+消费税税率) 标准答案：C  29. 下列属于营业税纳税人的是( )。  A.将不动产无偿赠送他人的单位 B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.单独销售无线寻呼、移动电话,不提供电信服务的单位 D.从事修理业的个人 标准答案：A  30. 在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内居住满( )天的,为中国税收居民。  A.180    B.90     C.360    D.365  标准答案：D  31. 下列资源中,属于资源税应税范围的是( )。  A.森林   B.草原    C.天然气   D.海洋  标准答案：C  32. 我国的税率分为( )。  A.定额税率,比例税率,累进税率 B.定额税率,比例税率,超额累进税率 C.定额税率,比例税率,全额累进税率 D.浮动税率,比例税率,累进税率 标准答案：A  33. 个人所得税法属于( )。  A.财产税法      B.行为税法      C.收益税法      D.资源税法       标准答案：C  34. 下列业务中,应按规定征收营业税的是( )。  A.服装加工业务 B.车船修理业务 C.房屋修缮业务 D.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳动 标准答案：C  35. 下列应税消费品中,采用从价定率、从量定额复合计税办法计算缴纳消费税的是( )。  A.酒精    B.粮食白酒      C.汽油   D.汽车轮胎       标准答案：B  36. 下列项目应征增值税的是( )。  A.某歌舞厅向顾客销售酒水 B.邮政部门销售集邮邮票、首日封 C.银行销售金银的业务 D.提供加工、修理修配劳务 E.销售古旧图书 标准答案：B,C,D 37. 营业税的税率包括( )。  A.3%      B.5%      C.28%    D.20%  标准答案：A,B,D  38. 在计算企业应纳税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有( )。  A.无形资产开发支出未形成资产的部分 B.意外事故损失中有关赔偿的部分 C.各种广告性的赞助支出 D.税收的滞纳金 标准答案：B,D  39. 下列各项所得，应征个人所得税的有( )。  A.保险赔款B.国家民政部门支付给个人的生活困难补助费 C.劳务报酬所得 D.稿酬所得 标准答案：C,D  40. 以下项目中，经批准可减征个人所得税的有( )。  A.保险赔款 B.外籍个人从外商投资企业取得的红利 C.残疾、孤老人员和烈属所得 D.因自然灾害造成重大损失的 标准答案：C,D  41. 税收的基本特征是( )。  A.自愿性    B.强制性   C.无偿性    D.固定性标准答案：B,C,D  42. 下列属于中央税的是( )。  A.增值税   B.消费税   C.关税   D.企业所得税 标准答案：B,C  43. 增值税纳税人在计算销项税额时,应当计入销售额的项目包括向买方收取的( )。  A.违约金     B.包装费     C.代收代缴的消费税    D.安装费 标准答案：B,C,D  44. 按现行营业税规定,金融机构的下列行为征收营业税的是( )。  A.转贷业务    B.转让有价证券C.融资租赁业务      D.销售金银  标准答案：A,B,C  45. 在计算企业所得税应纳税所得额时,纳税人购买下列债券中的( )的利息收入,应计入收入总额。  A.国债   B.其它债券     C.公司债券    D.国家重点建设债券   标准答案：C,D  46. 个人转让自用达5年以上的家庭生活用房取得的所得免征个人所得税。( )标准答案：错误  47. 定额税率的含义是无论税基大小纳税人均需交纳固定数额的税。( )标准答案：错误  48. 我国现行税制是单一税制。( )标准答案：错误  49. 应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费可不包括在其销售额中，由销货方与购货方另行结算。( )  (    ) 标准答案：错误  50. 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )  (    ) 标准答案：正确  51. 对将自建建筑物出售的行为,营业税规定( )。  A.不征税 B.按建筑业征税 C.按销售不动产征税 D.征收销售不动产和建筑业营业税 标准答案：D  52. 下列纳税人中应缴纳城市维护建设税的是( )。  A.增值税纳税人     B.印花税纳税人    C.企业所得税纳税人   D.车船使用税纳税人企业  标准答案：A  53. 纳税人将自产的应税消费品用于( )的,不征收消费税。  A.连续生产应税消费品   B.连续生产非应税消费品   C.职工福利   D.管理部门   标准答案：A  54. 下列消费品中,采用定额税率的是( )。  A.啤酒     B.白酒    C.烟     D.小汽车  标准答案：A 55. 对个体工商业者的生产经营所得实行( )。  A.五级超额累进税率   B.五级超率累进税率C.20%比例税率    D.定额税率  标准答案：A  56. 税收的征收主体是( )。  A.国家          B.纳税人        C.税务机关      D.政府  标准答案：A  57. 土地增值税的税率形式为( )。  A.比例税率      B.超额累进税率      C.全额累进税率   D.超率累进税率   标准答案：D  58. 营业税的起征点适用于( )。  A.单位     B.个人    C.单位与个人    D.合资企业       标准答案：B  59. 某汽车修理厂是增值税一般纳税人,兼营汽车修理修配和汽车运输业务,当月实现修理修配业务收入10万元(不含税),运输收入5万元。该厂对兼营业务未分开核算。运输业营业税税率为3%,该厂当月( )。  A.应纳增值税2.55万元,不纳营业税 B.应纳营业税0.45万元,不纳增值税 C.应纳增值税1.7万元,营业税0.15万元 D.应纳增值税0.3万元,营业税0.85万元 标准答案：A  60. 下列情况属于委托加工应税消费品的是( )。  A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.受托方先将原材料卖给委托方再接受加工应税消费品 C.由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 标准答案：C  61. 我国现行税种中涉及的累进税率包括( )。  A.全额累进税率   B.超额累进税率   C.超率累进税率    D.超倍累进税宰   标准答案：B,C  62. 消费税税率有( )。  A.比例税率      B.定额税率      C.浮动税率      D.累进税率       标准答案：A,B  63. 可享有营业税减免的有( )。  A.托儿所、幼儿园提供的育养服务 B.残疾人提供的服务 C.医院提供的医疗服务 D.学生勤工俭学提供的服务 标准答案：A,B,C,D  64. 下列所得中属于免征个人所得税的项目是( )。  A.独生子女补贴   B.储蓄存款利息   C.保险赔款   D.孤老人员、残疾、烈属所得     标准答案：A,C  65. 亚当斯密提出的税收原则是( )。  A.平等原则  B.确实原则    C.便利原则     D.最少征收费用原则  标准答案：A,B,C,D  66. 下列税种,实行定额征收的有( )。  A.增值税    B.契税    C.土地增值税    D.车船使用税     E.耕地占用税     标准答案：D,E  67. 下列属于地方税的是( )。  A.营业税     B.增值税    C.房产税    D.个人所得税 标准答案：A,C  68. 关于增值税专用发票的使用说法正确的是( )。  A.一般纳税人才能使用          B.不得向小规模纳税人开具       C.小规模纳税人不能使用        D.销售免税货物不得开具         标准答案：A,B,C,D  69. 下列经营活动中应征收营业税的有( )。  A.电信局为客户安装电话时搭售电话机取得的收入 B.邮电局出售的集邮物品、包装木盒等 C.溜冰场出租冰鞋收入 D.建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费(不单独核算) 标准答案：A,B,C  70. 下列所得项目中,适用20%税率征收个人所得税的有( )。  A.工资、薪金所得   B.劳务报酬所得      C.稿酬所得     D.财产转让所得 标准答案：B,C,D  71. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。  (    ) 标准答案：错误  72. 税收职能是客观存在的,不以人的意志为转移的。  (    ) 标准答案：正确  73. 契税属于资源税。  (    ) 标准答案：错误  74. 委托加工是指由委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品。  (    ) 标准答案：正确  75. 纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不可征收消费税。  (    ) 标准答案：正确76、企业的下列支出准予从收入总额中扣除的有（CD）。A、对外投资的支出B、缴纳的增值税C、转让固定资产发生的费用D、以经营租赁租入的固定资产而发生的租赁费77、企业的下列支出不能从收入总额中扣除的有（ABD）。A、各种非广告性质的赞助费用B、企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息C、参加财产保险，按规定缴纳的保险费用D、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分78、下列固定资产不得提折旧的有（AD）。A、封存的固定资产B、季节性停用的固定资产C、以经营租赁方式租出的固定资产D、提前报废的固定资产79、下列收入应计入企业收入总额计算征收所得税的有（ABC）。A、对外投资入股分得的股息、红利B、接受捐赠的货币性收入C、物资及现金的溢余收入D、因意外事故而由保险公司给予的赔偿80、在企业发生的下列利息支出中，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（AD）。A、向金融机构借款的利息支出B、企业间相互拆借的利息支出C、建造、购置固定资产的利息支出D、建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出81、下列项目中属于企业所得税暂行条例规定的收入总额有（ACD）。A、保险公司给予纳税人的无赔款优待B、纳税人购买国库券的利息收入C、股息收入D、特许权使用费收入82、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ACD）。A、资源税B、增值税C、土地增值税D、印花税83、在计算应税所得额时，下列项目中不能从收入总额中扣除的有（BD）。A、无形资产开发支出未形成资产的部分B、意外事故损失中有关赔偿的部分C、各种广告性的赞助支出D、税收的滞纳金84、在计算所得税应纳税额时，下列项目应包含在收入总额中的有（ABC）。A、工业性作业收入B、转让固定资产收入C、教育费附加返还费D、保险公司给予的赔偿85、下列项目中，计征企业所得税时不允许扣除的项目有（CD）。A、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B、纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C、保险公司给予纳税人的无赔款优待D、为解决职工子女入学，直接捐赠给某小学的计算机86、下列属于计入“管理费用”开支的税金(即费用性税金)有(BCD)。A．城建税B．房产税C．车船使用税D．印花税87、纳税人用于公益捐赠的支出中，税前可以据实扣除的有(BC)。A．向中国残疾人联合会捐赠B．通过民政局向老年福利院捐赠C．通过中国红十字会向红十字事业捐赠D．通过文化部向文化艺术事业捐赠88、下列不得计提折旧的固定资产有(AB)。A、出售给职工的住房B．不需用的固定资产C．经营性租出的固定资产D．接受捐赠的固定资产89、对符合下列(BCD)条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出，不得作为当期费用从应纳税所得额中扣除。A、发生的修理支出达到固定资产原值10％B．发生的修理支出达到固定资产原值20％C．修理后的有关资产经济寿命延长2年以上D．修理后的有关资产被用于新的或不同的用途90、下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有(ABD)。A．销售折扣的折扣额B．担保支出C．折扣销售的折扣额(销售额与折扣额同在一张发票)D．回扣支出91、某国有工业企业2002年利用国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元(2001年企业所得税60万元)，2003年应纳企业所得税为130万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为(AC)。A、2002年抵免税额20万元，实纳所得税额60万元B．2002年抵免税额40万元，实纳所得税额40万元C．2003年抵免税额60万元，实纳所得税额70万元D．2003年抵免税额70万元，实纳所得税额60万元92、企业所得税规定，纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有(ABC)。A．有合法真实凭证B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(不含本企业雇员)C．支付给个人的佣金，除另有规定外，得超过服务金额的5％D．支付给个人的佣金，除另有规定外，得超过服务金额的3％93、根据企业所得税暂行条例实施细则的规定，下列固定资产中，不得计提折旧的有(ABCD)。A．破产、关停企业的固定资产B．按照规定提取维简费的固定资产C．已在成本中一次性列支而形成的固定资产D．未提足折旧提前报废的固定资产94、具有下列(ABD)关系之一的公司，企业和其他经济组织属关联企业。A．在资金、经营、购销方面有直接或间接拥有、控制关系B．直接或间接同为第三者所拥有C．长期合作、彼此信任D．其他在利益上具有相关联关系20、纳税人在计算企业应纳税所得额时，下列项目中应列入收入总额的有（ABCD）。A．工程价款结算收入B．固定资产转让收入C．特许权使用费收入D．没收的包装物押金收人财政与税收专升本复习题二及答案第二部分简答题：一.市场失灵及其表现 市场失灵是指由于现实生活中几乎不存在经济学假定的市场实现资源配置的帕累托最优状态所需的前提与条件，因而一些问题不能依靠市场解决或市场解决不好。 表现： 1.资源配置较低 （1）垄断 （2）信息不充分和不对称，不能有效提供公共产品 （3）外部效应 （4）公共物品，风险和不确定性 2.收入分配不公 3.宏观经济波动  二.政府干预失效表现及原因    表现：1.未达到预期目标2.虽然达到干预目标，但成本太高，造成资源浪费。3.未达到目标或虽实现了目标，同时又产生了未预料到的副作用。   原因：1.有限信息2.决策的失效3.政府组织管理的局限性4.对私人市场反应的控制能力有限。5政府部门的低效率.  三.财政的职能及实现方式 1.资源配置职能 （1）合理确定财政收入占国内生产总值的比重，即确定财政资源占社会整体资源的比重，实现社会资源在民间部门和政府公共部门间的合理配置。 （2）优化财政支出结构。 （3）合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引导民间资源的合理配置。 （4）提高财政配置工具的使用效率。 2.收入分配职能 （1）合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。 （2）改进和完善行政和事业单位职工工资制度。 （3）加强税收调节。 （4）改进和完善财政转移性支出制度。 3.经济稳定与发展职能 （1）完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。 （2）根据社会总供给与总需求的变化情况，采取相机抉择的财政政策，促进社会总供需的平衡。 （3）加强财政政策与货币政策、汇率政策的协调与配合。 （4）利用投资、补贴和税收等政策手段，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。 （5）财政应切实保证非生产性的社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境 。四.公共产品的特征 1.效用的不可分割性 2.取得方式的非竞争性 3.消费的非排他性  五.公共支出分类 1.经济性质分：购买性支出；转移性支出 2.支出功能分类：行政管理费支出；国防费支出；社会文教费支出；社会保障费支出；经济建设费支出；其他支出 3.具体用途：传统用途；改革用途 4.其他分类：预算级次；支出目的；政府对公共支出控制能力；受益范围  六.影响公共支出规模的因素 1.经济性因素2.政治性因素3.社会性因素  七.影响财政支出结构的因素 1.政府职能2.经济发展水平3.财政支出总量4.制度变迁  八.财政支出效益的评价方法 1.“成本-效益”分析法 2.最低费用选择法 3.公共定价法：纯公共定价；管制定价  九.购买性支出的内容及特点 购买性支出主要包括政府用于国防，治安，行政管理，教育，科研，公共保健，环境等方面的消费性支出和用于购买兴办投资事业所需商品与劳务的公共投资性支出。 特点：1.有偿性2.市场性3.约束性4.包括消费性支出和投资性支出  十.政府投资的必要性 1．政府投资是克服市场在资源配置中所存在的某些失灵表现的必要手段。 2．政府投资是进行宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调发展的重要手段。 3．政府对科教文卫等方面的投资，是提高国民经济整体素质、推动科技进步、提高经济增长质量和效率、促进社会全面进步的重要推动力量。  十一.公共投资的作用 1.调节社会总供给和总需求的平衡 2.调节经济结构，促进社会资源优化配置 3.改善投资环境，引导资金合理流动  十二.农业投资的重要意义及重点 重要意义： 1.农业生产为人们提供了基本的生存条件，为其它生产活动提供了物质基础。 2.农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础。 3.稳定农业是国民经济持续稳定发展的重要因素。 重点： 1.改善农业生产的投资 2.加强农业科研和科技推广投资 3.逐步建立统一的税收制度 4.增加财政支农支出的比例  十三.财政性支出管理的方法 1.政府采购制度 2.国库集中支付制度 3.部门预算  十四.购买性支出的经济效益 1.调节社会总供求效应 2.调节社会资源配置结构与效率效应 3.调节收入分配效应  十五.转移性支出的经济效应 1.政府用以支付债务利息取自税收，但获得利息的却只是政府债务的债权人。通过这一转移，是国民收入发生了有利于债权人的变化。 2.对国外政府的捐赠和对国际组织的缴纳虽涉及的是国民收入的对外分配，会使支出国居民所支配的国民收入少于其创造的国民收入，但对国民收入在本国居民间的分配格局影响不大。 3.对居民的补贴支出，主要影响的是国民收入的初次分配格局。 4.对企业的补贴，主要包括常见的投资补贴，限价补贴，亏损补贴等等。刺激企业生产的作用。  十六.我国现行社会保障制度的主要内容 1.社会保障 养老保险；失业保险；医疗保险；工伤保险；生育保险； 2.社会救济 3.社会福利 4.社会优抚  十七.财政补贴的分类 1.按补贴与再生产环节的关系可分为生产环节补贴，流通环节补贴，消费环节补贴。 2.按补贴的稳定性可分为经常性补贴和临时性补贴。 3.按补贴的隶属关系可分为中央财政补贴和地方财政补贴。 4.按补贴的透明度可分为明补和暗补 5.按财政补贴对象可分为价格补贴，企业亏损补贴，财政贴息，外贸补贴，职工生活补贴，房租补贴等。十八.税式支出的分类 1.税收减征2.税收免除3.出口退税4.先征后退  十九.公共收入分类 1.安公公收入形式分类 税收；公债；国有资产收益；政府性收费：规费，使用费；其他收入：对政府的捐赠，通货膨胀税，罚没收入  2.按改革中的政府公共收入科目分类 税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入 3.按公共收入有无连续性分类 经常性；临时性 4.按公共收入的行政归宿分类 中央财政；地方财政 5.按公共收入的管理方式分类 预算内收入；预算外收入  二十.影响公共收入规模变化的因素 1.经济发展水平和技术水平 2.收入分配政策和制度 3.价格因素 物价水平的变化对流转税收入影响明显 物价水平的变化对所得税的影响情况比较复杂 物价水平的变化也会影响实行定额税率征收的税收收入 4.税收制度与征管水平  二十一.公共收入的结构 1.价值结构2.部门结构3.所有制结构  二十二.公共收入的原则 1.经济发展，广开财源原则 2.合理确定公共收入界限原则 3.兼顾国家，集体，个人利益关系  二十三.税收的特征 1.强制性2.无偿性3.固定性  二十四.税收的分类 1.按瞌睡对象的性质划分：商品课税，所得课税，财产课税 2.按税负能否转嫁为标准划分：直接税，间接税 3.按课税标准划分：从价税，从量税 4.按税收与价格的关系：价内税，价外税 5.税收收入的所有权划分：中央税，地方税，中央与地方共享税  二十五.影响税负转嫁的因素 1.税负转嫁存在的条件 商品经济的存在 自由定价体制的存在 2.制约税负转嫁的因素 商品或要素的供求弹性 课税范围 反应期间 计税方法 税种属性  二十六.税收制度的构成要素 1.纳税人2.纳税对象3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.减免和加征7.违章处理  二十七.公债的功能 1.弥补财政赤字 2.筹集建设资金 3.调节宏观经济  二十八.影响公债规模的因素 1.社会的应债能力 2.政府的偿债能力 3.社会游资总量的大小 4.公债的使用方向，结构和效益 5.社会总供给的结构 6.外贸出口创汇能力  二十九.财政赤字的弥补方式 1.增收减支 2.向中央银行透支或借款 3.动用往年财政结余 4.发行公债第二部分计算题一、增值税部分1、某厂为一般纳税人，三月份发生下列经济业务：（1）购入钢坯800000元，工卡具等低值易耗品40000元，购入煤炭600吨，每吨买价150元，另支付运输公司运费32000元，支付电费23000元，其中5000元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。（以上各项购入均有专用发票，其支付数款项均不含进项税）（2）销售各种钢材实现含税销售收入2420000元，自制线材10吨用本企业基本建设工程，按含税出厂价计200000元，向某贸易公司收取延期付款利息5600元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳的增值税。2、某家用电器厂（属一般纳税人），本月购进各种零配件的价格为66000元，均已取得合法的增值税专用发票（不含进项税），其中6000元零配件为维修部所用，维修部当月取得不含税修理费收入18400元，销售部当月实现不含税销售额12000元，用自备运输车提供直接送货上门服务，另收取运输劳务费8700元。试根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税额。3、某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不含税销售额70万元；当月购入白糖、柠檬酸等原料，金额为15万元，专用发票注明税款2.55万元；另外，当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得专用发票注明税款4800元；还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅等，取得专用发票上注明的税款是1360元。该计算该厂当月应纳增值税。4、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税率为17%；当月销售一批货物取得不含税销售额1800万元，适用税率17%。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。5、某化工厂为增值税一般纳税人，2000年8月发生如下业务：(1)上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，本月货入库；(2)本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，料已到货，尚未验收；(3)支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元，税款2600元；(4)购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上，价税合计1170元；(5)销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款240000元，增值税40800元，并收取包装物押金3400元(单独核算)；(6)向一小规模商店销售涂料开具普通发票，注明价格46600元及收取的运输费200元；请计算该企业当月应纳增值税税额。(该企业7月份“应交增值税”明细账中有借方余额5000元)6、顺风粮油加工厂为—般纳税人，2004年8月发生以下经营业务：(1)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，另代收代缴农业特产税1．2万元，均已验收入库，支付采购运费o．3万元(有货票)。(2)从某粮油公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元；购进大豆尚未入库，增值税专用发票上注明价款4万元。(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3．39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0．1万元(4)零售加工食用油，取得收入2万元，零售挂面取得收入0．5万元。请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。7、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，当月以每台1．8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台，支付购货运输费0．8万元，支付销货运输费0．5万元(均有货票)，请计算该企业当月应纳增值税。(假设进口关税税率为15％。)8、某企业为一般纳税人，2月份发生几笔购销业务：=1\*GB2⑴购入原材料，取得专用发票注明价款25万元；=2\*GB2⑵收回委托加工材料100件，取得专用发票注明加工费2万元；=3\*GB2⑶进口原材料20吨，价款15万元；=4\*GB2⑷当月实现产品销售收入为90万元；=5\*GB2⑸当月将本厂产品捐赠给社会福利院，按产品销售价计算，合价款1.8万元。假定5项业务的价款均为不含税价款，且购销货物均适用17%税率，计算该企业2月份应纳增值税额。9、某个体食品店直接从食品厂购进各种小食品销售。4月份购进各种小食品15000元，食品厂开具的增值税专用发票上注明的税额是2550元。该店采用销售额和应纳税额合并定价方法，当月销售小食品18000元，请计算该个体食品店当月应纳增值税额。10、某企业为一般纳税人，本月发生下列经济业务：购进各种材料，进价38450元；购进动力，进价7650元；购进一台检测仪器，进价13600元；某客户退回上月销出的应税产品，计价3200元，销货发票未退回；销售应税产品，销售总额为263000元；本月购入的动力中有6000元用于非应税项目；上月未抵扣的进项税额为3400元。计算该厂本月应纳增值税额。（假定上述各项已取得按规定填写的专用发票，价格均不含税）。11某家用电器商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，8月份发生以下业务：(1)销售上月购入的空调400台(进价3500元／台)，每台售价4500元，向某学校赠送10台空调。(2)销售本月购入的冰柜20台(进价2800元／台)，每台售价3500元，并实行买一赠—，赠送的小家电价值100元／件。(3)收到上月代销货物手续费8000元。(4)以旧换新销售冰箱80台，旧冰箱收购价200元／台，新冰箱出售实际收款1800元／台。(5)5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额200元／台。(6)从生产厂家购进同一品牌、同一型号空调100台，冰柜50台。由于商场资金周转一时困难，只先付了50台冰柜货款，100台空调货款先付25％(即87500元)，其余货款下个月内分三次付清。生产厂家开具了50台冰柜和100台空调的两张增值税专用发票，注明税金分别为23800元和59500元。(7)月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。商场退给厂家，并提供了税务机关开具的退货证明单，收回红字专用发票上注明退货款及税金共40950元。9月初商场计算当月应纳增值税额为：销项税额＝[(400—10)×4500+20×3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17％)]×17％＝301892(元)进项税额＝23800十59500＝83300(元)应纳税额＝销项税额－进项税额＝218592(元)请依据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场的8月份应纳的增值税额(假设以上价格均为不含税价)。[参考答案]1、销项税额＝×17%＝38.1497万元进项税额＝［80＋4＋（2.3－0.5）］×17%＋600×0.015×13%＋3.2×7%＝14.586＋1.17＋0.224＝15.98万元应纳税额＝38.1497－15.98＝22.1697万元2、销项税额＝（18400＋12000）×17%＋×17%＝6432.10元进项税额＝66000×17%＝11220元应纳税额＝6432.10－11220＝－4787.90元3、销项税额＝11.9万元，进项税额＝2.55万元，应纳税额＝9.35万元4、进口货物应纳增值税＝700×（1＋10%）×17%＝130.9万元当月应纳增值税＝1800×17%－130.9＝175.1万元5、(1)当期进项税额＝180000×17％+11170／(1十17％))×17％十20000×13％＝30600十170十2600＝33370(元)(2)当期销项税额＝40800+[(46600+200)／(1+17％)]×17％＝40800+6800＝47600(元)(3)当月应纳增值税额＝47600－33370－5000＝9230(元)6、（1）销项税额＝260000×13％十[33900÷(1十13%)]×13％+[20000÷(1十13％)]×13％十[5000÷(1十17％)]×17％十[1000÷(1十13％)]×13％＝40842．43(元)（2）进项税额＝70000×13％+(120000十12000)×13％十100000×13％十3000×7％＝39470(元)（3）应纳增值税额＝40842．43－39470＝1012．43(元)7、（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×(1十15％)×500×17％＝97．75(万元)（2）当月销项税额＝(400+2)×[18000÷(1十17％)]×17％＝105．14(万元)（3）将进口的办公设备自用，为购进固定资产，不得抵扣进项税；按实际成本计算应扣减的进项税额为：［97.75+(0.8+0.5)×7%］÷500×20＝3．91(万元)当月进项税额＝97．75十1.3×7％－3．91＝93．93(万元)（4）当月应纳增值税＝105．14－93．93＝11．21(万元)销项税额＝15.606万元，进项税额＝7.14万元，应纳税额＝8.466万元9、应纳税额＝692.31元10、销项税额＝44710元，进项税额＝6817元，应纳税额＝37893元11、综合提高题(1)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的，理由如下：①赠送空调应视同销售，按同类货物售价计征增值税②销售冰柜时赠送的小家电，属无偿赠送货物，应视同销售缴纳增值税③代销手续费是代理劳务取得的报酬，应当缴纳营业税不是增值税征税范围④以旧换新销售，应以新货销售价格(每台2000元)计算销项税额，而不能扣减旧货的收购价格⑤还本销售方式下的还本支出，不得从销售额中扣减⑥商业企业购进货物采用分期付款的，所有款项未支付完毕，不得作为当期进项税额抵扣⑦购货方收到红宇专用发票后，应将红字专用发票上注明的增值税从当期进项税额中扣减(2)计算商场8月份应纳增值税额销项税额＝[(400—10)×4500十l0×4500+20×(3500+100)十80×2000)×17％＝345440(元)进项税额＝23800—10×3500×17％＝17850(元)应纳税额＝销项税额—进项税额＝345440—17850＝327590(元)二、消费税部分1、某酒厂5月份销售散装粮食白酒一批，其中40吨开具增值税专用发票，注明的销售额为20万元；14吨开具普通发票，销售额为8.19万元。计算酒厂该月份应缴的消费税和增值税。2、某卷烟厂本月生产销售的卷烟中，每条调拨价为60元的有30大箱；每条调拨价为45元的有20大箱卷烟。另外，新研制一种低焦油卷烟，提供10大箱用于展览会样品，并分送参观者，这批新产品尚未确定售价，其实际成本为每大箱6000元，成本利润率为10%。计算该厂本月应纳消费税额。3、某酒厂本月发生以下业务：(1)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3万元)，另收取包装物押金(单独核算)0．2万元；(2)以自制薯类白酒1000斤继续加工成药酒1200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。(3)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量1000斤，取得不含税收入2．5万元。请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0．5元／斤，比例税率为25％，药酒比例税率为10％)4、某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1．272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6．5万元，另50％当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。请根据以上业务计算：(1)卷烟厂应纳的消费税税额；(2)受托方应纳的增值税额(烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税税率为45％，固定税额为每大箱150元)。5、某中外合资化妆品公司（一般纳税人）9月购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库。该公司用其中的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料价值1万元）。该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到。另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。请根据上述资料对化妆品公司和日化厂各自增值税和消费税纳税情况进行计算(化妆品税率为30％)。六、综合提高题某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车(消费税税率为5％)，每辆不含税价格为10万元，2001年4月发生以下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5％，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款(已扣除手续费)和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0．6万元的运费发票并转交给了协作单位；(3)用一辆小轿车与空调厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换人的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价为8万元），每辆定价4．24万元销售给了某企业；(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5．85万元；(6)本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，贷款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付购货运输费3万元(有货票)；(7)进口一批汽车轮胎，进口关税为14万元，海关代征的消费税为6万元，代征的增值税10万元，货已入库，本月生产领用50％；该企业月末计算缴纳的流转税金如下：应纳增值税＝[30×10×(1—5％)+3×10]×17％—(14×70％十3×7％十0．6×7％十10)＝53．55—20．052＝33．498(万元)应纳消费税＝[30×10×(1—5％)十3×10]×5％—6×50％＝15．75—3＝12．75(万元)请按税法规定，分析该企业当月纳税计算是否正确，如有错误(包括开具专用发票错误)，请指出错在何处?并正确计算当月应纳的消费税与增值税。[参考答案]1、应纳增值税＝4.59万元应纳消费税＝12.15万元2、应纳消费税＝60×250×30×45%＋×10×45%＋45×250×20×30%＋（30＋20＋10）×150＝202500＋55227.27＋67500＋9000＝334227.27元3、(1)销售白酒：从量计征消费税＝4×2000×0．5＝4000(元)＝0．4(万元)从价计征消费税＝[20十0．2÷(1十17％)]×25％＝5．04(万元)(2)以自产白酒继续加工药酒销售：药酒应纳消费税＝7．2÷(1+17％)×10％＝0．62(万元)(3)从量计征消费税＝1000×0．5＝500(元)＝0．05(万元)从价计征消费税＝2．5×25％＝0．625(万元)(4)本月应纳消费税合计＝0．4+5．04+0．62+0．05+0．625＝6．735(万元)4、(1)受托方应代扣代缴消费税①受托方收取的不含增值税的加工费：1．272÷(1十6％)＝1．2(万元)②委托加工烟丝的组成计税价格：(8+1．2)÷(1—30％)＝13．1429(万元)③受托方代收代缴烟丝的消费税：13．1429×30％＝3．9429(万元)(2)受托方应纳增值税：1．272÷(1+6％)×6％＝0．072(万元)(3)卷烟厂应纳消费税：①委托加工收回的上述烟丝直接对外销售，不再缴纳消费税②卷烟厂销售卷烟应纳消费税：从量定额征收的消费税＝40×150÷10000＝0．6(万元)从价定率征收的消费税＝60×45％＝27(万元)应纳消费税＝(0．6+27)—3．9428×50％＝25．6286(万元)5、(1)日化厂提供加工劳务应纳增值税；受托加工应税消费品，应代收代缴消费税。①代收代缴消费税＝[10+6]÷(1—30％)×30％＝6．86(万元)②应纳增值税＝6×17％＝1.02(万元)(2)化妆品公司具有增值税和消费税的纳税义务：①应纳增值税＝(40+90)×17％—30×17％—1.02＝15.98(万元)②应纳消费税＝90×30％—18×30％—2×30%＝21(万元)六、综合提高题(1)企业计算当月应纳增值税、消费税等均有错误；①支付给代销方的手续费不得从销售额中扣减。②没有收到代销货物清单的10辆小轿车不应开具相应的专用发票。③已开具了40辆小轿车的增值税专用发票就应按发票所列销售额计算销项税和消费税。④运费发票开给协作单位的运输费，不得计算抵扣进项税金。⑤以物易物换出的小轿车，应核算销售额并计算销项税额和消费税。⑥售后服务部销售已使用过的小轿车，售价低于原值，免征增值税。⑦提供汽车修理劳务应纳增值税，而不是营业税。⑧工业企业购进货物(包括外购货物支付的运输费用)，必须在货物验收入库后才能作为当期进项税申报抵扣。⑨进口汽车轮胎已纳消费税不得在小轿车应纳消费税税额中抵扣。(2)计算该企业应纳税金：①应纳增值税当期销项税额＝[40×10十3×10+1×10]×17％+[5．85÷(1+17％)]×17％＝75.65(万元)当期进项税额＝10(万元)当期应纳增值税＝75.65—10＝65.65(万元)②应纳消费税当期应纳消费税＝(40×10十3×10十1×10)×5％＝22(万元)进口汽车轮胎的消费税6万元不得抵扣。三、关税部分1、某机械进出口公司10月份进口小轿车300辆，每辆货价75000元，该批小轿车运抵我国上海港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计150000元；小轿车关税税率为110％。请计算该批小轿车应纳关税税额。2、某工艺品进出口公司3月份从泰国进口宝石一批，到岸价格共计20万元，另外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了佣金3万元。但在该批宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费4万元（能够单独分列）。宝石进口关税税率为20％。请计算该批宝石应纳关税税额。3、某公司从韩国进口卷烟200大箱，合计货价420万元，发生运费80万元，保险费按货价加运费的比例确定为3‰，其他杂费10万元。请问该公司应交哪些税？各交多少？（关税税率110％）4、某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为550万元人民币，出口税率为100％。请计算应纳出口关税税额。5、某进出口公司进口电子计算器一批，国外成交价为60万元，运抵我国海关的运费为2万元，保费3万元，关税税率为15%，计算该公司应纳关税。6、某美籍华人回国探亲时，随身携带应税录象机一台，高级照相机两架，经海关审定，录象机完税价格7500元/台，照相机完税价格2000元/架，关税税率100%，计算该人应纳关税。[参考答案]1、应纳关税=（75000×300+150000）×110%=24915000元2、应纳关税=（200000＋30000－40000）×20%=3800元3、（1）确定适用税率每标准条货价=4200000÷(200×250)=84元每标准条运费=800000÷(200×250)=16元每标准条杂费=100000÷(200×250)=2元每标准条到岸价=（84＋16）×（1＋3‰）＋2=102.3元每标准条组成计税价格==307.76元，大于50元，消费税适用税率为45%（2）应纳关税=102.3×200×250×110%=566500元（3）应纳消费税=200×150＋×45%=8843045.45元（4）应纳增值税=［102.3×(1+110%)×200×250+8843045.45］×17%=3329372.73元4、应纳出口关税=×100%=275万元5、应纳关税=（60＋2＋3）×15%=9.75万元6、应纳关税=（7500＋2000×2）×100%=11500元四、企业所得税部分1、某企业2004年有关财务资料如下，请计算该企业2004年度应交的企业所得税：（1）实现利润350万元；（2）2000年尚未弥补的亏损5万元；（3）未按期缴纳税金，被罚款1万元，在“营业外支出”中列支；（4）该企业实行坏账准备金制度，坏账提取比例为5‰。2001年末应收账款余额为200万元，企业年末坏账准备贷方余额为1.5万元；（5）取得国库券利息收入3万元，计入“投资收益”账户；（6）收到B公司发放的税后股利5万元，记入“投资收益”账户，已知B公司所得税率是33%；（7）从联营企业分回税后利润3万元，联营企业所得税率是15%；（8）支付非公益性捐赠4万元，已列入“营业外支出”。2、某国有公司当年境内经营应纳税所得额为2000万元，其在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定税率为40％，特许权使用费所得为100万元，A国规定税率为20％；B国分支机构当年应税所得额为400万元，其中生产经营所得为250万元，B国规定税率为30％，租金所得为150万元，规定税率为10％。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。3、某企业2004年度经营情况如下，计算其年终应补（退）所得税款：（1）产品销售收入总额840万元，发生销售退回40万元，已缴销售税金8万元；（2）期初在产品成本80万元，本期生产成本420万元，期末在产品成本100万元；（3）期初库存产品成本70万元，期末库存产品成本75万元；（4）销售费用和管理费用支出25万元；（5）转让一项生产专用技术取得收入12万元；（6）向“希望工程”捐款5万元，已在“营业外支出”列支；（7）支付另一企业特许权使用费30万元；（8）1-11月份已预缴所得税93万元。4、某私营商业企业2004年取得的商品销售收入1200万元，缴纳增值税20万元，商品销售成本1000万元，管理费用、财务费用和销售费用合计50万元，营业外收支净额68万元，向某民办学校赞助10万元，这两项支出均已列入营业外支出项目。当年资助非企业所属的科研机构进行新产品研究开发费用250万元，经审核财务处理正确无误。当年已预缴企业所得税10万元。2005年第一季度实际取得应纳税所得额130万元。要求：请计算2004年度实际应纳企业所得税和2005年第一季度应预缴企业所得税。5、某化工生产企业成立于1999年，至2003年的四年间各年获利情况如下：1999年亏损100万元，2000年亏损20万元，2001年获利40万元，2002年获利60万元，2003年实现利润总额700万元，已预缴所得税231万元。利润总额中，涉及以下可能需要纳税调整的事项：(1)已扣除本年新产品研究开发费用48万元(上年发生30万元)；(2)已扣除捐赠支出80万元(其中通过红十字会向红十字事业捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元)；(3)已计入成本费用的工资280万元，并已计提了三项经费(2003年在册职工200人，当地税务机关规定的计税工资标准为月人均800元，无上级工会组织)要求：计算该企业2003年汇算清缴应补(或应退)的企业所得税。6、鸿远公司是中西部地区国家鼓励企业，在A、B两国分别设有分支机构，2002年和2003年发生以下事项：(1)2002年境内所得500万元，在A国的分支机构取得生产经营所得120万元，A国公司所得税税率为40％；在A国取得特许权使用费所得30万元，A国预提所得税税率20％；从B国分支机构分回利润40万元，已在B国纳税15万元。(2)2003年境内所得450万元，从A国分回股息红利32万元(已在A国按20％税率缴纳企业所得税)，B国经营亏损25万。要求：分别计算2002年和2003年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。7、某制药企业2001年亏损40万元，2002年亏损18万元。2003年实现利润50万元，营业外支出中有非广告性的赞助费2万元，向非关联的科研机构资助5万元，为协作单位贷款担保而支付的贷款本息25万元；工资总额106万元(计税工资月人均800元，在册职工100人)，已按工资总额和规定比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费(无工会组织)。要求：计算该公司2003年应纳企业所得税多少?8、综合提高题1、某贸易公司当年取得货物销售收入3800万元，货物进价成本2400万元，货物销售税金及附加23万元。在有关费用支出上，支付职工工资总额150万元（该公司职工人数50人，计税工资标准人均每月500元），按规定比例提取职工工会、教育、福利三项经费26.25万元；向其他企业拆借资金200万元使用一年，支付借款利息40万元（银行贷款年利率为10％）；支付业务招待费用20万元；支付所属街区绿化费15万元；另支付有关销售费用600万元。公司计算当年应纳所得税额为：应纳税所得额＝3800－2400－23－150－26.25－40－20－15－600＝525.75万元应纳税额＝525.75×33％＝173.5万元请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误，应如何纠正，并正确计算应纳所得税额。[参考答案]1、未弥补完的亏损5万元可以继续弥补；罚款1万元不得税前列支；多提坏账1.5－2