【完美世界公司内部控制中的问题及优化建议分析6800字（论文）】

1PAGEPAGE6完美世界公司内部控制中的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u144051理论概述 1160661.1内部控制的定义 1190061.2内部控制特征 281621.3内部控制理论 2240401.4内部控制的内容 2264882.完美世界股份有限公司内部控制存在的问题 3160782.1完美世界股份有限公司简介 3245512.2内部控制现状 3158043完美世界内部控制问题及成因分析 3321443.1公司的管理与监督系统存在漏洞 371813.2企业管理层对企业内部控制认识不足 4104553.3授权业务控制的范围不确定 48093.4企业文化建设不规范 414874加强完美世界内部控制的建议 5199614.1检查并优化集团内部审计体系 5139144.2增强企业对内部控制的重视程度 5263754.3明确授权业务控制的范围 5210584.4加强企业文化建设 610425结论 627921参考文献 7在当今市场经济和信息飞速发展的时代，好事不出门恶事行千里，上市公司一旦发生财务舞弊或者不良丑闻，将会给企业造成巨大的经济损失。无论国内还是海外，安然、蓝天、北大荒等舞弊案例成为典型负面教材，而且随着经济的腾飞，财务造假的案件越发严重，不仅手段层出不穷，而且涉事金额越发惊人。一方面对资本市场造成了干扰，秩序无法维持；另一方面对个人投资者、企业、机构甚至国家都造成了大额不必要的损失。因此，本文将以完美世界公司为例，对该公司内部制度进行科学剖析，有针对性地研究相应问题，并为以后公司长远发展提出建议。内部控制是企业经济管理中不可忽视的存在，建立健全的内部控制体系可以为企业稳健、有序发展贡献巨大价值。随着经济的高速发展，最近几年财务造假事件层出不穷，会计信息的失真不仅严重影响到了管理者和治理层在市场中的决策，甚至还给投资者带来了巨大的损失，扰乱了市场秩序。其根本原因就是因为企业内部控制管理出现了问题，因此，建立一个科学、合理的内部控制系统对于公司的发展具有十分重要的意义。本文对完美世界公司的内部控制体系进行了深入的探讨，发现其存在很大的问题，我们需要完善它的内部控制体系，帮助企业达到其目标，将风险降低至合理范围，为完美世界公司长久、稳定的发展奠定基础。其次本文的研究对于改善我国企业内部控制的框架、优化内部控制缺陷、强化外部监管职能具有重要的理论意义。1理论概述1.1内部控制的定义内部控制的定义是美国会计师协会审计程序委员会在（AICPA）的报告内部控制：协同系统的要素及其重要性这个报告中提出的，内部控制分为三个阶段。三个阶段只花费了40年的时间，为什么内部控制会发展如此之快？不仅因为企业内部监督的因素还包括外部因素，特别是政府的推动作用。20世纪70年代到80年代，美国也采取了一些措施以促进内部控制的实施。在80年代，一些欺诈性财务报告和企业的“突然”的破产导致了对财务报告体系提出疑问，美国国会的一些成员，尤其是上市企业内部适当性，20世纪80年代，美国证券交易委员会（SEC）也对内部控制产生了一定影响。1980年，美国证券交易委员会的S-X规则第303条要求上市企业披露“监管机构的讨论和分析”的信息。企业要求披露当前和未来的流动性以及与上市企业财务和管理有关的其他情况，因此需要提供更多关于未来管理责任的信息，包括内部控制等。COSO报告指出，内部控制是受董事会、管理当局和其他雇员影响的一个过程，以确保财务报告的可靠性、运作的有效性和效率以及遵守现行条例。认为内部控制的总体结构主要由五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。中国的内部会计规范控制系统的框架是基于COSO报告。但是，内部控制的内涵和外延的理解仍然是内部控制的第一阶段，而内部控制是“责任划分阶段，分立柱、授权授信、内部审计等”，还有国际水平和国际水平有一定差距。根据COSO报告，内部控制应被理解为“一个过程，是由监管部门设计的，由董事会，董事会批准了董事会、管理当局和其他员工，旨在为组织目标的实现合理保证。”可以看出，内部控制是实现过程的目的而不是目的本身；它有助于实现多种目标密切相关；它是实现人和影响人的行为。组织中的所有人都有内部控制的责任，内部控制就是企业。监管者只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制（InternalControl）从根本上而言是一种制度建设，主要建立在经济单位或各相关组织的经济活动中，在企业内部，通过一系列的方法和措施，如自我调整、约束、规划、评价和控制，来保证企业的运营目标的实现。借由相关措施来保证企业战略目标，促进企业经济发展、把握各项风险因素、保障企业持续经营。其实施的主体上到董事会管理层，下至普通员工基层群众。1.2内部控制特征全面性：内部控制要参与企业组织的一切经济管理活动。日常性：控制活动的范围围绕着企业日常管理活动进行，内部控制不是间断性和突击性的工作。潜在性：不同的管理方式和业务模式的运用，都离不开潜在的控制意识与控制方式。关联性：企业内任何控制活动都是相互连在一起，相互制约，相互影响。1.3内部控制理论所谓内部控制的定义主要基于在国外运作的美国的定义。换句话说，为了实现高效运营和充足资源的目标，一个公司可以实现一个或多个可实现的目标。为了公司的长远发展，为企业计划、衡量和实施的约束和调整，制约和调整主要体现在具体的程序和方法上。我国财政部、审计署等五部委公布了《内部控制基本规范》，其将内部控制界定为内部控制是指由企业董事会、证监会、经理层等全部人员一同执行的，确保公司产品和服务合法合规，资产安全、财务报告等信息准确完整，公司发展战略等目标更加高效。这些要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部控制。1.4内部控制的内容内部控制系统的其他四个组成部分是建立在一个适当、稳定的内部控制环境的基础上的，它为其他要素提供了强有力的保证。所形成的人和活动也是环境的重要组成部分，但它们也对环境产生影响，特别是对个人风格和人事管理、职权和职责的划分以及人事政策的执行等方面都有一定程度的影响。外部性方面，控制环境直观地反映在公司执行和内部控制的结果中，有助于其经营目标的实现，与公司的战略相一致。这些因素中的每一个都可能影响公司的利润，并且这些因素都存在风险。风险评估是识别和分析风险的关键环节。这对于整体风险管理和控制至关重要，并且会影响公司目标的实现。风险评估应包括对生产和销售的综合考虑，包括目标设定、风险识别、决策方法、识别、分析和控制风险，遵循管理目的，并建立消除风险的机制。风险有多种类型，例如政治、经济、社会和文化风险等外部风险，生产事故、决策管理失误和执行失败等内部风险。2.完美世界股份有限公司内部控制存在的问题2.1完美世界股份有限公司简介拥有A股上市公司完美世界股份有限公司是全球领先的文化娱乐产业集团。旗下产品遍布美、欧、亚等全球100多个国家和地区；目前，集团涵盖影视、游戏、电竞、院线、动画、教育、全历史、成家相亲、万词王、88邮箱等业务板块。完美世界自2011年至2021年，10次被认定为中国文化企业30强，并获评2011-2012年度、2013-2014年度、2015-2016年度、2017-2018年度、2019-2020年度国家文化出口重点企业；2016年、2020年，两次荣获最具社会责任上市公司奖；2017年荣获2016-2017年度中国最受尊敬企业；2018年获得“中国游戏社会责任企业典范奖”；2019年，获评2019建设幸福企业优秀单位；2021年入选第四批“国家文化和科技融合示范基地”。2.2内部控制现状公司2021年预计实现归母净利润3.71亿元，同比下降76%；扣非归母净利润1.03亿元，同比下降90%。2021年归母净利润大幅下降主要系公司游戏业务承压，影视业务计提非经常性损益和优化项目人员的一次性亏损，具体为关停海外游戏项目一次性亏损2.7亿元；调整薪酬政策及人员优惠导致研发费用22.1亿元，同比增加39%，考虑到21年营收同比下滑16%；以及与环球影业基金投资片单公允价值下降导致公司归母净利润亏损2.73亿元，促使短期业绩利润阶段性下行。2021公司游戏业务实现营业收入74.21亿元，同比减少19.77%；游戏业务实现归母净利润约7.20亿元，同比减少68.48%，好于业绩预告。主要由于公司在2021年第二季度关停了部分表现不达预期的海外游戏项目，产生一次性亏损约27,000万元。从产品端看，端游产品收入基本持平，部分手游流水随生命周期自然衰减。反映出该公司的实际收益情况并不容乐观，完美世界应该在降低成本的同时，通过重组资产等方式，获得更多的营业收入，提高营业净利率。总体来看，公司的经营状况不太理想，这种情况的发生很容易造成企业财务风险的发生。3完美世界内部控制问题及成因分析3.1公司的管理与监督系统存在漏洞一个公司的管理和监督系统承载着确保企业正常运行的使命，如果这个系统受到破坏，会带来一系列的坏影响。首要影响对象就是内部控制制度。监督系统存在漏洞，工作人员自律性不够，很容易形成一种表象，就是表面看人们工作很认真努力，但深人企业内部才发现并不是这样，信息丧失了真实性，久而久之，企业内部破败不堪，无法持久运营。这对企业的影响无疑是毁灭性的。监督分为事前监督，事中监督，事后监督。正确认识并执行这三项监督，会给企业带来良好效益。事前监督就是在事项或业务发生前进行监督，对交易过程和手段监督，确保真实可靠。事中监督是交易事项发生过程中的监督，确保不出差错。事后监督是对交易事项实现以后的评估和诊断。这三项监督都有着各自的作用和职能，缺一不可，必须同时发挥作用才能使企业监督管理系统发挥到最佳。但由于完美世界存在内部缺陷，导致监督手段不能正常运行，跟不上企业发展的需求，内控制度形同虚设，人员控制监督意识薄弱，起不到预期效果。对于建立起的内控制度也无法发挥其正常作用，这是导致完美世界运营不利的一大原因之一。唯有及时意识到问题，才能更好补救，对于监督系统的缺陷，完美世界并没有予以更多的关注和提出更多解决办法，长此以往，对企业的发展必定是弊大于利。3.2企业管理层对企业内部控制认识不足通过分析能够发现，像其他国家尤其是发达国家，其很早就开始发展内控制度，所以当如今其内部控制水平已经足够高，内控制度体系也愈发完善。但是反观我国，尽管在实行改革开放以后，我国经济发展水平获得了迅猛提升，然而最开始对于内部控制的价值和意义并未形成充分认识，所以对其的重视度并不高，这一情况在完美世界管理体系中也较为显著。我国不少互联网企业之所以在激烈市场竞争中被淘汰，大部分都是因为缺乏科学和完善的内控制度。经分析可知，完美世界不论是在各类资源的储备方面，还是在经营规模方面都远远落后于行业巨头，所以其即使对内部控制工作的意义和价值形成了充分认识，也难以将其落到实处，更何况在实际情况中，大多数完美世界的管理者都不具备较高的素养水平，并不会对内控工作引起足够重视。3.3授权业务控制的范围不确定企业的上层权力机构或者上级管理者对下级工作人员的职责的范围和业务的处理应根据企业当时的真实经营状况与经营状况进行合理分配。对于业务能力较强的员工应分配在业务能力较多的职位上去，这样可以大大提高企业的工作效率。但是在完美世界中这一点就有很大的弊端，在工资中，因为业务的广泛致使业务岗位非常多，但是工资的管理部门并未将人员的分配做到完美，不少的年轻有能力的职工因为工龄的问题得不到上层领导的重视。由于完美世界人员众多，岗位复杂，每个管理层管理者与管理职位复杂并且分散，导致每个工作人员对于每个工作岗位的需求过于饱满，这样就会导致一个岗位多人上岗的过于饱和的状态，从而使得每个岗位的工作人员在进行经济活动时会导致其在职人员不明确自己的职责范围和职位责任。3.4企业文化建设不规范完美世界企业文化建设工作虽已得到广泛认可，但其仍采用的是传统管理理念，未完全意识到企业文化建设对企业发展的重要影响，认为企业文化建设与企业经营效益关系不大。日常工作中过于重视利润、市场等，对于企业文化建设工作重视程度仍然不够，企业文化建设有待进一步改善。企业文化的生命力和影响力有赖于企业自身的创新。完美世界在文化建设过程中，对自身的发展历史、文化积累剖析、提炼程度不高，而只是一味粗略地学习国外引进的优秀企业文化，并未展现出企业本身独特的文化魅力，没有反映出企业本身的价值取向、经营风格和管理理念，没有在员工心中产生强烈的共鸣，不能产生强烈的依附心理。从另一方面说，要想取得广大消费者的认可，精神层面上的企业形象是必不可少的。4加强完美世界内部控制的建议4.1检查并优化集团内部审计体系完美世界应充分重视内部审计的作用，使内部审计可在会计信息系统内部控制中可以起到以下作用：第一方面测试和评估内部控制设计的合理性。内部审计师需要监督内部控制程序的合规情况，并检查检查点的数量。在测试分析中，我们评估了会计信息系统内部控制系统的运行状况。采取措施改善内部控制的弱点。内部会计核算可以确定会计制度的内部控制是合理和适当的，内部控制制度的基本组成部分是完整的。由于内部审计师可以参与内部控制制度的设计，因此补充了内部控制设计的薄弱环节，以确保内部控制的设计。第二方面测试和评估内部控制实施的有效性。内部审计师应参与会计信息系统的开发，评估现有措施的不一致性，提出改进计划，评估和评估开发工作。通过计费信息系统的日常操作，内部审计可以使用计算机技术来测试系统程序，并验证业务流程的准确性和可靠性。4.2增强企业对内部控制的重视程度通过对完美世界进行分析能够发现，其如果想要令自己的内控制度变得更加完善，从而获得更优异的内控效果，作为管理者就必须先形成强烈内控意识，意识到内控工作的重要性和价值，如此公司才有机会获得更好的发展。要达到这一目的，作为完美世界需要对公司管理结构进行优化，不要将权力都集中在一人手中，同时也需要积极引进和培养更多优秀人才来从事管理工作，尤其是在培训方面，公司需要积极开展各种培训，令管理者的管理观念得到优化，意识到内控的重要性，如此公司内控制度的顺利施行才能够获得保障。4.3明确授权业务控制的范围授权业务控制是在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项\t"/item/%E6%8E%88%E6%9D%83%E6%89%B9%E5%87%86%E6%8E%A7%E5%88%B6/_blank"经济业务时都能事先得到适当的\t"/item/%E6%8E%88%E6%9D%83%E6%89%B9%E5%87%86%E6%8E%A7%E5%88%B6/_blank"授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和\t"/item/%E6%8E%88%E6%9D%83%E6%89%B9%E5%87%86%E6%8E%A7%E5%88%B6/_blank"法律责任。明确授权业务控制的范围对于每个企业来说都十分重要。完美世界在管理和授权方面认证应优先，必须为所有任务提供信息系统。根据业务类型，如系统可以初始化、固定资产收购、业务流程定义在系统中。这些设置分为两个阶段。第一步是业务类型。在设置过程中，创建每个步骤的业务并管理组织的必要任务。该部已将第一行业务申请、相关工作人员和在业务线申请权转移后批准了这笔交易。因此，需要经理、业务部门经理的批准在任务列表中。根据业务流程执行财务官员的申请，批准和财务报告。公司可以根据流程设置流程步骤以加强公司的内部控制。每个过程都需要唯一的权限和密码，显示密码并需要设置简单的密码和密码以防止未经授权的使用。根据系统架构的不同层次，功能权限管理器可以细分为不同的级别。在每个级别，员工负责在此级别分配角色和权限。此外，完美世界必须确定部门主管或董事会应负责角色的分配，保证企业中职务的合理分配。4.4加强企业文化建设坚持以科学发展为基础，在企业发展的历程中坚持理论实践相结合、积极学习创新。企业文化的选择决定了员工的价值取向，影响着全体员工的意识行为。以短期性的竞争手段来赢取利润的方式固然能够获得，但也应明白这种利润推动手段的局限性。完美世界在产品营销上应放眼长期发展，逐步稳扎实打才能建设好企业。企业应在先进理念、文化的基础上推动公司文化建设，并且需要不断加以践行。对多年实践经验加以总结，主动迎合市场，满足消费者需求，在竞争中迎难而上，采用“与市场奋斗、与困难奋斗”的文化精神，敢于接受挑战，稳抓机遇。利用团队智慧和力量，激起团队斗志；以“价值致富”理念统一团队思想、坚定团队信念、创造团队价值，推动团队和谐发展，在服务于广大群众的过程中实现团队价值，创造更多精