审计学练习题

审计学练习题一、以下内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表：在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能〔如登记出勤、签发工资支票〕，并且不接触出勤记录，不接触现金。在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。所以作废或已损坏的工资支票，都已加盖“作废〞专用章，并予以保存。在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况〔如向以前的工作单位询问〕，并对其知识水平、工作态度和工作能力进行测试。解聘员工时，向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的员工，考虑提拔。已经签发但没有送达员工的工资支票，交回出纳保管。要求：〔1〕对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型。〔2〕对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。〔3〕对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止哪些特定的错误和不法行为发生。〔4〕对于上述每项控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现哪些特定的错报。〔5〕对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。控制程序类型：独立稽核。审计目标：记录的交易存在〔存在或发生〕；记录的交易按正确的金额反映〔准确性〕防止的错误和不法行为：出勤记录被虚构，出勤工时卡上工时统计出现过失。不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实发工资不符。揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录冒领工资；检查出勤工时卡上的工时统计。〔2〕控制程序类型：凭证和记录控制。审计目标：发生的交易已经记录〔完整性〕。防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计。不存在时可能出现的错报：应付工资少计。揭示错报的审计测试：检查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致。控制程序类型：不相容职务别离，资产接触与记录使用的控制。审计目标：记录的交易存在〔存在或发生〕；记录的交易按正确的金额反映〔准确性〕防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人。不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计。揭示错报的审计测试：检查工资费用是否有异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查其出勤记录的真实性。控制程序类型：独立稽核。审计目标：记录的交易按正确的金额反映。〔准确性〕防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误。不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生过失。揭示错报的审计测试：检查工资单上工资计算的准确性。控制程序类型：凭证和记录控制。审计目标：记录的交易按正确的金额反映。〔准确性〕防止的错误和不法行为：有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金。不存在时可能出现的错报：银行存款账面余额大于实际余额。揭示错报的审计测试：核对银行对账单与银行存款日记账。〔6〕〔7〕不属于控制程序。〔8〕控制程序类型：资产接触与记录使用的控制。审计目标：记录的交易存在〔存在或发生〕。防止的错误和不法行为：工资支票被他人非法冒领。不存在时可能出现的错报：应付工资少计。揭示错报的审计测试：核对银行对账单与银行存款日记账。二、爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始之前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换到一张式样统一的入场券后，才能入场。每晚演出结束，把门员工将收到的现金交给协会的出纳。出纳当面清点，将现金存入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。爱乐协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改良，聘请你帮助出谋划策。要求：指出门票收入现有内部控制中存在地弱点，针对每项弱点，各提供一项改良建议。弱点建议1、无法确定购票入场的非会员观众人数。1、门票应当连续编号，并按售票顺序依次出票。2、无法确定把门员工在收钱的同时，是否出票。2、增加另外一名员工，专门负责收票〔撕下票根〕。3、无法确定把门员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。3、演出结束后，把门员工填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自己收到的门票数核对相符后签字。把门员工将门票款和其中一份收入报告单交给出纳。票根和另外一份报告单交给协会的会计人员。4、无法确定出纳在周六送存银行前是否动用存放在保险箱的票款。4、出纳应在演出结束的第二天上午即将票款送存银行。5、将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。5、在票根、收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。三、审计人员李某在审查兴旺公司某年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现以下情况：〔1〕12月10日，售给A公司甲产品10000元，货款已收到，未入账。〔2〕12月20日A公司退回甲产品000元，产品已收到，未做账务处理。〔3〕12月25日出口甲产品20000美元，按当日汇率8.2折算为164000元，该公司原选取当月1日汇率为折算汇率，当月1日汇率为8.25。〔4〕12月27日售给某商场丙产品25000元，该公司需对出售的产品负责安装检验，且此项安装检验任务是销售合同的重要组成局部。该公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。要求：〔1〕指出应调整的产品销售收入的数额。指出该公司在销售业务中存在的问题。〔1〕存在的主要问题：对产品销售收入确实认违反权责发生制原那么和收入实现原那么，对外币收入的折算缺乏一致性。审计人员应提请客户调整产品销售收入。四、注册会计师李宏审查某电扇厂1999年应收账款账户时，发现有两个明细账户有异常情况。其中：〔1〕某市宏达商场明细账，1999年12月31日借方余额为80000元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。〔2〕市水泥厂明细账，1999年12月31日贷方余额为75000元，本年无发生额。经查，1998年12月31日仍未贷方余额75000元。试说明：〔1〕宏达商场明细账中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。〔2〕市水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。〔3〕市水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调整。宏达商场可能存在的问题：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记账错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销账。李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正，未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应提请被审计单位调整账目，提请管理当局予以足够的关注。〔2〕市水泥厂的货款可能是98年或之前预收的货款，考虑到产品电扇的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查出售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账、产品销售本钱明细账等，查明是否有货物已发出，未入销售收入账的情况。〔3〕如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的账项调整。五、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现：有一笔会计分录为：借：应收账款65000贷：应付工资65000该年12月31日销售产品3000台，以应收账款600000元入账。经查，当日仓库中没有那么多产品。12月20日565号转账凭证的会计分录为：借：应收账款－×公司800000贷：产品销售收入800000说明：1、该企业可能存在什么问题。2、王成怎样审查上述账项。该分录中贷方科目为“应付工资〞，不符合会计制度的规定，有可能是企业将销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查：产成品明细账、产品销售收入明细账。确认该项销售收入的真实性；审查应付工资明细账、现金明细账，确认该笔款项发放的真实性。仓库中无足够的产品库存，有可能是虚构销售收入。王成应审查：存货明细账、应收账款明细账、产品销售收入明细账等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和对方的收款收据，以查明问题的真相。转账凭证后未付原始单据，可能是虚构应收账款，虚增销售收入以粉饰利润。王成应了解利润方案完成情况，发询证函给×公司。如果未回函，那么采用如2所述其他替代审计程序。对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的账项调整。六、某企业2002年12月31日应收账款余额为134万元，企业按2％计提坏账准备。2003年7月份，得知某一客户破产，企业便将原列作应收账款的8000元转作坏账损失，并编制会计分录：借：坏账准备8000贷：应收账款80002003年12月31日企业应收账款余额为130万元，企业编制会计分录：借：管理费用39000贷：坏账准备39000要求：经过审计，请答复以下问题：2002年度企业计提的坏账准备的正确金额是多少？2003年7月份坏账转销的会计处理是否正确？2003年度企业计提坏账准备的金额是否正确？如不正确，请计算出正确金额。七、深海实业系中外合资企业，合营期20年，于2002年1月1日开业，现某会计师事务所受托对其2002年的有关财务报表进行审计。审查折旧时发现：〔1〕该公司未按规定，将固定资产分为五大类，即房屋建筑物类、机器设备类、电子设备类、运输工具类及其他设备类进行明细核算，而将其按国营工业企业有关规定划分为七大类，即生产用、非生产用、租出用、未使用、不需用、土地及融资租入固定资产。该公司生产用固定资产，2002年初原值为：生产设备50万元，厂房60万元，汽车15万元。2002年度内资产变动情况为：5月份售出生产设备6万元，8月份完工厂房一栋交付使用价值45万元。该公司非生产用固定资产2002年初的原值为：其他设备8万元，宿舍楼40万元。〔2〕该公司对各类固定资产均按5年计提折旧。按规定，合资企业房屋类最短折旧年限20年，机器设备、其他设备最短折旧年限10年，电子设备和一般运输工具最短折旧年限5年。要求：1、计算该公司2002年度已提折旧总额。2、计算该公司2002年度应提折旧总额，并确定折旧是否需要审计调整。八、某注册会计师对甲公司的应付账款进行审计，其应付账款明细账资料如下：应付账款年末余额本年度进货总额A公司36，00076，000B公司－288，000C公司76，00096，000D公司266，600389，900根据需要，该注册会计师决定对其中的两家公司进行函证。要求：1、该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？2、假设上述四家公司均为甲公司的购货人，表中分别表示应收账款年末余额和甲公司本年度销货总额，注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？应选择B公司和D公司进行函证。因为函证应付账款的目的在于查找未入账的负债，不是验证年末余额较大的债务。本年度甲公司从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏计负债的可能性更大。应选择C公司和D公司进行函证。因为函证应收账款的目的在于验证应收账款年末余额的正确性，防止客户高估资产。C公司和D公司在资产负债表日的余额较大，高估的可能性更大。九、注册会计师在审查北京某企业的材料采购明细账时，发现以下情况：5月6日向济南某企业赊购生产用油漆200桶，每桶50元，运杂费500元，经了解这种油漆北京也有供给。5月11日，油漆到货，实收198桶，短缺2桶计100元，计入“材料本钱差异〞账户。5月19日，采购员报销差旅费300元。要求：1、分析上述业务存在什么问题？2、怎样审查上述业务？3、提出改良建议。查明为什么舍近求远购置材料。短缺材料不能计入“材料本钱差异〞，应查明原因，视具体情况进行处理。采购人员差旅费不能在材料采购本钱中列支，应计入“管理费用〞。十、某粮油公司销售大米和小麦，包装物麻袋单独计价，而麻袋销售收入全部计入“其他应付款－包装物〞账户。当年1－8月份该账户贷方累计发生额74，500元，一直没有动用。要求：1、试分析存在的问题。2、说明审查过程和审查方法。随同产品销售单独计价的包装物收入应作其他业务收入处理，该单位将其挂在“其他应付款〞账户，隐瞒收入。一般采用审阅法、核对法等，审阅“其他应付款〞明细账，与会计凭证核对，审查存货、其他业务支出明细账，看是否结转了销售本钱。账项调整。十一、审计人员于2002年初对某公司进行审计，在审查在建工程时发现以下问题：1、A工程承包给某建筑公司，2001年10月份竣工交付使用，竣工决算为550万元，预付工程款在完工前共支付500万元，完工后再付50万元。审计人员审查了设计单位编制的工程概算与施工图预算和造价标准，并与施工合同确定的造价和施工单位编制的施工图预算进行了比拟，又进一步审查了在建工程和预付款明细账及有关凭证，发现工程决算比预算多50万元，进一步审查银行存款日记账，发现在完工后汇给承包单位50万元工程款，隔数日，又收到承包单位汇来款项30万元，这30万元计入了“其他应付款〞账户，审查其他应付款账户却发现这30万元到账后数日已被提走10万元。2、B工程自行建造，共领用工程物资465万元，工资费用6.5万元，其他费用3.5万元，年终增加原材料费用25万元。审计人员对年终增加的25万元材料费用有疑问，于是审查了记账凭证和原始单据，发现车间12月份的领料单，实际领料100吨，完工程度80％，账务处理时按生产和在建工程各耗用50吨进行了处理。要求：根据以上材料，审计人员应提出怎样的审计意见，应如何处理。1、A工程的行为属于营私舞弊。从问题看，应是出包方有关人员与承包方合谋虚增工程款50万元，承包方得20万元，出包方得回扣款30万元，其中10万元被提走，可能有关人员私分，应分别情况进行处理并做账务调整。追回承包单位得到的工程决算余款20万元。借：其他应收款〔或银行存款〕200000贷：固定资产20000030万元回扣款应冲减厂房造价：借：其他应付款－××建筑公司300000贷：固定资产300000有关人员私分款项10万元，未追回前先转作个人欠款：借：其他应收款－应收赃款100000贷：其他应付款－××建筑公司100000由于A工程已于10月份交付使用，11、12月份已计提折旧，还应冲减按50万元多提的折旧，并调整利润表和资产负债表中有关固定资产、累计折旧和折旧费用的工程。于企业乱计在建工程本钱。企业将不应计入的材料本钱25万元计入了在建工程，人为降低了生产本钱，虚增利润和在建工程本钱。应作相应调整。假设采用约当产量法计算的本钱，完工程度为80％，产品未销售。借：生产本钱50000库存商品200000贷：固定资产250000同时调整资产负债表中固定资产、存货、在建工程等有关工程的金额。十二、2002年1月，审计人员对甲公司2001年度会计报表进行审计。该年度甲公司向银行申请了一笔长期贷款，签订了贷款合同，合同规定：〔1〕贷款以公司所属的一栋大楼做抵押；〔2〕甲公司负债总额与所有者权益总额之比不得高于2：1，〔3〕未经银行同意，不得分派股利；〔4〕自2001年10月1日起，分期归还贷款。要求：审计该长期贷款工程时，应当采取哪些审计程序。研究、评价长期借款的内部控制，并对其进行符合性测试。查明借款是否经过公司董事会批准。取得贷款合同，研究合同中的所有限制条件。审查抵押品的所有权是否确实属于该公司，其抵押是否合法，价值是否属实。复核长期贷款利息费用和应计利息的计算是否正确，其相关会计记录及利息资本化的会计处理是否正确。计算负债总额与所有者权益总额之比是否低于2：1。审查一年内到期的长期借款是否已转作流动负债并在会计报表中正确列示。检查该公司的股利发放情况，如果发放，是否经过银行同意。十三、审计人员在审查某公司2005年12月份产品本钱时，发现以下情况：12月31日曾以假投料方法多转直接材料22500元。12月份直接人工多记2260元。12月份多摊低值易耗品4400元。根据账面资料，12月份生产A产品2000公斤，月末在产品盘存100公斤，在产品投料程度为100％，加工程度为20％，据此计算的产品本钱计算单如表：产品本钱计算单A产品2005年12月份单位：元本钱工程月初在产品本钱本月生产费用生产费用合计产成品本钱月末在产品本钱直接材料3000018000021000020000010000直接人工3200230602626026000260制造费用4800356004040040000400合计3800023866027666026600010660经审查12月底在产品盘存数应为500公斤，加工程度应为80％，在产品投料程度和产成品数量没有什么问题。要求：1、应该怎样纠正上述资料中存在的错误。2、分析该公司这样做的可能动机。3、重新编制产品本钱计算单。产品本钱计算单A产品2005年12月份单位：元本钱工程月初在产品本钱本月生产费用生产费用合计产成品本钱月末在产品本钱直接材料3000015750018750015000037500直接人工32002080024000200004000制造费用48003120036000300006000合计3800020950024750020000047500生产费用在完工产品与在产品之间分配表工程直接材料直接人工制造费用合计生产费用合计1875002400036000247500完工产品数量200020002000-在产品约当量500400400-约当生产总量250024002400-费用分配率751015100完工产品本钱1500002000030000200000在产品本钱375004000600047500十四、某注册会计师在对某上市公司2001年度会计报表进行审计时，发现该公司本期将应计入固定资产本钱的技术改造工程领用的原材料，按实际本钱计入了本期辅助生产费用，在会计期末直接转入了制造费用。经过核查，该材料的购入本钱为每吨1000元，增值税税率17％，在建工程领用了20吨。该公司所得税率为33％。要求：对此事项进行分析，提出审计建议。借：在建工程20000贷：主营业务本钱200002、借：在建工程3400贷：应交税金—应交增值税〔进项税额转出〕34003、借：所得税6600贷：应交税金---应交所得税6600十五、某生产企业2005年11月份的工资分配表如下：工资分配表部门人员类别生产本钱制造费用管理费用营业费用应付福利费合计生产车间生产工人4700047000生产车间管理人员45004500机修车间全体人员25002500销售部门门市部600600厂部管理人员80008000伙食科炊事人员11001100医务室医务人员550550其他6个月以上病假人员350350其他固定资产清理人员400400其他基建人员12301230合计5113045008900600110066230要求：审查上述工资分配表，说明存在的问题。十六、审计人员接受委托对恒威公司2005年会计报表进行审计，发现以下事项：该公司2005木工车间失火，损失巨大。经查公司为了修复厂房及核销火灾损失共支付105000元，该公司将其列入“管理费用－其他管理费用〞。该公司技术科2005年租入实验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计提折旧300000元，两项共计900000元，已计入管理费用。由于2005年出纳岗位转换，全年银行存款利息收入25000元一直未进行处理。职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，公司组织职工外出修养开支的车船费住宿费等共计56600元，均列入管理费用。要求：指出上述事项存在的问题，并提出审计意见。十七、中华公司2003年10月份购入良友公司股票6万股，每股面值10元，买价为15元，打算近期抛出获利。中华公司还支付了经纪人手续费3000元，实际支付价款915000元，其中含有已宣告未发放股利12000元。中华公司账务处理如下：借：短期投资900000投资收益－出售短期股票12000财务费用3000贷：银行存款915000年末，良友公司股票上涨到每股17元，中华公司将市价与本钱的差额调增投资收益并增加短期投资价值，在资产负债表上“短期投资〞工程列示数为1020000元。要求：指出存在的问题，做出账务调整并说明报表应如何列示。短期投资：+3000-120000=-117000应收股利：+12000财务费用：-3000投资收益：+12000-120000=-108000借：应收股利12000投资收益108000贷：财务费用3000短期投资117000资产负债表上“短期投资〞列示的金额为：903000。十八、甲公司2005年年度报表列示：长期投资350万元，其中股票投资300万元，债券投资50万元；投资收益11万元，其中股票投资收益6万元，债券投资收益5万元。经审计发现以下问题：甲公司于2005年1月购入乙公司股票300万元，占乙公司发行股票的60％，2005年乙公司获税后利润40万元，发放现金股利10万元，甲公司收到发放的股利6万元存入银行。甲公司2005年1月1日溢价购入丁公司债券，面值为50万元期限3年，支付价款50.9万元，票面利率10％，溢价按直线法摊销。要求：根据以上资料，审计人员应提出怎样的审计意见，并核实2005年12月31日甲公司长期投资和该年度投资收益工程的实存数。1、2005年长期投资增加=40*60%=24万元。投资收益增加=24万元。长期投资减少=10*60%=6万元。2、2005年末摊销溢价=0.9/3=0.3万元。冲减投资收益=0.3万元。冲减长期投资=0.3万元。计算利息=50*10%=5万元。投资收益增加=5万元。长期投资增加=5万元。2005年末长期投资账面价值=300+24-6+50.9-0.3+5=373.6〔万元〕2005年度投资收益=24-0.3+5=28.7万元。十九、华美公司为中方甲公司与外方A公司合资兴建的有限责任公司。1997年初审计人员对华美公司的投入资本情况进行审计。该公司1996年底有关实收资本的报表列示为〔万美元〕：实收资本－甲公司2000－乙公司1944合计3944查阅有关账簿凭证收入资本的具体情况为：甲公司于1996年10月17日缴付第一期资金其中华美公司开户银行2520万人民币，按当日汇价1：8.40折合300万美元；出资的房屋建筑物的会计账面价值6720万人民币，评估确认价值6720万人民币，折合800万美元〔折合汇价同上〕；土地使用权评估价7560万人民币，折合900万美元〔汇价同上〕。乙公司于1996年11月20日汇入华美公司开户银行1600万美元；12月25日运抵该公司机器设备一批原始发票价374万美元，商检部门出具的商品价值鉴定为344万美元。审计人员查阅华美公司的组建合同、公司章程等文件及有关公司的出资规定为：华美公司注册资本6000万美元，由出资双方分两期于1997年6月30日前缴足。甲公司应出资3600万美元，其中货币资金出资400万美元〔应于第一期出资缴足〕，房屋建筑物等出资2300万美元〔第一期出资800万美元〕，土地使用权出资900万美元〔第一期出资缴足〕。甲公司可用人民币出资，并按1美元兑换8.3元人民币折算。A公司应出资2400万美元，其中货币资金出资1600万美元〔第一期出资缴足〕，机器设备出资400万美元〔第一期出资缴足〕，无形资产出资400万美元〔可于第二期出资缴足〕。要求：提出对华美公司实收资本的审计意见。意见：甲公司第一期缴入资本的使用汇率错误。甲公司于1996年12月31日前缴入的各项资本未按合同汇率1：8.3折合美元，而是按出资时的市场汇率1：8.40折算。其投入的折合美元资本应为2024.09万美元，其中货币应折合303.61万美元〔2520万人民币÷8.3〕，房屋建筑物应折合美元809.64万美元〔6720万人民币÷8.3〕，土地使用权应折合910.84万美元〔7560万人民币÷8.3〕。甲公司第一期未足额缴入资本，甲公司第一期欠缴货币资金96.39万美元，但实物资产多缴入9.64万美元，无形资产多缴入10.84万美元，合计欠缴75.91万美元〔多缴入的实物资产无形资产充抵欠缴的货币资金还是作为资本溢价，待双方协商〕。A公司缴入的机器设备报价与实际价值不符，多报价30万美元。A公司也未缴足第一期出资额，欠缴实物资产56万美元。华美公司实收资本未按合同规定及时收足出资，共欠收131.91万美元，应敦促双方及早补足。二十、审计人员对C公司进行年度审计，发现该公司本年度与H公司签有一项租赁合同租用H公司办公室假设干租期5年，全部租金10万元，可从第二年起每年等额支付租金。C公司有关人员介绍说，因第一年所租办公室利用率不高，租赁合同也同意第一年缓交租金，故C公司第一年无相关的租房费用。要求：能否同意C公司的会计处理？应向该公司做出怎样的建议？不能同意C公司的会计处理。因为按权责发生制原那么，即使第一年未支付租金，仍应分摊相应的费用。支付租金的方式，不应影响到租赁费用在租赁期间的分摊。可建议C公司将全部租赁费平均分摊于5年，每年承当2万元，全部的租金在以后4年内等额支付。会计分录：第一年：借：管理费用20000贷：预提费用20000以后4年每年支付租金：借：管理费用20000预提费用5000贷：银行存款25000二十一、2001年1月15日，某会计师事务所对某公司2000年的资产负债表进行了审计。资产负债表中“货币资金〞工程中库存现金为4500元。2001年1月15日上午上班前，对出纳经管的现金进行了盘点，结果如下：实点库存现金4463.8元。截止1月14日，该公司现金日记账账面余额为5100元。1月14日发生的、截止盘点时未入账的现金收入300元，现金支出250元。职工李某去年10月20日预借差旅费300元，已经领导批准付款，但未入账；职工刘某去年11月5日退回预借差旅费800元，已收款并编制记账凭证，但未入账。在保险柜中发现公司王经理去年12月10日借款便条一张，金额500元，未登记入账。当年1月11日收到销售产品转账支票一张，金额6500元，尚在保险柜中。当年1月10日已办理付款手续但未入账的付款凭证金额800元。审查现金日记账，发现去年8月20日以现金购置材料5000元。审查现金日记账，发现去年5月6日向长龙公司销售产品收入现金4200元。银行核定的库存现金限额为4000元。要求：1、根据清点结果编制库存现金盘点表。2、核实1月14日的库存现金数，说明是否存在长款或短款；核实调整2000年12月31日资产负债表中的“货币资金〞工程。指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题，对该公司现金收支管理提出审计意见。1、库存