现金流量表马鑫

现金流量表马鑫主要内容1现金流量表的概述2现金流量表的编制3现金流量的分析

现金流量表一、现金及现金流量（一）现金广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。现金库存现金银行存款其他货币资金现金等价物现金等价物期限短流动性强价值变动风险很小从购买日起三个月内到期上市交易易于转换为已知金额现金（二）现金流量及分类现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。※注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金流量类别的划分：首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。优先顺序：“筹资活动——投资活动——经营活动”。二、现金流量表的编制主表：直接法

现金流量表(简表)项目金额一、经营活动产生的现金净流量

二、投资活动产生的现金净流量

三、筹资活动产生的现金净流量

汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额

二、现金流量表的编制主表：直接法（一）经营活动产生的净流量

1、经营活动现金流入2、经营活动现金流出

①销售商品、提供劳务收到的现金②收到的税费返还③收到的其他与经营活动有关的现金①购买商品、接受劳务支付的现金②支付给职工以及为职工支付的现金③支付的各项税费④支付的其他与经营活动有关的现金①“销售商品、提供劳务收到的现金”基础初步调整再调整主营业务收入其他业务收入销项税额=+销售收现应收账款（期初-期末）应收票据（期初-期末）预收账款（期末-期初）本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（-）以非现资产抵应收款（-）●是企业现金流入的主要来源，数额大、所占比重大●较高销售收现率表明企业产品定位正确，适销对路②“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。③“收到的其他与经营活动有关的现金”反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。

①购买商品、接受劳务支付的现金●是现金流出主要方向，数额大、所占比重大●通过计算企业购买商品付现率,可了解企业资金紧张程度或企业的商业信用情况主营业务成本其他业务成本存货（期末-期初）进项税额=+应付账款（期初-期末）应付票据（期初-期末）预付账款（期末-期初）本期计提的存货准备（+）本期转回的存货准备（-）取得现金折扣（-）非外购增加存货（-）非外销减少存货（+）非付现成本（折旧）（-）计入成本工资、福利（-）购货付现基础初步调整再调整

②支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。

②支付给职工以及为职工支付的现金公式支付给职工以及为职工支付的现金=

生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

+应付职工薪酬（年初余额-期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额-期末余额）]

③支付的各项税费反映企业按规定支付的各项的税费。包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。③支付的各项税费公式支付的各项税费（1）增值税：“应交税费—应交增值税—已交税金”（2）所得税费用+营业税金及附加+“管理费用”中的小税种+应交税费（期初数-期末数）●随着企业销售规模的变化而变动

注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。④

支付的其他与经营活动有关的现金反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。④

支付的其他与经营活动有关的现金公式支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋{管理费用＋营业费用}（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋其他应收款（期末-期初）＋财务费用-股利利息支出④

支付的其他与经营活动有关的现金公式【例】企业2006年度发生管理费用为2200万元，其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。则:支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200-150=455（万元）3.经营现金净流量经营现金净流量=经营活动现金流入–经营活动现金流出二、现金流量表的编制(二)投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入2、投资活动产生的现金流出①收回投资所收到的现金②取得投资收益所收到的现金③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额④收到的其他与投资活动有关的现金①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金②投资所支付的现金③支付的其他与投资活动有关的现金企业投资途径？①收回投资所收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。注意：不能绝对地追求此项目较大数额。数额较大,则意味着企业缩小投资,可能是因为企业规避风险、投资战略改变或资金紧张等原因。①收回投资所收到的现金

【例】甲企业2012年有关资料如下：

（1）”交易性金融资产“帐户本期贷方发生额为100万元，”投资收益——转让交易性金融资产收益“帐户贷方发生额为5万元；（2）”长期股权投资“帐户本期贷方发生额为200万元，该项投资未提跌价准备，”投资收益—转让长期股权投资收益“帐户贷方发生额为6万元，均已收到现金。则：收回投资收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元）②取得投资收益所收到的现金反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。通过“投资收益”获取通过此项目可以分析了解投资回报率的高低③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。通过“营业外收入”明细科目及相关账户获取。

此项目金额应不大.如果数额较大,则意味着企业调整产业、产品结构或企业已陷入深度的债务危机之中。③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

【例】基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该项固定资产已经清理完毕。处置净收益为300元。【例】公司出售一台不需用设备，收到价款30000元，该台设备原价40000元，已经提取折旧15000元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。处置净收益为29720元。④收到的其他与投资活动有关的现金反映上述投资事项外的投资活动的现金项目；如：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息。①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不得抵扣增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。不包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分。不包含融资租入固定资产所支付的租赁费。

①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

根据“固定资产”“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”对应的“现金”、“银行存款”进行分析判断。

【例】购入工程物资一批，价款150000元，已用银行存款支付；支付工资500000元，包括支付给在建工程人员的工资200000元；购入房屋一栋，价款1850000元，通过银行存款转账1800000元，其他价款用公司产品抵偿。本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为2150000元。此项目表明企业扩大再生产能力的强弱,可了解企业未来的经营方向和经营战略的变化②投资支付的现金反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。购买债券的价款中包含有债券利息的，以及折价和溢价购入的，均按实际支付的金额反映。③支付的其他与投资活动有关的现金如购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。二、现金流量表的编制(三)筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入2、筹资活动产生的现金流出

①吸收投资所收到的现金②取得借款所收到的现金③收到的其他与筹资活动有关的现金①偿还债务所支付的现金②分配股利、利润或偿付利息所支付的现金③

支付的其他与筹资活动有关的现金企业筹资方式？①吸收投资所收到的现金反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。净额=发行收入-发行费用发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。这里的发行费不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。

②“取得借款所收到的现金”：反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列

③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。如：投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

①

偿还债务所支付的现金包括：偿还借款、债券本金。注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。

②分配股利、利润或偿付利息所支付的现金包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。注意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

③“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。如融资租入支付的租赁费、减少注册资本所支付的现金、由企业直接支付的审计费、咨询费。（4）汇率变动对现金的影响外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。现金流量表补充资料的编制方法

——间接法（附注）

以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量。

2、调整公式

净利润

+减少净利润不影响经营活动现金流量的项目

-增加净利润不影响经营活动现金流量的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目

-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目现金流量表本身的钩稽关系利润表净利润等于现金流量表补充资料净利润现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料相等现金流量表主表现金及现金等价物净增加额与补充资料相等。

现金流量表应用举例项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。销售商品、提供劳务收到的现金=当期主营业务收入

+当期现金收取的销项税额

+应收帐款的减少（应收账款期初余额-应收账款期末余额）

+应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额）

+预收帐款的增加（预收账款期末余额-预收账款期初余额）

+本期收回前期核销的坏账损失

-当期因销售退回的现金

-债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据

-核销坏账损失而减少的应收账款等

=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000）

=1362500元

1362500项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本

+当期以现金支付的增值税进项税额

+当期存货的增加（期末存货-期初存货）

+应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款）

+应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据）

-预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款）

-本期发生的购货退回收到的现金

=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）

+（200000-300000）

=840500元

840500

1362500项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

840500支付给职工以及为职工支付的现金=300000元支付养老保险金50000元不列入本项目，而应在“支付的其他与经营活有关的现金”项目中反映。3000001362500项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

840500支付的各项税费=200000+99000+（50000-20000）+25000

+1750+700

=356450元3564503000001362500项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

8405003564503000001362500支付的其他与经营活动有关的现金=50000+30000

=80000元80000项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

8405003564503000001362500800001576950-214450收回投资所收到的现金=180000+50000

=230000元

230000项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；

转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

8405003564503000001362500800001576950-214450

230000取得投资收益所收到的现金=（55000-50000）+8000

=13000元13000项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

8405003564503000001362500800001576950-214450

23000013000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=10000-3000

=7000元

7000项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。（10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。（11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费，并代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等3000元。（12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。（13）支付上年和本年融资租赁费40000元。1362500

8405003564503000001362500800001576950-214450

23000013000

7000

250000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=200000+34000+6000

=240000元240000项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金１

收到的税费返还３

收到的其他与经营活动有关的现金８

现金流入小计９

购买商品、接受劳务支付的现金１０

支付给职工以及为职工支付的现金１２

支付的各项税费１３

支付的其他与经营活动有关的现金１８

现金流出小计２０

经营活动产生的现金流量净额２１

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金２２

取得投资收益所收到的现金２３

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５

收到的其他与投资活动有关的现金２８

现金流入小计２９

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０

投资所支付的现金３１

支付的其他与投资活动有关的现金３５

现金流出小计３６

投资活动产生的现金流量净额３７

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金３８

借款所收到的现金４０

收到的其他与筹资活动有关的现金４３

现金流入小计４４

偿还债务所支付的现金４５

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６

支付的其他与筹资活动有关的现金５２

现金流出小计５３

筹资活动产生的现金流量净额５４

四、汇率变动对现金的影响５５

五、现金及现金等价物净增加额６

现金流量表资料（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元；应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元；应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元；存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。（4）本期实际支付的消费税25000元，城市维护建设税1750元，教育费附加700元。（5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元，支付养老保险金50000元。（6）现金支付有关管理费用30000元。（7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元；转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。（8）分得现金股利8000元。（9）出售不需用旧