审计程序-预计负债

XX会计师事务所XX部编制： 有效版本： 日期： 发布日期： 编号： 2801预计负债说明：本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分析程序和其他实质性程序。所列程序供注册会计师选择实施。注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即C、E、A、V、P）来源于BDO审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）一、进一步了解、测试内部控制 供选.择的审计程序 了解被审计单位预计负债的确认及计量相关的授权审批制度及复核流程。二、实质性分析程序 供选择的审.计程.序 [ 对应认定.1、比较本期和上期/预算的预计负债 !（1） 对本期预计负债作出预期； 1（2） 将实际值与预期值进行比较； ！ CEA（3） 调查与预期值之间存在的xxxx以上的差异（实际执行的重要性水平的％，x金|TOC\o"1-5"\h\z额），并针对这些差异获取解释和佐证证据。 j三、其他实质性程序 供选择的审.计程.序 I 对应认定.1、 获取预计负债明细表： I（1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； | CEA（2））复核预一计一负债的期初余额，确定其是否与上一期末更定数相符。 [ 2、 与管理层讨论预计负债金额的合理性 i了解形成预计负债的原因，并与管理层就预计负债的完整性和充分性计提进行讨论，!CEAV.以确定金额估计是否合理，相关的会计处理是否正确一。 [ 3、 获取或有事项、抵押、担保等资料 :向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价： i CEAV（1）被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证； |（2） 被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票i据背书和对其他债务的担保； i（3） 被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的i.说明，里说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。 1 4、 向法律顾问或律师函证 ! 1向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产i■EAV负债表日巳存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。检查i其是否满足预吐负债确认的釜件，如是，会计处理是否正确。 一[一…一…….....5、 复核担保事项向被审计单位询问、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项（性质、IEAV金额、时间），以及存在或有损失的可能性，检查其是否满足预计负债确认的条件，[.如是，会计处理是否正确。 [ 6、 向银行函证债务、担保 ：就其他债务的担保等或有事项，向银行寄发审计询证函，检查其是否满足预计负债确I EAV.认的条件，如是，会计处理是否正确。 [ 7、检查坐的质量保证金 |询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和IEAV实际维修费用支付情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否i正确。 ! 8、 识别亏损合同 I检查被审计单位资产负债表日巳经签订的待执行合同、合同各方往来信函等，以识别!EAV亏损合同，检查其是否满足预.计负债确认的条件.，如是，会计处理.是否正确。 [ 9、 识别环保整治义务复核被审计单位环保政策和程序，查阅与环保监管部门的往来信函、相应账户，识别!EAV需要反映的环保整治义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是i否正确。 ! 10、识别重组义务 |检查在资产负债表日被审计单位是否因对外公告详细和正式的重组计划而承担了重;EAV.组义务，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会计处理是否正确。 i 11、 识别超额亏损检查被审计单位是否因在投资合同中约定对被投资单位的超额亏损承担额外损失，检! EAV.查其是否满.足.预计负债确认的条.件.，如是，会计处理.是否正确。 ] 12、识别其他预计负债 !检查其他可能出现预计负债的情况，检查其是否满足预计负债确认的条件，如是，会！EAV计处理是否正确。复核相关的往来沟通文件以识别任何未记录的负债或费用。根据日i.后事项、往来沟通文件及公司会议纪要考虑预计负一债计提的充分性。 | TOC\o"1-5"\h\z13、 检查预计负债的核销检查预计负债得以证实时（即损失实际发生时），对实际发生的损失与原预计负债的; AV差额的会计处理.是否正确。 i 14、 复核会计估计的调整 |检查被审计单位是否在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表1: AV明该账面价值不能真实反映资产负债日最佳估计数时，检查被审计单位是否按照资产！负债表日最佳估计数对该账面价值进行调整。

15、 检查新增租赁是否得到正确地会计处理 选取本期新增租赁的样本。记录样本量和选样依据。（1） 将选取的新增租赁的详细信息与租赁协议进行核对；（2） 检查是否符合租赁资本化标准；（3） 确保根据租赁条款，租赁的会计处理与被审计单位的会计政策及适用的财务报告编制基础一致；（4） 确保资本化的租赁房地产巳在财务报表中予以恰当记录；._一（5）确保租赁在财务报表中予以正确地披露一。 16、 评价预计负债的合理性 通过复核并测试管理层作出估计的过程，评价预计负债的合理性。（1） 识别管理层作出估计使用的数据。考虑数据是否相关、可靠、足以实现目的。（2） 评价假设是否合理，是否与支持性信息、相关历史数据、行业数据及当前趋势一致。（3） 记录职业怀疑态度。（4） 考虑管理层使用模型的恰当性。（5） 考虑利用注册会计师专家的必要性。（6） 测试管理层根据假设和数据对预计负债作出的计算。._一（7）评价估计的总体合理性。 17、 预计负债（一首次更计二二期初途额） 测试期初余额二一考虑审计期末余额所必须的工作并针对期初余额实施这些测试。如果特定程序针对期初余额不可行或与期初余额相关的风险不同，记录替代性程序以测.试期初余额是否存在、完整、准确及适当计价。一 18、 验证预提费用和预计负债的样本 从清单中选择预提费用和预计负债的样本，确保巳执行恰当的程序验证IPE的可靠性。记录样本量和选样依据。检查预提项目的支持性证据：确定权责发生制的基础和方法，确保与以前年度和适用的财务报告编制基础一致。重新计算预提金额。复核合预提项目的合理性。将预提项目与期后付款进行比较，以确.定预提项目的合.理性。 19、 核对一预计负一债和总账的调节表 获得对总分类账中列出的其他条款的调节，并且：检查算术准确性，并执行其他程序来测试IPE的可靠性。将重大的调节项目与支持性证据、客户的解释和收到的确凿说明进行核对。 .22^确保租赁优.惠期/免租期.的会计处理的恰当.性. （1） 获取所有免租期和其他优惠期的详细信息并与支持性文件进行核对；（2） 复核本期新增租赁，确保所有相关计算是正确的；.（3）确保已按照适用的财务报告.编制基础对其进行_7会计处理^ 21、比较本年和去年的质量保证金 根据历史数据和相应的会计准则的要求复核公司计提产品质量保证金的政策。对公司计提的产品质量保证金占销售收入总额的百分比作出预期，考虑可能与以前年度不一致的任何迹象，例如在质量保证期内到年末发生的所提供商品或劳务的质量问题。复核被审计年度因纠正产品质量保证问题而发生的成本：（1） 将实际值和预期值进行比较；CEAVPEAVEAVPCEAVCEAVEAV（2） 检查xxxx以上（实际执行的重要性水平的％，金额）相对于预期值的差异，并获取相关说明和证据；CEAVPEAVEAVPCEAVCEAVEAV在无适当的说明或确切的证据可以证明差异时，考虑是否需要计划并实施额外i工作及/或记.录发现的任何差错.2 i 22、 复核结转的上期预计负债 i考虑结转的上期预计负债是否仍然符合适用的财务报告编制基础。确保与资产负债表！日存在的债务不相关的预计负债均巳被转销，如必要，可以作为上期调整。确保与资!CEAV产负债表日存在的债务不相关的预计负债的转销处理符合适用的财务报告编制基础。j.记录运用的职业怀疑态度2 [ 23、审计预计负债的披露 !一… 二-二二二-「二二二二 !P针对巳在财务报表中与本FSA相关的附注，检查披露内容的准确性和完整性。四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：完整性(C一Completeness)于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。存在性(E—Existence)于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计