征税和纳税课件

征税和纳税第八课财政与税收第二框征税和纳税中学生与税收议一议：中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。医疗国防交通教育

每个人都直接或间接的与税收发生着联系一、税收含义1.税收的主体是谁？2.税收的目的是什么？3.实现税收凭借的手段是？4.依据是什么？5.税收的地位是什么？国家政治权力实现其职能税法取得财政入的基本形式

从本质上看，国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国必有税，有税必有法。

广州一出租屋屋主黄某，未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013年间共取得商铺租金收入34万元，他从未向税务机关申报纳税。对此，税务机关依法将此案材料移送司法机关，司法机关以偷税罪起诉黄某，2013年12月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的违法行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。思考：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？探究一：税收具有强制性二、税收的基本特征1.税收具有强制性

税收的强制性，是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税

“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”税收具有无偿性（义务性）思考：这句名言指出了税收的什么特点?探究二:列宁(1870--1924)2.税收具有无偿性

税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。3.税收具有固定性

税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。思考:

税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?决定决定固定性无偿性强制性税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割要求保障税收的基本特征

是税收区别于其他财政收入形式的主要标志

项目特征税利债费强制性√√×√无偿性√√×具体分析固定性√×××三、税收的种类

根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税个人所得税矿产税城镇土地使用税房产税契税屠宰税印花税①征税对象：各个生产经营环节中的增值额。②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。③税率：基本税率为17％。④计算方法：企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金，或者直接用增值额×税率1.增值税（1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。一般增值税税率为17%。某厂购进一批蚕丝（假定这些蚕丝的生产者是第一个上产环节），支付货款85万元，增值税款14.45万元。2个月后该批蚕丝加工成绸缎以150万元卖给某商场。请问，该商场应为此支付的增值税是（）A．21.05万元B．11.05万元C．25.5万元D．17.55万元解法：（1）（150－85）×17%=11.05万元（2）150×17%－14.45=11.05万元（2）征收增值税的意义：

增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。2.个人所得税（1）含义：是国家对个人所得征收的一种税。（2）征税对象：个人所得额个人所得税超额累进税率表

个税免征额3500元（工资薪金所得适用）级数全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101553超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513505应税额=10000－3500=6500（元）1500×3%＋3000×10%＋2000×20%=745元所以，小王应该缴纳745元的个人收入所得税。思考:如果小王一个月工资10000元，他应缴多少个人收入所得税?3%15004500900010%20%1500元3000元4500元0（4）征收个人所得税的意义

征收个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（3）特点：

所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。

结合刚才的题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?知识延伸纳税人与负税人

纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。各种所得税、营业税的纳税人同时就是负税人，增值税、消费税的纳税人与负税人分离。并不是个人的全部收入都要缴纳个人所得税

个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得，在年总收入上减去成本、费用等之后的余额部分进行征税。二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性—原因（1）税收的性质：取之于民，用之于民。（2）从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障。税收是国家组织财政收入的基本形式；税收具有调节经济和社会发展的作用；税收是监督经济的重要手段。（3）从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。违反税法行为表现（含义）手段偷税欺骗、隐瞒等方式不缴、少缴应缴税款伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等欠税超过期限、拖欠税款拖欠骗税用欺骗的方法获取税收优惠（出口减免、退税、政策优惠）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害抗税暴力、威胁等手段拒不缴税威胁、围攻、殴打2、违反税法的种种行为1.袁某在涡阳县城关镇经营的涡阳塑编厂未依法向国家税务机关申报。涡阳县国税局工作人员多次到该厂要求他拿出账本进行核税。袁某隐瞒账本，称没有账本。其行为是_______行为。2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他还强横地说：“谁来我这里收税，我就让他站着进来，横着出去”，其行为是_______行为。3.某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.8万元，其行为是______行为。4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元，其行为是_______行为。判断以下材料分别属于违反税法的哪一种行为？偷税欠税骗税抗税

2013上半年，小张的爷爷做关节置换手术，花去医药费63000元。因为年初他花20元参加了新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费24000元，其中一部分来自政府财政补贴。经过这件事，小张爸爸转变了观念，补交了08年的个人税款，但心中有又了这样的疑虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务……

思考：怎么才能有效解决此类问题呢？3.增强公民的税收意识（1）增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，（2）关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益财政收入利润债务收费税收基本特征强制性无偿性固定性紧密联系，不可分割征税增值税个人所得税含义特点（征税对象、纳税人、税率）意义含义特点（征税对象、纳税人、税率）意义含义（主体、目的、手段、依据、地位