CPA审计知识点归纳

注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断(累吐血也要背下来)审计的固有限制(三个方面)或者问你审计为什么不能做到100%的绝能通过实施追加的审计程序来消除(如：预计负债的入账价值)3.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(财务报告的及时性和成本效益的权衡)括号不用背变更审计业务条约的要求：1.环境变化对审计的服务需求产生影响；(暂停IPO审批)(合理理由)2.对原来要求的审计业务的性质存在误解；(合理理由)3.无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围收到限制(非合理理由)如果注册会计师在审计的过程中对总体审计吐血也要背下来)被审计单位的情况可能选择的基准1.企业的盈利水平保持稳定经常性业务的税前利润盈利和亏损交替发生，或者由正常过去3-5年经常性业务的平均盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润或亏损(绝对值),或税前利润因情况变化而出现意外其他基准例如营业收入期，尚未开始经营，目前正在建造总资产抢占市场份额、扩大企业知名度和营业收入影响力确定特定类别重要性时应考虑的影响因素(3点)(14讲重要性(2))影响因素举例1.法律法规或适用的财务报表编制1.关联方交易2.与被审计单位所处行业相关的关制药企业的研究与开发成本键性披露3.财务报表使用者是否特别关注财关于分部或重大企业合并务报表中单独披露的业务的特定方面的披露(六)在审计中运用实际执行的重要性(2个作用)1.确定需要实施审计程序的对象(作用之一)(特殊情况)重大(可能远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；行的重要性而不实施进一步审计程序(双重否定)(作用之二)程序关注点行的重要性；运用区间估计评价管理注册会计师需要将区间估计的区间缩小层点估计的恰当性时至等于或低于实际执行的重要性。函证银行时：函证截止至资产负债表日前：疑态度，并考虑：(1)管理层是否诚信(2)是否可能存在重大的舞弊或错误(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、跟函方式：函证：风险评估程序(必须做的)为了：异常变化总体复核程序(必须做的)为了：了解一致选取特定项目测试：抽样信赖过度风险和误受风险形成不正确的结论，影响审计效果(更关注)风险信赖不足风险和误拒风险追加更多程序的程序，影响审计效率行证据的一份文件资料，一个记录或其中一行。(工资表签字)货币抽样单元在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如：变异性)审计工作底稿归档后如果发现有必要修改应记录下列事项：(累吐血也要背下来)部控制之上而被规避与审计相关的控制活动：内部控制的五要素：1.控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督控制环境的六要素：试(四)实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响(二)如何考虑期中的审计证据2.如果已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，并拟利用该证据，(三)如何考虑以前审计获取的审计证据处理是否正确；(第一点有争议可以不用背)验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理；银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款(拖延入账)存货盘点的时间安排：如果存货盘点在资产负债表日以外的其他日期进行(如次年2月底),注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，(这里不用背，从下行开始累吐血也要背)表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录(目的：确定资产负债表日的存货情况)验证存货清单地点的完整性：知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)存货监盘的主要目标(累吐血也要被下来)属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况(数量的可靠性、质量)执行抽盘(累吐血也要背下来)(1)检查的方法(双向抽盘、实物与记录)(2)对特殊类型存货的监盘程序，(简答题和综合题体现，有时要考虑利用专家工作)最少背完124钢废料)器储存的液、气体；谷类③选择样品进行化验分析，或利用专家的工作粮食流体存货等)⑤贵金属、石器、艺术品选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作与收藏品⑥生产纸浆用木材、牲畜通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的行核对。注册会计师在企业人员陪同下(注意不能代为打印)到中国人民银行或结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收(付)款关于定期存款的审计(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高(后面开始背),注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并(2)获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是(3)监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登陆网银系统查询定(4)未质押定期存款(5)已质押定期存款检查定期存单的复印件并与相应的质押合同核对。核对存(6)函证定期存款的相关信息(7)结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判定定理层说)(4)管理层就其经营理念和道德观念向员工通报(和员工说)(2)计划的审计范围和时间安排(3)审计中发现的重大问题(4)值得关注的内部控制缺陷(5)注册会计师的独立性能因易于被预见而降低其有效性(高频考点)(2)注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括：(比如收入的确认出现分歧)以实现审计的目的：人员的客观性的程度；3.内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)量管理约束注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计的目的：(累吐血也要背下来)在考虑利用专家工作时，注册诶会计师应当评价下列内容：性(3)与专家就相关重要事项达成一致意见。而更多地直接执行审计工作。(多看看熟悉前两点(1)(2),可以不(1)当在下列方面涉及较多判断时：(2)当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险(4)当内部审计人员的胜任能力较低时部分会计师的胜任能力(有重大疑虑)可以消除：①对组成部分的注册会计师专业胜任能力并非重大疑虑(可能有所欠缺但不多)②处于积极有效的监管环境(没有处于积极有效的监管环境我对你监管就行)组成部分的重要性(全背)组)需要确定组成部分层面的实际执行的重要性。(2个都有可能)1.基本原则(2种情况)(1)对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项审计。(财务信息审计)(2)对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计(财务信息审计)特定审计项目)计程序。(如：存货过时：存货计价测试)(特定审计程序)集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组：判断询问管理层：名称特征性质交易自上期以来发生的变化对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；(实在记不住就记交易的商业理由)(2)交易条款是否与管理层解释一致；(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当的会计2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。[可以为(不是必须)注册或关联方交易，注册会计师应当检查：(背下面三点即可)(1)银行和律师询证函的回函(2)股东会和治理层的会议纪要(3)其认为必要的其他记录和文件理层和治理层(如适用)获取下列书面声明：联方关系及其交易；(4项内容该说的都说了)(2)已经按照适用的财务报告编制基础的规定对关联方关系及其交易序证据：(重点掌握，共3点可以选择不是三项必须)(累吐血也要背下来)a.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；(数量)b.对期初存货项目的计价实施审计程序；(计价)对非流动资产和非流动负债的审计程序。(背不下也要说个七七八八)定资产、长期借款)b.在某些情况下，注册诶会计师可向第三方函证期初余额(如：长期股权投资、长期借款)c.实施追加的审计程序。(如：或有负债)未审计表意见在关键审计事项部分披露的关键审计事项是已经得到满意解决的事项，二、确定非无保留意见的类型导致发表非无保留意见的事项性质重大但不具有广泛性重大且具有广泛性1.财务报表存在重大错报保留意见否定意见2.无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计(2)前任注册会计师发表的意见类型(如果是非无保留意见，还应当(3)前任注册会计师出具的审计报告日期用者适当赶住未更正错报的措施包括(4个方面)现并纠正错报的可能性的大小(在100讲33分30秒)是否承接业务：(1)a.业务的性质和具体情况；b.客户(包括客户的管理层和治理层)的诚信和道德价值观。(2)会计师事务所是否具备按监控活动：周期检查(高频考点，累吐血也要背下来):1.会计师事务(1)作出这些重大判断的依据，包括项目组对职业怀疑的运用(如适(2)业务工作底稿能否支持得出的结论；(3)得出的结论是否恰当，