中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通

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图书在版编目（CIP）数据

中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通/顾萍，杨凤

著.—北京：中国铁道出版社有限公司，2022.8

ISBN978-7-113-29137-2

Ⅰ.①中…Ⅱ.①顾…②杨…Ⅲ.①中小企业-税收管理-中国

Ⅳ.①F812.423

中国版本图书馆CIP数据核字(2022)第080000号

书名：中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通

ZHONG-XIAOQIYESHUIWUCHOUHUA，CAISHUIHESUANYU

NASHUISHICAOYIBENTONG

作者：顾萍杨凤

责任编辑：王 宏  编辑部电话：（010）51873038  电子邮箱：17037112@

封面设计：宿 萌

责任校对：孙 玫

责任印制：赵星辰

出版发行：中国铁道出版社有限公司（100054，北京市西城区右安门西街8号）

印刷：北京柏力行彩印有限公司

版次：2022年8月第1版 2022年8月第1次印刷

开本：710mm×1000mm 1/16印张：16.25字数：223千

书号：ISBN978-7-113-29137-2

定价：69.80元

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前言

可能一些财会人员会觉得实务中的税务工作并不困难，很多应缴税费的

数额可以直接通过财务系统核算得出，于是便忽略了税务工作的重要性。

然而，在中小企业内部，财会人员数量有限，很可能出现负责会计工作

的人员还要负责一些税务工作的处理。此时若财会人员由于时间仓促、业务

不熟等原因，很可能会拖慢公司税务工作的节奏，甚至让公司面临纳税风险，

如迟缴税款、漏税等。

因此，想要成为一名优秀的财会人员，为企业做好税务处理与纳税工作，

就必然需要牢固掌握税务知识，熟练处理日常税务工作。那么，中小企业经

营过程中会涉及哪些税务问题呢？

首先，为了减轻企业的经营负担，财会人员需要协助企业提前进行纳税

筹划；其次，要及时、足额地缴纳税款，需要在日常工作中做好应交税费的

计算；最后，要按规定进行纳税申报，需要清楚知道税务机关做出的征收管

理规定。

从知税到算税，再到纳税，各个环节都要合法、合规、合理，这样才能

保证企业正常运转，及时缴纳税款，避免陷入税务危机。

为了帮助财会人员，甚至是中小企业内部专门负责处理税务的人员切实

掌握税务相关知识与税务实务操作流程，提高工作能力，同时有效地为企业

减轻税负，我们创作了本书。

.1

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中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通

本书共八章，可划分为三部分。

◆◆第一部分为第1～4章，这部分主要是介绍税及税务筹划的基础知识，

并且介绍各种税的应纳税额计算以及涉及的账务处理，让读者从理

论认识和具体计算出发，了解企业财税处理核算工作。

◆◆第二部分为第5～6章，这部分主要介绍各种税可以采用的纳税筹

划方法，并适当地对筹划方法进行比较分析，让读者了解到纳税筹

划没有好坏之分，只有适合与合理之说。

◆◆第三部分为第7～8章，这部分是对中小企业经营过程中可能涉及

的各种税的纳税申报工作以及具体的税收征收管理规定进行详细介

绍，让纳税人知道实用的税务工作处理思路。

全书结构明晰、前后内容相关度极高，不仅有必备的理论知识做引

导，还有具体的案例计算分析作讲解，使原本枯燥的内容更有趣、更灵活、

更紧贴实际，学习起来更易理解和掌握，可以帮助财会人员系统地了解并学

会处理税务工作，提高自身工作能力。

最后，希望所有读者都能从本书中学到想学的税务知识，加深对税务工

作的认识和重视，轻松处理日常税务工作。

编者

2022年3月

2.

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目录

第1章 初识税及税务筹划

1.1 关于税的基本认识...........................................................................2

1.1.1 税制要素及其含义.................................................................2

1.1.2 初步了解我国现行的18个税种............................................4

1.2 关于税务筹划需要知道的基础知识.............................................7

1.2.1 为什么要进行税务筹划.........................................................7

1.2.2 税务筹划要遵守的原则.........................................................9

1.2.3 了解税务筹划的特征............................................................11

1.2.4 税务筹划的常见思路............................................................12

1.3 了解税收筹划的基本方法.............................................................14

1.3.1 组织形式筹划法....................................................................14

1.3.2 税制要素筹划法....................................................................16

1.3.3 税负转嫁筹划法....................................................................18

1.3.4 会计核算中的筹划法............................................................20

1.3.5 临界点纳税筹划法................................................................21

.I

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中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通

第2章 增值税和消费税的财税核算

2.1 采购货物与接受劳务涉及的税务处理........................................24

2.1.1 采购一般货物时要核算增值税进项税额.............................24

范例解析公司向供应商采购原材料核算进项税额...........................24

2.1.2 采购货物运输费的增值税处理.............................................25

范例解析运输费收到单独的增值税专用发票.................................26

范例解析运输费没有在销货发票上注明的处理方法........................27

2.1.3 购建固定资产也会涉及税费核算.........................................27

范例解析公司购入厂房涉及的增值税处理....................................28

范例解析公司自建厂房涉及的增值税处理....................................29

2.2 销售货物与提供劳务涉及的财税核算........................................30

2.2.1 销售一般货物要核算增值税销项税额.................................30

范例解析公司销售产品核算销项税额..........................................31

2.2.2 销售应税消费品要核算消费税.............................................32

范例解析销售自产化妆品从价计征消费税....................................33

范例解析销售自产黄酒从量计征消费税.......................................34

范例解析销售自产白酒复合计征消费税.......................................36

2.2.3 自产自用应税消费品的财税处理.........................................37

范例解析自产木地板用于建造员工宿舍核算消费税........................38

范例解析自产啤酒用于发放职工福利核算消费税...........................39

范例解析自产白酒用于发放职工福利核算消费税...........................40

2.2.4 委托加工应税消费品的财税核算.........................................42

范例解析委托加工烟丝收回后继续生产卷烟.................................43

范例解析委托加工黄酒收回后作为原材料待用..............................44

范例解析委托加工白酒收回后作为原材料待用..............................46

范例解析委托加工烟丝收回后待售.............................................47

范例解析委托加工黄酒收回后待售.............................................48

II.

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目录

范例解析委托加工白酒收回后待售.............................................49

2.2.5 出售或转让固定资产的财税处理.........................................50

范例解析出售一处仓库涉及的财税核算.......................................51

范例解析仓库因失火报废的财税处理..........................................52

2.2.6 出售多余物料涉及的增值税税务.........................................54

范例解析售出多余物料的财税核算.............................................54

2.2.7 各种视同销售货物行为的增值税处理.................................55

范例解析委托他人代销货物的增值税处理....................................55

范例解析将外购货物无偿赠送其他单位的增值税处理.....................57

范例解析将自产商品作为投资提供给其他单位..............................57

2.3 附加税费的核算处理......................................................................58

2.3.1 城市维护建设税的核算........................................................58

范例解析核算公司当月需要缴纳的城市维护建设税........................59

2.3.2 教育费附加的核算................................................................60

范例解析核算公司当月需要缴纳的教育费附加..............................60

2.3.3 地方教育附加的核算............................................................61

范例解析核算公司当月需要缴纳的地方教育附加...........................61

第3章 企业所得税和个人所得税的财税处理

3.1 企业经营获利要缴纳企业所得税................................................64

3.1.1 必须要分清的居民企业与非居民企业.................................64

3.1.2 明确哪些收入需要征收企业所得税.....................................65

3.1.3 企业所得税的常见税率........................................................67

3.1.4 应纳税所得额的确定是关键................................................68

范例解析核算企业所得税的应纳税所得额....................................69

3.1.5 必须要牢记的税前扣除项目及标准.....................................70

.III

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范例解析核算公司可以在税前扣除的研究开发费用........................76

3.1.6 核算企业所得税应纳税额....................................................78

范例解析核算企业所得税的应纳税额..........................................78

3.2 企业要为员工代扣代缴个人所得税............................................80

3.2.1 居民纳税人和非居民纳税人................................................80

3.2.2 熟知个人所得税的九个应税项目.........................................81

3.2.3 不同情形下的个人所得税税率标准.....................................83

3.2.4 应纳税所得额的确定是重点................................................86

范例解析计算综合所得的应纳税所得额.......................................88

范例解析计算经营所得的应纳税所得额.......................................90

范例解析计算财产租赁所得的应纳税所得额.................................91

范例解析计算转让股票所得的应纳税所得额.................................92

范例解析计算股息所得的应纳税所得额.......................................93

3.2.5 需要了解的个人所得税专项附加扣除.................................94

3.2.6 核算企业代扣代缴的个人所得税.........................................98

范例解析只有工资薪金所得的应纳税额核算.................................98

范例解析不止工资薪金所得的综合所得应纳税额核算.....................99

范例解析计算经营所得的个人所得税应纳税额............................100

范例解析计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额......................101

范例解析计算转让股票所得的个人所得税应纳税额......................102

范例解析计算股息所得的个人所得税应纳税额............................102

范例解析计算偶然所得的个人所得税应纳税额............................102

第4章 其他税种的财税核算处理

4.1 关税涉及的财税核算工作...........................................................104

4.1.1 核算关税要重点确定完税价格...........................................104

范例解析一般贸易项下的进口货物完税价格计算.........................105

IV.

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目录

范例解析计算出口货物的关税完税价格.....................................107

4.1.2 核算企业需要缴纳的关税税额...........................................108

范例解析从价计征关税的应纳税额计算.....................................109

范例解析从量计征关税的应纳税额计算.....................................110

4.2 与房屋土地有关的税种核算处理..............................................111

4.2.1 使用房屋需要缴纳房产税..................................................111

范例解析从价计征房产税的应纳税额计算..................................111

范例解析从租计征房产税的应纳税额计算..................................112

范例解析“一房两用”房产税的应纳税额计算............................112

4.2.2 房屋土地承受者需要核算缴纳契税...................................113

范例解析承受房屋所有权需要计缴契税.....................................114

4.2.3 土地增值税的财税核算......................................................115

范例解析企业开发并销售住房应缴纳的土地增值税......................118

4.2.4 占用应税土地核算应缴的城镇土地使用税.......................120

范例解析计算公司占用土地经营需要缴纳的城镇土地使用税.........120

4.2.5 占用耕地进行非农业活动需计缴耕地占用税...................121

范例解析计算开发住宅社区需要缴纳的耕地占用税......................122

4.3 与车船及合同有关的税种核算处理..........................................123

4.3.1 购置应税车辆需要计缴车辆购置税...................................123

范例解析计算购买应税车辆需要缴纳的车辆购置税......................124

4.3.2 使用应税车船需要缴纳车船税...........................................125

范例解析计算使用应税车辆需要缴纳的车船税............................127

4.3.3 交易合同及证照凭证需要进行印花税财税处理...............128

范例解析计算签订买卖合同需要缴纳的印花税............................130

4.4 其他特别税种的财税核算...........................................................130

4.4.1 开发利用自然资源需要核算资源税...................................131

.V

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范例解析计算铜矿销售应缴纳的资源税.....................................134

4.4.2 对环境造成危害的要做环保税纳税处理...........................134

范例解析核算排放大气污染物需要缴纳的环保税.........................136

4.4.3 收购烟叶需要计缴烟叶税..................................................137

范例解析核算收购烟叶需要缴纳的烟叶税..................................138

4.4.4 进境船舶要按规定计缴船舶吨税.......................................138

范例解析计算船舶驶入我国港口需要缴纳的船舶吨税...................139

第5章 增值税与消费税的纳税筹划

5.1 产销活动中的增值税纳税筹划方法..........................................142

5.1.1 选择恰当的纳税人身份......................................................142

范例解析选择认定为一般纳税人的增值税核算............................142

5.1.2 选择合适的供应商..............................................................144

范例解析供应商可以开具增值税专用发票..................................144

5.1.3 改变折扣方式......................................................................146

范例解析给予购买方商业折扣的增值税税务处理.........................146

范例解析给予购买方现金折扣的增值税税务处理.........................148

范例解析发生实物折扣的增值税税务处理..................................149

5.1.4 将直接销售改为代销的筹划方式.......................................150

范例解析通过代销商品进行纳税筹划........................................150

5.2 利用税收优惠政策进行增值税筹划..........................................154

5.2.1 认识增值税免税、减税政策..............................................154

5.2.2 利用特殊企业减免税规定进行筹划...................................157

范例解析小微企业月销售额不超过15万元免征增值税.................158

5.2.3 利用特殊行业的加计抵减增值税政策...............................159

范例解析符合加计抵减增值税的生活性服务企业的纳税筹划.........160

VI.

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目录

5.3 消费税的常用纳税筹划措施.......................................................161

5.3.1 自产自用应税消费品的纳税筹划.......................................161

范例解析降低成本来达到消费税的纳税筹划目的.........................161

5.3.2 委托加工应税消费品的纳税筹划.......................................162

范例解析降低加工费来达到消费税的纳税筹划目的......................163

5.3.3 利用包装物进行消费税筹划..............................................163

范例解析先销售后包装的消费税纳税筹划法...............................164

范例解析以收取包装物押金的方式进行消费税纳税筹划...............164

第6章 所得税与其他税种的纳税筹划

6.1 企业所得税的纳税筹划方法.......................................................168

6.1.1 了解企业所得税的减免税规定...........................................168

范例解析免税收入对企业所得税的节税作用...............................168

范例解析居民企业技术转让所得的纳税筹划...............................170

6.1.2 利用特殊企业适用低税率进行筹划...................................171

范例解析小型微利企业的纳税筹划...........................................172

6.1.3 利用特殊费用加计扣除进行纳税筹划...............................173

范例解析非制造业企业利用研发费用加计扣除进行纳税筹划.........173

范例解析制造业企业利用研发费用加计扣除进行纳税筹划............174

6.1.4 利用投资抵扣减轻所得税负担...........................................175

范例解析通过抵扣应纳税所得额进行纳税筹划............................176

范例解析通过抵免应纳税额进行纳税筹划..................................177

6.1.5 利用减计收入方式进行纳税筹划.......................................178

范例解析通过减计收入进行纳税筹划........................................178

6.2 其他税种的税收优惠筹划法.......................................................180

6.2.1 关税的税收优惠政策..........................................................180

.VII

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6.2.2 房产税与契税的税收优惠筹划法.......................................183

6.2.3 城镇土地使用税与耕地占用税的税收优惠政策...............185

范例解析城镇土地使用税政策优惠的纳税筹划............................186

6.2.4 土地增值税与资源税的税收优惠筹划法...........................188

6.2.5 车辆购置税与车船税的税收优惠政策...............................190

6.2.6 印花税与环保税的税收优惠政策.......................................191

第7章 增值税、消费税和附加税费的纳税申报

7.1 增值税、消费税和附加税费的征收管理.................................194

7.1.1 增值税的纳税义务发生时间及纳税期限...........................194

7.1.2 增值税的纳税地点的规定..................................................196

7.1.3 消费税的纳税义务发生时间及纳税期限...........................197

7.1.4 消费税的纳税地点规定......................................................198

7.1.5 附加税费的征收管理规定..................................................199

7.2 增值税、消费税和附加税费的申报缴纳.................................200

7.2.1 增值税的预缴申报工作......................................................200

7.2.2 不同纳税人身份的增值税申报...........................................202

7.2.3 消费税的申报流程及工作内容...........................................206

7.2.4 附加税费的申报工作..........................................................209

第8章 财产和行为税的纳税申报

8.1 各财产和行为税的征收管理规定..............................................212

8.1.1 企业所得税和个人所得税的征收管理...............................212

VIII.

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目录

8.1.2 关税的征收管理..................................................................215

8.1.3 房产税与契税的征收管理..................................................216

8.1.4 城镇土地使用税和耕地占用税的征收管理.......................217

8.1.5 土地增值税和资源税的征收管理.......................................219

8.1.6 车辆购置税和车船税的征收管理.......................................222

8.1.7 印花税与环保税的征收管理..............................................224

8.1.8 烟叶税和船舶吨税的征收管理...........................................225

8.2 企业所得税与个人所得税的申报缴纳......................................227

8.2.1 企业所得税的预缴申报工作..............................................227

8.2.2 企业所得税的年度申报工作..............................................230

8.2.3 清算企业所得税的申报工作..............................................232

8.2.4 个人不同所得的预缴、代缴申报处理...............................233

8.2.5 个人不同所得税的年度申报..............................................236

8.3 财产和行为税的申报缴纳...........................................................240

8.3.1 关税的申报缴纳..................................................................240

8.3.2 车辆购置税的申报缴纳工作..............................................242

8.3.3 其他财产和行为税的合并纳税申报...................................243

.IX

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第1章

初识税及税务筹划

税是指国家为了维持其运转以及为社会提供公共服务，对企业或集体、个人

强制并无偿征收的货币或实物，目前企业或集体、个人通常以货币形式缴税。各

国各地区税法不同，税收制度不同，分类不同，概念也有区别。本书主要对我国

税收及税务筹划等相关内容进行介绍。

第1章初识税及税务筹划.indd12022-6-3010:52:37

中小企业税务筹划、财税核算与纳税实操一本通

1.1 关于税的基本认识

税涉及的内容非常多，如税收、税制、税款、税法以及税率等。要想正确、

顺利地进行税务筹划，首先需要了解什么是税，什么是税制，我国现行的

税种有哪些等基本知识。

1.1.1 税制要素及其含义

税制即税收制度，是指国家以法律或法规的形式确定的各种课税方法

的总称，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税

义务的法律规范。

税制由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、计税依据、纳税期限、

纳税地点、税收优惠以及法律责任等要素构成。这些要素的含义见表1-1。

表1-1 税制各要素的含义

税制要素含  义

纳税人也称课税主体、纳税义务人，主要是指税法规定的负有纳税

义务、直接向政府缴纳税款的自然人和法人。这里的自然人是指本国

纳 税 人

公民及在本国居住或从事经济活动的外国公民；法人是指依法成立、

享有民事权利并能独立承担民事责任的企业和社会组织

课税对象也称征税对象、课税客体，是指税法规定的、征纳税双方

权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要

课税对象

标志。比如，消费税的征税对象是消费税条例规定的应税消费品，房

产税的征税对象是房屋等

税目是指在税法中对课税对象分类规定的具体的征税项目，反映具

体的征税范围，是对课税对象质的界定。凡是列入税目的就是应税项目，

税目未列入税目的，不属于应税项目

国家可以根据国家经济政策以及不同项目的利润水平等，制定高低

不同的税率，以体现不同的税收政策

2.

第1章初识税及税务筹划.indd22022-6-3010:52:37

第1章 初识税及税务筹划

续表

税制要素含  义

税率是指纳税人的应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定的、

计算应纳税额的尺度。税率的高低，直接关系到国家财政收入的多少

税率

和纳税人负担的轻重，体现国家对纳税人征税的深度，是税收制度的

核心要素

纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中

应缴纳税款的环节。商品从生产到消费要经历多个流转环节，各环节

都存在销售额，都可能成为纳税环节。但国家考虑到税收对经济的影响，

纳税环节

以及财政收入的需要，对在商品流转过程中所征的税种规定不同的纳

税环节，而按照某种税的征税环节的多少，就可以将税种划分为一次

课征制和多次课征制

计税依据又称税基，是计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是

对课税对象的量的规定。按照计量单位的性质不同，可将计税依据划

分为价值形态和物理形态两类，价值形态的计税依据主要包括应纳税

计税依据