【绿色视角下消费税现状及优化建议分析13000字（论文）】

绿色视角下消费税现状及完善对策研究1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3文献综述 21.3.1国外文献综述 21.3.2国内文献综述 22绿色发展与消费税的理论基础概述 42.1绿色税收与绿色发展理念 42.1.1绿色税收的概念……….……..…………………...42.1.2绿色发展理念的概念………..……42.1.3绿色发展理念的内涵…………..…………………42.2基于绿色消费视角对消费税完善研究的相关理论 42.2.1外部性理论………..………………42.2.2双重红利理论……..………………53绿色视角下我国消费税现状及问题分析 63.1绿色视角下我国消费税现状 63.1.1绿色视角下我国消费税的发展历程…………..…63.1.2绿色视角下我国消费税的发展现状 63.2绿色视角下我国消费税存在的主要问题 73.2.1征税范围不够合理…………..……73.2.2税率结构设置不符合绿色发展的要求………………..…………83.2.3计税价格模式存在问题…………………..………93.2.4民众的绿色消费意识淡薄…………..……………94绿色视角下我国消费税制完善国际经验借鉴及建议 104.1国际经验借鉴 104.1.1继续扩大消费税的征税范围 104.1.2消费税税率与负外部性影响相匹配 104.1.3特定项目的消费税收入专项应用 104.2绿色视角下完善我国消费税制的政策建议…...……….104.2.1扩大消费税征收范围…………..………………..104.2.2完善消费税税率结构以适应绿色发展要求…………..………..114.2.3改革现有消费税计价模式…………..…………..114.2.4加强民众绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费……115结论 135.1研究结论 135.2政策建议…...…………….13主要参考文献………………………..151绪论1.1研究背景由于全球经济的突飞猛进，污染环境，浪费资源，全球变暖等问题也渐渐浮出水面，我们赖以生存的环境遭到破坏也会反作用于我们人类自身，危害我们的健康，因此，全世界各国都对环境绿色发展给予高度的重视，并在积极尝试着利用税收的手段来改变民众的税收意识与税收理念，使其向着绿色发展的角度迈进，养成绿色生活的意识与绿色税收的理念。消费税作为调节产业结构和消费生产的税种，是绿色税收的核心组成部分，成为了保护生态环境，绿色可持续发展的有力武器。国外的发达国家绿色发展视角下的税收制度发展良好，值得我国借鉴其成功的经验，从而发展完善我们的绿色消费税制度。。目前，经济发展经济建设还是我国的重点发展区域，通过不断发展生产力将我国GDP做到了日益增长，位居世界第二，也为全面建成小康社会提供了经济依据。众所周知，经济发展必然会对环境造成破坏，正因如此，我国政府及时做出反应，制定新战略以加强生态文明建设为中心，通过调整经济产业结构，转换绿色模式，科学使用税收手段，促进资源，环境的改善。生态文明建设关系人民福祉，关乎民族未来，是党的十八大提出的长远大计，共同构成了与政治建设、经济建设、文化建设和社会建设一起“五位一体”的国家发展方略，并将推进低碳发展、循环发展、绿色发展、建设“美丽中国”和实现中华民族永续发展作为目标。同时也要深化税制改革，调整消费税的征收广度、环节、税率，将涂料商品及部分高档消费品这种耗能高、污染高的产品纳入消费税课征范围。将大力推动绿色发展作为我国消费税改革的重心。我国税制改革特别是消费税制的改革要依托绿色发展理论与方式，只有这样才能使改革顺应时代的潮流。同样也预示着绿色发展将成为新时代的改革主题。国家组织财政收入的主要工具和形式是税收，国家宏观调控的重要手段中也能找到税收的身影，它具有维护国家政权，监督经济活动的作用。通过绿色发展税收政策的发布与实施，可以提高民众的绿色发展意识，引导民众绿色消费，为产业结构升级优化推波助澜，顺应供给侧改革的潮流，使产品保质保量的完成，使服务更加优化。目前，一般而言，许多消费税项目最初是为促进绿色发展而设立的，反映了消费税的绿色布局。但在实施过程，广度与深度上都还远远不够，难以顺应时代潮流，不能发挥最好的作用。因此，从绿色发展的角度研究消费税制度的完善显得尤为重要。应根据国家国情和时代潮流进行全方位调整，以发挥绿色消费税的作用，并最终实现绿色发展。1.2研究意义我国的消费税与其他的税种不同，其征税项目具有选择性，征税环节比较单一，税收调节比较特殊，从许多国家的实践经验可以得出结论，这对于促进绿色发展很有意义。正因如此，有必要从绿色发展的角度来完善我国的消费税制研究。消费税的目的在于促进资源节约，引导居民理性消费。从绿色发展的角度完善中国的消费税制度，可以让消费者改变消费观念，倡导自然，追求健康，关注环境保护，节约资源，善待环境，在享受生活的同时实现绿色可持续发展。绿色消费税是建设环境友好型社会的必然选择。当前，城市化和工业化不断发展，我国的综合经济实力得以不断增强，综合国力，国际地位和影响力大大提高。随之而来的是破坏环境和减少资源的行为比比皆是，我国消费税的调整已经非常有限。因此，我们需要改善消费税的问题和不足，提高消费税的调节能力，从而加快建设环境友好型社会的步伐。消费税绿色化也是完善我国绿色税收体系的重要措施。众所周知，在当前形势下，完善绿色税制最有利于促进绿色发展。绿色税收不仅可以稳定国家的收入，而且是调节经济的重要杠杆，但更重要的是，绿色税收具有绿色性。消费税作为我国重要的税种之一，具有自己的强项。因此，消费税的绿色化对改善我国的绿色税制具有重要意义。我们只能对绿色税项不足，税率结构不合理等消费税存在的问题给予足够的重视，并加以妥善解决。为了使我们的消费税更绿色，也可以更好地促进中国绿色税制的发展。1.3文献综述1.3.1国外文献综述在有关于消费经济学理论方面的研究中，外部性理论是解释环境问题的开山鼻祖，所有有关绿色税收的研究都离不开外部性理论的支持。外部性理论起源于1890年，由著名经济学家马歇尔(Marshall)在他的传奇著作《经济学原理》中第一次提出。从那时起，外部性理论被美国经济学家萨缪尔森定义为：在生产和消费过程中，一个人会使他人面临额外成本或额外收益，而且这些强加在他人身上的成本或收益不会由各方以货币形式补偿,我们称之为外部性理论。英国著名福利学创始人庇古在他的作品《福利经济学》中很早就提出了环境与税收理论的问题，认为政府应根据经济生产和消费所造成的社会危害,通过税收(即庇古税)和补贴的形式来协调私人和社会成本之间的不一致问题,以至于将经济活动中的外部性内在化。Tullock(1967)等人从公共财政和税收理论出发，首度提出使用绿色税收来抵消其他类型的所得税，从而提出了当今绿色财政税收体系构建中极为著名的“双重红利”假说。PaulEkins(1999)主要研究了欧洲的环境税费，建议环境税费应该明确定位，弱化其增加财政税收的能力，应加强其对消费者的指导作用，应制定差异化税率，并应对排放和废水等环境实质性问题进行征收。SilverLD,WenNS和SuzanneRI等(2017)通过实证研究证明，国家实施大型SSB消费税一年后，SSB的价格上涨，销售量下降，免税饮料和饮料行业的销售额增加，这可能是由于税收起了作用。应该进行深入研究，以评估饮食、税收和潜在的健康影响"。BoehringerC，RosendahlKE和StorrostenHB(2017)证明，对于出口密集型和出口贸易型产品，以产出为导向的退税和消费税相结合可以类似于边境碳泄露监管与调控。通过排放定价和以产出为导向的退税来引入消费税，是一个地区福利改善的体现。因此，减少碳泄漏极为有力的政策是实行消费税和以产出为导向的退税。1.3.2国内文献综述目前，我国的消费税存在诸多问题。孙开，金哲(2012)指出当前消费税体系中绿色税目是不够的，为了发展"低碳经济"，应将能源消耗品和污染物纳入征税范围,并提高当前成品油税目的消费税税率。陈琳英、赖勤学(2013)认为虽然我国消费税的绿色功能能发挥一定作用，但与我国不断恶化的资源环境状况相比，绿化程度仍然不足。在我国绿色消费税制度改革建议方面，安体富，樊勇(2006)对2006年国家对消费税的制度性调整给予肯定，并建议结合当前消费形势调整应纳税范围,逐步解决“缺位”与“越位”的问题。魏娜(2008)联系了美国，德国及其他国家的消费税税制，研究二氧化硫税、天空税、石油税等税种，从而提出要扩大征税范围，特别是与环境有关的消费品，与此同时相应提高成品油和鞭炮等某些产品的税率，改革征税方式方法，由价内税改为价外税。王赞杰(2014)认为，在“五位一体”的总体布局下，消费税促进生态环境保护的力度明显不够强劲，存在缺乏绿色税目等问题。新一轮消费税改革应强调消费税的绿色职能，同时，我国环境体系建设中发挥着不可替代作用的主体也是消费税。郑涵和汤贡亮(2017)认为，当负外部性存在的时候,消费税的激励限制机制应反映国家在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向。此时，消费税作为一种“矫正税”，可以有效地纠正负外部性，充分发挥其绿色效果。综上所述，结合国内外消费税的研究现状，专家学者从理论和实践两个方面探讨了消费税的现状和改革，其中很多的观点都值得我们思考和借鉴。国外关于绿色消费税的研究很早，消费税的税目涵盖范围较为广泛，算得上是相对完整的系统，展示出了强大的绿色效果。与此相较，国内对绿色税收的研究起步偏晚，但好在专家学者都能够很好的把握我国的国情同时对国外的经验进行学习和借鉴，对我国消费税税目等要素进行改革。一般来说，从绿色发展的角度研究消费税税制改革的专门资料较少，关于如何仔细划分税率和绿色效应等方面的研究还不够全面。正因如此，本文基于绿色发展的视角，完善我国消费税的改革与研究。2绿色发展与消费税的理论基础概述2.1绿色税收与绿色发展理念2.1.1绿色税收的概念绿色税收是指环境税，绿色税，环境税是指对于开发、保护与使用环境资源的个人与单位，通过他们对环境资源的利用开发、污染、破坏和保护环境的程度进行征收或减免的一种税收。其是在2009年由财政部、国家税务局、环保部研究指定的开征方案。从狭义上讲，绿色税收是指专门为了实现保护环境的目标而征收的税收以及在发挥作用保护环境的税收。从广义上讲，绿色税收则包括费用。2.1.2绿色发展理念的概念绿色发展的理念是倡导效率、和谐、可持续经济增长目标和社会发展方式。绿色发展已成为当今世界的主要发展趋势。越来越多的国家正在把发展绿色产业作为重要措施，以促进经济结构的转变和升级，并努力突出绿色的内涵。可持续发展与绿色发展这些方面与根同源。绿色发展完全是可持续发展的传承，也是可持续发展中国化的理论创新。这是中国特色社会主义根据当前国情和当前发展趋势对全球生态环境的严重客观事实的重要贡献。2.1.3绿色发展理念的内涵绿色发展是基于传统发展模式内涵的创新。它受到生态环境的容纳能力和资源的承载能力的双重影响。这是一种新的发展模式，将环境保护作为可持续发展的重要支持。它应将实现可持续的经济，社会和环境发展视为绿色发展的目标；实现可持续的环境资源是社会和经济发展的内在因素；绿色发展的主要内容和方式是经济活动过程和结果的“绿色化”和“生活化”。这个概念的价值取向是人与自然的和谐共存，主要原则是绿色低碳循环，载体是生态文明的建设。2.2基于绿色消费视角对消费税完善研究的相关理论2.2.1外部性理论外部性理论是解释环境问题的开山鼻祖，所有有关绿色税收的研究都离不开外部性理论的支持。外部性理论起源于1890年，由著名经济学家马歇尔(Marshall)在他的伟大作品《经济学原理》中第一次提出。从那时起，外部性理论被美国经济学家萨缪尔森定义为：在生产和消费过程中，一个人会使他人面临额外成本或额外收益，而且这些强加在他人身上的成本或收益不会由各方以货币形式补偿,我们称之为外部性理论。外部性理论具体分为正外部性和负外部性。有关外部性理论应用实例如下：国家出资修复古建筑物具有正外部性。修复古建筑物可以使人们在参观时欣赏到古迹的魅力，感受到古建筑带给人们沁人心脾的独特魅力以及历史的沧桑感。古建筑物的所有者如果修复这些古迹并不能得到其全部利益，所以他们便很快放弃了这些古老的建筑。然而政府可以通过对拆毁古建筑进行管制，并对修复古迹的人实行税收减免来解决这一问题。汽车尾气具有负外部性。汽车尾气的排放对我们的环境会造成很大的污染，污染我们呼吸的空气。这种外部性指明，汽车的驾驶会造成相当多的污染。政府可以出台政策规定，限制汽车尾气的排放标准来解决这一问题，与此同时，政府还可对汽油征税，从而提高油价，限制汽车出行次数。2.2.2双重红利理论环境税的“双重红利”是指：征收环境税可以有效遏制污染的发生，提高环境质量，从而实现保护环境的目标；它更有能力利用税收收入来减少现存税收制度对资本和劳动产生的扭曲影响，这有利于很好的解决社会就业问题，从而促进经济的稳定增长，即实现“绿色红利”与“蓝色红利”。有关双重红利理论应用实例如下：我国对于成品油会征收一定的消费税，并且会根据一些因素来不断调整征收费用。这一做法第一可以适应我国国情，对我国经济发展和社会稳定起到一定促进作用，又能对成品油起到一定的抑制作用，还有利于节约石油资源。同时，还可对因为成品油的使用而造成的污染排放等问题进行削弱，保护我们的环境。第二，对成品油征收较高的消费税，可以在一定程度上促进国内汽车制造业等行业的转型升级，使传统的汽车产业向新能源汽车产业方向迈进。

3绿色视角下我国消费税现状及问题分析3.1绿色视角下我国消费税现状3.1.1绿色视角下我国消费税的发展历程我国的消费税征收时间始于1951年，其发展过程中经历了很多次废立与改革，后来才慢慢趋于完善。正值新中国成立之初，资金匮乏是我国发展面临的最大的困难，因此建立消费税的最初目的是将财政收入增加到最大限度，同时在此基础上改善消费者的不合规行为。我国征收消费税的原因如下：扩大政府收入来源，不断优化我国产品结构，从而引导市场及居民的消费方向。我国刚开始征收消费税时，税目仅仅涉及几类产品，相对来说也并不全面。经济持续发展，社会变革也在突飞猛进，以前的税收制度也与当时的大环境格格不入。正因如此，我国改变了消费税税制，改变了的消费税制在很大程度上优化了保护环境的功能。在2006年的消费税税制改革以后，国家将消费品类目大致分为了五类，分别为：破坏人类赖以生存的自然的消费品、人类生存所不必要的消费品、只为满足人类虚荣心的消费品、无法恢复的自然资源以及保证税收的消费品。改革之后，迎来了很多可喜的变化，相对而言，这对生产者的生产产生了一定的影响，也在一定程度上确保了政府需求。表3.1我国绿色消费税的调整情况表年份改革内容1994年我国消费税制度正式成立，征收范围包括11个税目，绿色税目包含烟、鞭炮焰火、汽油柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。1998年调整烟的分类和税率2001年调整烟的分类和税率，改变其计税方法2006年增加实木地板、木一次性筷子、游艇、成品油税目，汽油和柴油调为成品油得子目，调整了小汽车、摩托车、汽车轮胎、成品油的税率。2008年调整成品油和小汽车的税率2009年调整成本油税率2014年调整成品油税率2015年增加成品油税率和卷烟税率，增加电池涂料税目2016年提高豪华小汽车的税率资料来源：作者根据国家税务局网站编制3.1.2绿色视角下我国消费税的发展现状在2006年我国消费税制改革之前，我国的消费税税额大多都来自于烟酒，绿色强度并不尽人意，经过了2006年的我国消费税制改革之后，我国消费税绿色税目的增加导致它的环境保护功能大大增强。而且2008年的汽车消费税和2009年的成品油消费税改革之后，使我国拥有了更宽的消费税征收范围，更细致的税目划分，更合理的税率，消费税的绿色效果也得到了大幅度的增长。表3.2我国现行消费税税目绿化的具体情况税目可能产生的生态负外部性征收消费税可能实现的绿化目标烟空气污染对污染行为进行抑制酒无无高档化妆品无无贵重首饰及珠宝玉石无无鞭炮、焰火空气污染与噪音污染对污染行为进行抑制成品油消耗资源、生产利用过程中可能会污染空气对过度消费资源以及污染行为进行抑制摩托车消耗能源资源、污染空气对过度消费资源以及污染行为进行抑制小汽车消耗能源资源、污染空气、产生道路拥堵对过度消费资源以及污染行为进行抑制高尔夫球及球具无无高档手表无无游艇消耗能源资源、污染水体对过度消费资源以及污染行为进行抑制木制一次性筷子消耗森林资源对过度消耗资源的行为进行抑制实木地板消耗森林资源对过度消耗资源的行为进行抑制电池污染环境（地下水、土壤等）对污染行为进行抑制涂料污染环境（地下水、土壤等）对污染行为进行抑制资料来源：作者根据消费税税目编制通过对表3.2的具体分析，可以体现我国消费税的15个税目中，其中有10个税目与环境密切关联，由此可见我国现行绿色消费税税制发展良好，但也仍存在一些问题。3.2绿色视角下我国消费税存在的主要问题3.2.1征税范围不够合理一般来说，虽然消费税的范围涵盖方方面面，但随着当代的发展，人民生活水平大大提高，人民的物质生活异常丰富。与现阶段人们的总体消费水平相比，当前的消费税征收范围仍然不够宽阔。从消费税的范围来看，消费税可以分为窄消费税、中间消费税和广义消费税。狭义消费税只对烟草、酒精、石油等传统税征收；中间消费税是更豪华的消费品或一些其他日常必需品：最广泛的消费税最广泛，涵盖大多数生产资料。中国消费税的范围是狭窄的消费税或有限的消费税。目前，有15个税目，其中大部分是转售消费品。但自1994年中国消费税制建立以来，尽管进行了多次调整，但我国经济发展从高速转变为高质量，消费税征收范围难以跟上时代的发展。其税收范围的问题和缺点越来越明显。首先，中国目前的消费税仍然涵盖一些常见生活项目，如黄酒、啤酒和汽车。黄酒和啤酒的价格相对较低，在我们日常生活中十分常见。汽车现如今也已成为生活中常见的代步工具。这些消费品的消费税确实增加了不必要的额外负担。其次，中国人民目前的消费能力有了很大提高，居民的购买需求与过去也不尽相同。有钱的人便开始追求奢侈品或具有奢侈品属性的消费商品。消费品种类也越来越多。目前中国高端奢侈品的消费税已经略有不足，例如私人飞机、高端时尚、高端电子产品等已开始在生活中出现，未能对他们征收消费税限制了消费税功能的履行。第三，中国现行消费税制度仍然缺乏节约资源和保护环境的意识，没有充分发挥良好的生态功能。尽管中国已开始对一些污染环境的消费品征收消费税，如成品油和汽车，但一些污染环境的消费品仍未列入消费税征税范围。如“白污染”塑料袋、含磷洗衣粉等，阻碍消费税的生态功能得到更好的发展。最后，经过中国全面的“利润改革与增长”，营业税被废除，代之以增值税。在上次引入营业税后，以前征收营业税的高端消费服务的实际税收负担减轻，这相当于间接鼓励这些行业的发展，不利于消费税指导合理消费，这也违背了初衷。中国的消费税一直只对消费品征收，对消费服务行为一直不存在征收范围。消费税以增值税为基础征税。因此，它应该对这些高端消费服务行为征收消费税，如夜总会、高端KTV、马术等其他活动。这些消费服务缺乏征税，使中国消费税缺乏税收的一部分，也推动了这些行业的发展势头，不利于消费税指导居民更健康、更合理的消费。目前，世界上大多数国家已经开始对消费服务征收消费税，事实上已经取得了很不错的效果。这些高端消费服务的价格和利润往往很高，对这些服务征收消费税不仅可以促进中国的消费税财政收入，还可以更好地引导居民理性地进行健康消费。3.2.2税率结构设置不符合绿色发展的要求我国消费税的税率设置大致分为比例税率、定额税率和比例税率加定额税率的复合计税模式，我国的大多数应税消费品使用比例税率，但仍然有部分商品采用的是定额税率。我国消费税比例税率最低的是气缸容量在1.0升(含1.0升)以下的乘坐小汽车，只有1%；比例税率最高的为甲类卷烟为56%，另0.003/支加征一道消费税。使用复合计税模式的有卷烟(包括生产和批发环节)以及白酒。尽管我国消费税的税率形式多种多样，但其实际情况已不能满足当今我国消费税的功能需求，当前的发展形势已不能适应，其问题展现的也越来越明显。定额税率的税率计征已经不再满足当代消费税组织财政收入功能的需要，虽然定额税率有其自身独特的优点，如计量方便、不用考虑价格的变化，但它不能反映消费品和价格之间的关系,也不能随着市场价格的变化而发生比例变化，在很大程度上缺乏弹性，造成了财政收入的一定流失。比如从1994年开征消费税以来我国黄酒的消费税税率，就一直是240元/吨的定额税率，然而二十多年以来，黄酒的价格早已不同往日，价格翻了很几番，这明显与当前的经济市场不符，也一定程度上影响了我国的财政收入。小汽车、摩托车和游艇在我国的消费税中都属于高耗能、排放物污染环境的消费品，我国的消费税基于小汽车与摩托车气缸容量的大小制定相应的税率，但对游艇却采用统一10%的税率，这明显是不合理的，消费者很容易产生有一定程度的不理解与埋怨。我国小汽车的消费税税率从1%到40%不等，最高的为气缸容量在4.0升以上的小汽车，其采用40%的税率征收消费税，然而，游艇的污染物排放量要远高于小汽车，但其消费税税率远低于气缸容量在4.0升以上的小汽车，这显然不合理。虽说游艇的价格昂贵，单价高，但在对它的税率设计上确实欠缺一定的科学性与合理性。我国消费税通常对消耗资源和污染环境的消费品的征收税率普遍较低，使我国消费税生态功能的实现受到很大限制。例如，常见的普通木制一次性筷子以及实木地板，都是森林资源的一部分，如果对它们的征收税率太低，将促进该类消费品行业的发展，无助于提高消费者节约资源的意识。目前我国的成品油税率采用定额税率，前些年我国的成品油税率逐渐下降，因此国家多次提升成品油的消费税税率，但目前来看，我国的成品油消费税税率平均为1.83元/升，而欧盟成员国的成品油消费税税率平均为4.48元/升，仍远高于我国标准。除此之外，对一些高档的消费品我国消费税征收的税率相对较低，例如高尔夫球及球具的税率仅为10%。消费税的税率设置可以很容易的表明政府取向和政策倾斜的意图，如果税率设置不当，会导致纳税人曲解政府意图，从而限制或影响消费税功能的实现。3.2.3计税价格模式存在问题当下我国消费税使用的是价内税的计税价格模式，所谓价内税就是指税金包含在商品价值和价格之内的税。通过价内税方式对商品征税，可以方便相关税务部门征收消费税，提高税务部门的工作效率，但也同时存在一些缺点，这种计税方式透明度比较低，隐蔽性比较强，对于一般的消费者而言，他们可消费的目的得不到充分实现。消费税使用这种价内计税的方式，极大削弱了消费税调节消费结构、引导绿色消费的作用，不利于消费税功能的提升。3.2.4民众的绿色消费意识淡薄消费者缺乏绿色消费意识也是当前绿色消费税进展的主要影响因素，其中当前我国消费异化的趋势。根据世界奢侈品协会2014年发布的最新报告，2015年全年我国奢侈品市场规模已达到1130亿元。可以说，我国目前奢侈品的消费额仍处于世界领先地位。对于这些奢侈品消费群体来说，他们不能从自己的经济实力出发，而是追随大众的盲目消费。应该说，这种消费趋势对长期财富的积累非常不利。同时消费者没有较强的环保意识。在消费一些不利于保护生态环境的物品时，消费者往往仅考虑如何让自身利益达到最大化，而不会把社会的综合利益考虑其中。绿色消费在民众中并不得到高度认可，基本停留在绿色产品的消费层面上，而真正实践绿色消费的人更少。据中国社会调查局的调查结果显示，有72%的受访者对“发展环保事业，加大绿色产品开发，有利于改进环境状况”的观点是认同的，有54%的人十分愿意使用绿色产品。而据最新的调查数据显示，35%的消费者更看重产品的健康和环保特性。消费者在购物时通常只考虑商品的质量的好坏和价格的高低，很少考虑使用过程中对环境造成的不利影响，更不用说产品在生产过程中的环境影响了。低消费水平和弱绿色消费意识，使我国绿色消费处于低位消费的起点阶段。

4绿色视角下我国消费税制完善国际经验借鉴及建议4.1国际经验借鉴当今世界，全球有120多个国家征收了消费税。经过不断的发展和调整，从绿色发展的角度来看，美国，日本等发达国家的消费税制度具有一定的先进性和科学性。各国也都基于绿色发展的角度建立了消费税制度，世界上越来越多的国家将消费税的调整能力应用于能源和环境的保护与利用。世界各国的消费税都已走出绿色发展道路，我们也应结合实际情况，在此基础之上得到经验借鉴。4.1.1继续扩大消费税的征税范围随着绿色税收理念的普及，各国的消费税征收范围逐渐扩大，许多税目都与环境相关，如空调制冷剂氟利昂和塑料制品，它们也是征税的项目。扩大绿色消费税，还需要让我们考虑是否可以降低普通消费品的税收。将消费税与环境结合的结果是，破坏环境和污染环境的消费品都应该列入消费税的征税税目中，如含硫化合物，以及将废弃物按照排放量征税。此外，对伤害环境的行为征税典型代表是日本的气候变化税、英国的拥挤税，美国的噪音控制税等。4.1.2消费税税率与负外部性影响相匹配一般来说，消费税税率的设置要根据消费品和消费行为造成的环境污染程度、是否影响社会的安全保障和资源储备量的改变来综合考虑。对严重造成环境污染问题的消费品，应该采用较高税率，相反则采用较低的税率。还给予税收优惠政策对于有利于环保的行为来说。从0ECD网站中获得的信息资料显示，0ECD成员国大多数都根据本国国情调整了与环境和能源有关的消费税的税率。就像美国的汽油税一样、英国的燃料税等等。4.1.3特定项目的消费税收入专项应用这种做法的典型代表是美国。通过建立一个有专项税收的特别基金，尽量避免将特别基金用于其他目的。许多国家已经了解了美国的方法，并设立了特定消费品或消费行为消费税特别基金，用于环境治理和相应的科学研究项目，从而改善环境污染和提高公民的幸福感。由于中国的土地面积很大，但资源受到该地区的很大影响，环境质量因地而异，政府对环境保护的投资普遍较低。因此，0ECD国家的做法值得我国政府学习，根据我国的具体情况设立专项基金，并监督地方政府的专项项目。基金的使用遵循谁污染谁管理谁的原则。仍然需要注意的是，资源分配不均是中国的一种现象，各个地区的经济发展所引起的环境问题也受地区影响。此外，我们的地方政府并不真正关注环境问题，更不必说用于节约资源的资金和劳动力成本和保护环境了。我国实行中央集权制度。根据各地的情况，我们无法理解细节的程度。在此基础上，我们应当分别借鉴日本与美国的经验，下放权力，完成收入治理的一线原则。4.2绿色发展视角下完善我国消费税制的政策建议4.2.1扩大消费税征收范围经过以上的分析得知，我国现阶段的消费税征税范围不够广阔，许多应当征收的物品尚未开启消费税的征收，所以下一步我国应扩大消费税的征收范围，健全“绿色税目”。具体举措如下：主要污染物将被纳入消费税征税范围。城市垃圾包括在税收中计入征税范围。目前，已经建立了垃圾收集系统和垃圾税的国家已经有很多了。我国不仅没有先进的处理技术，而且没有其他管理手段来处理越来越多的垃圾。城市垃圾消费税应按从属金额征收。将每个社区的垃圾桶设置为密码状态。当将垃圾丢弃到垃圾桶中时，您需要输入密码并自动称重。同时，在垃圾箱中安装了电子眼等摄像机，以按照规定惩罚不丢弃垃圾的人。将重要的不可再生资源纳入征收范围。将煤炭，实木生活品以及稀土资源纳入征税范围，我国的这些重要的不可再生资源并非取之不尽用之不竭，故我们应加强对他们的管控与保护。消费税的征收范围包含了它们可以在一定程度上减少对其造成资源浪费，破坏我们赖以生存的环境。将部分高档的消闲娱乐场所纳入征税范围。我国的一些行业并不涉及环境的负外部性问题，但休闲和娱乐行业与之相关。在一定程度上我国当前的经济发展取决于娱乐和休闲业。因此，为不引起消费者对休闲娱乐业的兴趣，我们应该间接征收消费者的消费税，相对合适的方法是通过行政手段解决它。环境监察被认为是这里最好的选择。中低端消费娱乐场所的发展在环境中作用很小，但对于高端休闲娱乐场所，需要采取税收措施来限制它们。例如，高尔夫游戏浪费了很多资源。据不完全统计，在北京每年消耗4000多万立方米水的行业是高尔夫球场行业，这些水可以满足100万人的日常生活需求。此外，高尔夫球场占地面积大，但环境保护功能远低于同一林区。因此，建议对此类高端休闲场所征收相对较高的消费税。就像取消营业税之前一样，娱乐行为的最大比例应该征收20%，因此高端休闲娱乐的消费税率应尽可能高。4.2.2完善消费税税率结构以适应绿色发展要求我国目前的消费税税率结构有很多缺陷，主要表现在：首先，我国的汽油税率与国际水平相比相对较低，我认为应该提高汽油的消费税税率。而且，在税率设计上应该将含铅汽油与不含铅汽油合理的划分，其原因则是两者会对环境产生不完全相同的作用。其次在香烟的管控上，国家对于香烟税率的提高刻不容缓，我国在烟草的生产和消费方面屈指可数，几乎所有的人都生活在二手烟的环境下，并受到了不同程度的伤害。再次，我国应该提高奢侈品的消费税税率，改善汽车游艇等高消费的消费税税率等。通过这些举措从而完善消费税率结构以适应绿色发展要求。4.2.3改革现有消费税计价模式在我国，消费税主要是以价内税的模式来计算，虽然价内税计价可以更方便我国税务部门的监管，但是其透明度太低。因此，我认为将消费税计价模式从价内税改成价外税是特别有必要的。通过价外单独计税的模式，消费者消费的产品所产生的消费税的金额可以被很清楚的看到，从而来提高税收的透明度，消费者只有知道他们购买商品支付的消费税金额，才会使他们的消费行为得到正确的引导，真切做到理性消费。因此，始终有必要将价格内计税模式转换为价格外计税模式。4.2.4加强民众绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费目前，贫富差距明显是我国很多地区的通病，很多民众连一个正确的消费观都没有。基于此，我认为，民众的绿色消费税教育应该得到加强，积极引导公众实现绿色消费。比如：在倡导消费时，应尽量选择未被污染或有利于公众身心健康的绿色产品；引导消费者改变消费观念，尊重自然，倡导自然，追求健康，关注环境保护，节约资源和能源，在追求舒适生活的同时实现绿色可持续消费。在消费的过程中也要注重垃圾的摆放，不要造成环境污染和资源浪费。为了让消费者充分理解绿色消费的概念，政府应该在全国范围内发起大规模的宣传活动，向公众宣传绿色消费的内涵和意义。同时，消费者有关绿色产品购买和使用的知识应有企业提供，并提高他们识别绿色产品的能力。只有为消费者提供绿色消费的全面知识和正确的产品信息，他们才能增强绿色消费意识，提高绿色消费的水平与能力。通过多种媒体，比如，电视、广播、互联网等，结合节能宣传周、节水日、土地日和环境日等活动，对环境现状和环境保护相关法律法规进行大肆宣传，明确发展绿色消费和建立节约型社会的重要意义，使社会风气朝着节约光荣、浪费可耻方向前进。环境教育应逐步普及到中小学教育、高等教育、技术培训和职业教育体系中，绿色消费的相关内容应纳入公民道德教育。与此同时，应招聘一些教育水平高、热爱社会事业，关注环境的社交名人和专家作为绿色消费的代言人和志愿者，从而扩大绿色教育的影响。5结论5.1研究结论在当今社会，时代的主题变为了绿色发展。政府广泛尊重普遍推崇的手段便是采取税收措施提高人们对绿色生活和绿色目标概念的认识。作为绿色税收的核心组成部分消费税在促进绿色发展方面发挥着无可替代的作用。中国消费税的绿色职能相对较弱。虽然一些绿色税目的征收取得了一定效果，如香烟消费税和成品油消费税，但其绿色效应需要逐步加强。大多数税收目的的绿色效果并不明显。自中国征收消费税以来，只进行了几次小规模调整。在当今快速的经济和社会变革中，中国消费税的分离及脱节现象相对明显。税收范围不够合理，税率的制定不符合绿色发展的要求，计税价格模式存在问题，民众淡薄的绿色消费意识等诸多问题使得消费税的绿色功能难以充分实现。在从美国、日本和其他国家绿色消费税制度进行充分分析和学习后，从绿色发展的角度，提出了中国消费税制度改革建议，包括扩大消费税征收范围、完善消费税结构以满足经济发展要求、改革现有消费税定价模式和加强人民绿色消费税教育引导公众自觉进行绿色消费等。它为完善中国消费税制度、充分发挥消费税的绿色功能、促进节能、减排和环保，也为我国的绿色发展提供了理论和实践基础。5.2政策建议通过上述绿色视角对我国消费税完善研究进行分析，发现了我国目前绿色消费税存在很多问题，对此我建议：针对我国消费税征税范围不合理这一问题，我们应该通过扩大消费税的范围来解决改善和研究中的问题。将主要污染物，重要的不可再生资源和一些高端休闲场所纳入消费税征收范围，以促进我国绿色消费税的发展和完善；针对我国税率结构设置不符合绿色发展要求这一问题，我们应通过将一些对环境产生影响并不同的物品分别采用不同的税率来征收消费税，比如含铅汽油与不含铅汽油。还应再度提高香烟及奢侈品的消费税率等；针对我国计税价格模式的问题，我们应对我国计税价格模式进行改革，将消费税价内计税模式转为价外计税；针对我国民众的绿色消费意识淡薄这一问题，我们应该通过社会、企业