06河北冶金建筑纳税评估报告

PAGEPAGE3邯郸市地方税务局关于对河北冶金建筑集团有限公司纳税评估报告一、公司基本情况河北冶金建筑集团有限公司位于邯郸市复兴区复兴路138号，成立于2000年9月份，法人代表王建都，计算机代码049700794，纳税人识别号为130404723383682，该公司是一家规模较大的建筑公司，注册资本1亿元，下属8个分公司，缴纳税种主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税等，企业所得税征收方式为查帐征收，主管税务机关为邯郸市地方税务局直属分局。二、案件来源按照《邯郸市地方税务局关于开展对房地产等五个行业进行专项纳税评估的实施方案》安排，河北冶金建筑集团有限公司为市局指定评估企业之一。评估区间为2004-2006年度，我们评估小组于2007年5月21日-25日对该企业进行了纳税评估。三、案头分析主要对公司2004-2006年财务报表、纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表进行了分析，详细见下表：表一评估指标比对表单位：万元评估指标200420052006主营业务收入547876098077467其他业务收入197100主营业务成本500085626171819费用总额307632673216利润总额5712654应税所得额17.8226.7535.60营业税165018292327企业所得税242012纳税总额168318812403收入利润率0.10%0.21%0.07%成本费用率6.15%5.81%4.48%税收负担率3.06%3.08%3.1%营业税税负3%3%3%企业所得税贡献率0.04%0.03%0.02%从表中所列几个评估指标的计算可以看出，成本费用率变动不大，且呈逐年下降趋势，未发现有异常情况。营业税税负平均3%，营业税税负正常。收入利润率、税收负担率及企业所得税贡献率均明显偏低，有可能存在多记成本，降低利润问题。四、约谈与实地核查针对以上所列疑点问题，我们到企业进行核实调查及对财务经理就有关问题和财务核算情况进行约谈，通过查阅部分会计帐簿、记帐凭证、建筑合同及进行约谈，情况如下：1、该公司下设八个分公司，分公司不是独立法人，没有建筑资质，没有资产，统一以总公司的名义对外承揽建筑项目，签定施工合同。总公司的帐上核算资产折旧、收取的各公司管理费及总公司费用支出情况。分公司单独核算工程项目收入成本利润，但分公司没有资产，资产统一在总公司核算。营业税在各公司缴纳，企业所得税在总公司统一缴纳，总公司汇总各分公司及自身的会计报表，汇总利润统一缴纳企业所得税。2、该公司收入确认方式为按监理部门确认的工作量记收入，2004年以来建筑业营业税缴纳比较规范，但帐面反映有以前年度欠税。3、房产税、土地使用税帐面有欠税，印花税在各个分公司缴纳。4、根据帐表反映欠税，汇总各年度欠缴税款如下表：表二欠缴税款统计表单位：万元年度营业税城建税教育费附加房产税土地使用税合计2003以前年度1972157841.9371.882286.8120049.9620.1130.0720057.9620.1128.0720061.115.046.15合计19721578420.96117.142351.11上表所列欠税，欠缴房产税、土地使用税在征管软件中有反映，欠缴营业税、城建税、教育费附加在征管软件中没有反映。五、评估处理1、处理意见：对表二所列该公司欠缴税款责令进行补缴。2、法规依据：根据《征管法》第四十条，

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由税务机关责令限期缴纳。六、征管建议1、该公司对所属分公司实行统一汇总缴纳企业所得税，但又不在总公司统一进行财务核算，而是汇总各公司报表计算所得税，不利于对所得税进行监控监管，依据《河北省建筑安装企业所得税管理暂行办法》（冀地税发〔2004〕84号）第三条第二款

规定，“

对独立开展生产、经营活动的分支机构（分公司、子公司等），按规定应实行独立经济核算，但未进行独立核算，或能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏的，虽不同时具备前款规定的独立经济核算三个条件，也应认定为企业所得税纳税义务人，由分支机构所在地地税机关对其进行纳税管理。”建议对该公司所属分公司实施单独缴纳企业所得税管理。2、该公司每年收入平均在6亿左右，但实现利润只有几十万元，三年平均利润率只有0.13%，再加上总公司不能对各个分公司统一完整进行财务核算，建议对该公司企业所得税