运输企业财务管理-运输成本管理

一营运资金管理概述二现金管理⃣三应收账款管理四存货管理营运资金，是指投入日常经营活动的资金。分为广义和狭义营运资金，广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额；狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。我们所提到的营运资金是指狭义的。一、营运资金管理概述（一）营运资金管理的意义：1.营运资金是企业生产经营活动的重要组成部分2.营运资金周转是整个企业资金周转的依托，是公司生存与发展的基础3.完善的营运资金决策管理是企业生存的保障4.营运资金管理水平决定着财务报表所披露的企业形象一、营运资金管理概述（二）营运资金管理的原则：1.合理确定营运资金的需要数量2.节约营运资金使用成本3.提高营运资金的利用效率4.保证足够的短期偿债能力二、现金管理（一）现金持有动机

现金是企业不可或缺的重要资产。在一定条件下，这种资产甚至会决定企业是否能够持续经营下去。现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票等。二、现金管理（一）现金持有动机

二、现金管理（二）现金的成本

二、现金管理（三）最佳现金持有量

成本分析模式

短缺成本现金持有量管理成本机会成本总成本总成本二、现金管理存货模式，是将存货经济订货批量模型原理用于确定目标现金持有量，其着眼点也是现金相关成本之和最低。现金持有量的存货模式又称鲍曼模型，是威廉.鲍曼提出的用以确定目标现金持有量的模型。存货模式（三）最佳现金持有量

二、现金管理（三）最佳现金持有量

利用存货模式确定最佳现金持有量的模型为：T为一个周期内现金总需求量；F为每次转换有价证券的固定成本；Q为最佳现金持有量（每次证券变现的数量）；K为有价证券的利息率（机会成本）；TC为现金管理的相关总成本。存货模式二、现金管理（三）最佳现金持有量

现金日常管理包括现金回收管理、现金支出管理和闲置现金投资管理。应当注意做好以下几方面工作：1、力争现金流量同步2、使用现金浮游量3、加速收款4、推迟应付款的支付二、现金管理（四）现金日常管理

三、应收账款管理（一）应收账款管理目标

应收账款是企业因对外赊销商品、产品、提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款、其他应收款和应收票据等。其形成的原因是：1.商业竞争2.销售和收款的时间差距。三、应收账款管理（二）应收账款的成本

机会成本=应收账款占用资金×资本成本式中：应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=日销售额×平均收现期三、应收账款管理【例】某公司预测年度赊销收入净额为1000000元，应收账款周转期为45天，变动成本率为80%，资本成本为10%。要求：计算应收账款的机会成本。应收账款周转率=360/45=8次应收账款平均余额=1000000/8=125000元应收账款占用资金=125000×80%=100000元应收账款机会成本=100000×10%=10000元（二）应收账款的成本

三、应收账款管理（二）应收账款的成本

坏账成本=年赊销额×预计坏账损失率这一成本与应收账款数量成正比，即应收账款越多，可能发生的坏账成本也越多。为避免发生坏账成本给企业经营活动的稳定性造成不利影响，财务制度规定企业应以年末应收账款余额的一定比例提取坏账准备。三、应收账款管理（二）应收账款的成本

管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各项费用。主要包括：对客户的资信调查费用、收集相关信息的费用、账簿的记录费用，收账费用及其他费用，是一项相对固定的费用。三、应收账款管理（三）信用政策的制定

信用政策即应收账款的管理政策,是企业对应收账款投资进行规划和控制的基本原则和行为规范。制定合理信用政策,是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。企业信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。

1．信用标准：客户信用品质、偿付能力、资本、抵押品、条件。三、应收账款管理（三）信用政策的制定

2.信用条件

信用条件的基本表达方式如账单中的“2/10，1/30，n/60”，就是一项信用条件。它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%现金折扣；如果在30天内付款，可享受1%的现金折扣；如果不想取得现金折扣，这笔货款必须在60天内付清。完善的信用条件包括现金折扣、折扣期限、信用期限三个要素。三、应收账款管理（三）信用政策的制定

在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：一是客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；二是怎样最大限度地防止客户拖欠账款；三是一旦账款遭到拖欠甚至拒付时，企业应采取怎样的对策。其中前两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度来予以预防；第三个问题则必须通过制定完善的收账政策，采取有效的收账措施予以解决。3.收账政策四、存货管理（一）存货的成本

存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货在流动资产中所占的比重、存货管理水平的高低，对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响，并且最终会影响到企业的收益、风险和流动性的综合水平，因此，存货管理在整个营运资金管理中具有重要的地位。企业持有存货，必然会发生一定的成本支出。存货的成本主要有进货成本、储存成本和缺货成本。四、存货管理（一）存货的成本

1．进货成本进货成本是指存货的取得成本，主要由存货进价和进货费用构成。存货的进价是指存货本身的价值，等于存货进货数量与单价的乘积，又称为购置成本。进货费用又称订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用，如与存货采购有关的办公费、差旅费、邮资、电报电话费、运输费、检验费、入库搬运费等支出，也称为进货费用。四、存货管理（一）存货的成本

2．储存成本储存成本是指企业为持有存货而发生的费用，主要包括存货占用资金所应计的利息，即机会成本、仓库费用、存货破损变质损失、存货的保险费用等。储存成本按照与储存数额的关系也分为固定成本和变动成本。四、存货管理（一）存货的成本

3．缺货成本缺货成本是指因存货不足而给企业造成的损失，主要包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失，还应包括需要主观估计的商誉损失等无形的损失。实际工作中，缺货成本因其计量十分困难常常不予考虑四、存货管理（二）存货经济批量模型

经济进货批量是指能使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。决定存货经济批量的成本因素主要包括变动性进货费用、储存变动成本以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货批量呈现着不同的变动关系。减少进货批量，增加进货次数，可降低储存成本，但会导致进货费用与缺货成本的提高；相反，增加进货批量，减少进货次数，尽管有利于降低进货费用与缺货成本，但同时会影响储存成本的高低。四、存货管理（三）存货的日常管理

1．存货储存期控制企业储存存货不仅占用资金和增加仓储管理费，储存期过长也会导致企业的产品或商品滞销而给企业带来损失。因此，为了加速存货的周转，节约资金占用，企业应尽量缩短存货的储存期，降低企业的经营风险。2．存货ABC分类管理存货ABC管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。四、存货管理（三）存货的日常管理

存货ABC分类的标准存货分类的标准主要是两个：一是金额标准，二是品种数量标准，其中最基本的是金额标准。一般来说，存货的划分标准大体如下：A类存货金额占整个存货金额比重的70%，品种数量占整个存货品种数量的10%；B类存货金额占整个存货金额比重的20%，品种数量占整个存货品种数量的20%；C