第49讲第四节现金流量表

专题四现金流量表【知识点】现金流量表概述★★一、现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原那么编制，以现金和现金等价物为根底。专题四现金流量表〔一〕现金现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金〔如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等〕等。【提示】不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款那么应包括在现金范围内。专题四现金流量表〔二〕现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购置日起三个月内到期。

现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。【提示】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。专题四现金流量表〔三〕现金及现金等价物范围确实定和变更企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。企业现金形式的转换和现金与现金等价物之间的转换不会影响企业的现金流量。例如：①企业从银行提取现金；②企业用现金购置3个月到期的国库券等。专题四现金流量表【多项选择题】影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额〞工程金额变化的有〔〕。

A.以银行存款支付职工工资

B.收到出租资产的租金

C.将库存现金存入银行

D.以货币资金购置3个月内到期的国库券专题四现金流量表网校答案：AB

网校解析：选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购置3个月内到期的国库券属于内部转换，选项CD都不影响现金及现金等价物净增加额。专题四现金流量表【判断题】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。〔〕专题四现金流量表【判断题】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。〔〕网校答案：×

网校解析：企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，不包括股票投资。专题四现金流量表三、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。专题四现金流量表专题四现金流量表现金流量分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量1.经营活动现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。2.投资活动现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。3.筹资活动现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。专题四现金流量表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

专题四现金流量表项目本期金额上期金额二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

专题四现金流量表项目本期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

专题四现金流量表项目本期金额上期金额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

专题四现金流量表【单项选择题】以下各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量〞工程的是〔〕。

A.支付的各项税费B.取得子公司的现金净额

C.购建固定资产支付的现金

D.归还借款支付的现金专题四现金流量表【单项选择题】以下各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量〞工程的是〔〕。

A.支付的各项税费B.取得子公司的现金净额

C.购建固定资产支付的现金

D.归还借款支付的现金投资活动筹资活动经营活动投资活动专题四现金流量表网校答案：A网校答案：A网校解析：选项B，记入“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额〞工程，属于“投资活动产生的现金流量〞；选项C，记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程，属于“投资活动产生的现金流量〞；选项D，记入“归还债务支付的现金〞工程，属于“筹资活动产生的现金流量〞。专题四现金流量表以下交易或事项中，分别属于哪种类型的现金流量？〔1〕企业收到的现金股利和债券利息；〔2〕企业支付的现金股利和利息；〔3〕企业收到的属于固定资产的赔款；〔4〕企业收到的属于流动资产或分不清的赔款；专题四现金流量表以下交易或事项中，分别属于哪种类型的现金流量？〔1〕企业收到的现金股利和债券利息；〔2〕企业支付的现金股利和利息；〔3〕企业收到的属于固定资产的赔款；〔4〕企业收到的属于流动资产或分不清的赔款；投资活动筹资活动投资活动经营活动专题四现金流量表〔5〕分期付款购置固定资产分期支付的款项；〔6〕支付的计入固定资产的税金；〔7〕支付的其他税金〔包括所得税〕；〔8〕捐赠支付的现金；〔9〕接受捐赠收到的现金。专题四现金流量表〔5〕分期付款购置固定资产分期支付的款项；〔6〕支付的计入固定资产的税金；〔7〕支付的其他税金〔包括所得税〕；〔8〕捐赠支付的现金；〔9〕接受捐赠收到的现金。投资活动经营活动经营活动经营活动筹资活动专题四现金流量表【知识点】现金流量表主要工程的填列★★一、经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金

本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金前期销售商品、提供劳务本期收到的现金本期预收的款项减：本期销售本期退回的商品支付的现金减：前期销售本期退回的商品支付的现金企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。专题四现金流量表2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。3.收到其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如：罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表4.购买商品、接受劳务支付的现金

本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项本期预付款项减：本期发生的购货退回收到的现金专题四现金流量表为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。提示专题四现金流量表5.支付给职工以及为职工支付的现金

本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。专题四现金流量表【提示】1.支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程中反映。2.支付给离退休人员的各种费用，在“支付其他与经营活动有关的现金〞工程中反映。专题四现金流量表6.支付的各项税费本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。【提示】

本项目不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。专题四现金流量表7.支付其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如：

罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金、支付给离退休人员的各种费用等。

其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表二、投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金

本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。

不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。

债权性投资收回的利息，在“取得投资收益收到的现金”项目中反映。专题四现金流量表2.取得投资收益收到的现金

本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。

股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。专题四现金流量表3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。专题四现金流量表【提示】如果处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金〞工程中反映。专题四现金流量表4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。【提示】处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。专题四现金流量表5.收到其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。

其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。专题四现金流量表【提示1】为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化局部，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金〞工程中反映；【提示2】融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金〞工程中反映。【提示3】支付的计入在建工程价值的增值税和消费税，应在“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金〞工程列示，不在“支付的各项税费〞工程列示。专题四现金流量表7.投资支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。专题四现金流量表8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。专题四现金流量表9.支付其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表三、筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金

本项目反映企业以发行股票、发行债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。专题四现金流量表3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。专题四现金流量表6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如：以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。专题四现金流量表四、汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响〞工程，反映以下两个金额之间的差额：〔1〕企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额。〔2〕企业外币现金及现金等价物净增加额按资产负债表日即期汇率折算的金额。专题四现金流量表【单项选择题】以下各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额〞工程发生增减变动的是〔〕。

A.归还长期借款的现金流出

B.收取现金股利的现金流入

C.购置固定资产的现金流出

D.购置日常办公用品的现金流出专题四现金流量表【单项选择题】以下各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额〞工程发生增减变动的是〔〕。

A.归还长期借款的现金流出

B.收取现金股利的现金流入

C.购置固定资产的现金流出

D.购置日常办公用品的现金流出网校答案：D

网校解析：选项A是筹资活动现金流量；选项B、C是投资活动现金流量。专题四现金流量表【多项选择题】以下各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量〞的有〔〕。

A.支付的借款利息

B.销售商品收到的现金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D.支付行政人员差旅费专题四现金流量表【多项选择题】以下各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量〞的有〔〕。

A.支付的借款利息

B.销售商品收到的现金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D.支付行政人员差旅费网校答案：BCD

网校解析：选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。专题四现金流量表【真题2023.单项选择题】2023年甲公司发生如下经济业务：以银行存款购置3个月国债250万元，经营租入固定资产租金150万元，支付给生产工人工资100万元，购置商品支付的价款和增值税234万元，长期借款利息费用50万元，2023年年末甲公司现金流量表中“经营活动现金流出小计〞工程金额为〔〕万元。

A.234B.484C.784D.734专题四现金流量表【真题2023.单项选择题】2023年甲公司发