财务报表阅读与分析

财务报表阅读与分析主讲人：上海理工大学商学院陈玉菁副教授2003年11月

第一讲财务报表的编制

第一节财务报表概述

一、财务报表与银行的根本活动〔一〕财务报表的概念1、会计循环2、会计报表的种类3、会计报表的定义

〔二〕银行的根本活动1、筹资活动2、投资活动3、运营活动

〔三〕银行根本活动在财务报表中的反映1、在资产负债表中的反映

右方反映——筹资活动的结果左方反映——投资活动的结果——运营活动占用的资源

2、在利润表中的反映

一部分反映——运用资产进展运营活动产生的收益一部分反映——履行义务需求支付的利息和分配股利

3、在现金流量表中的反映详细反映三项根本活动的过程

第一部分：运营活动产生的现金净流量第二部分：投资活动产生的现金净流量第三部分：筹资活动产生的现金净流量

二、编制财务报表的意义〔一〕财务报表编制的目的为报表运用者进展决策提供会计信息。〔二〕财务报表编制的根本要求1、真实可靠2、内容完好3、编报及时4、便于了解5、相关可比

第二节资产负债表的编制

一、资产负债表的概念二、资产负债表的格式〔一〕报告式〔二〕帐户式三、资产负债表的内容陈列〔一〕流动列前法〔二〕固定列前法

四、资产负债表的编制〔一〕资产负债表编制的数据来源〔二〕资产负债表的编制方法1、根据总帐或明细帐余额直接填列2、根据总帐或明细帐余额合并填列3、根据总帐或明细帐余额分析填列4、根据报表各工程数字抵消计算填列，以反映其净值

第三节利润表的编制

一、利润表〔一〕利润表的概念〔二〕利润表的格式1、单步式2、多步式〔二〕利润表编制的数据来源和编制方法主要根据各损益类科目的发生额分析填列。

二、利润分配表〔一〕利润分配表的概念〔二〕利润分配表的格式〔二〕利润分配表的数据来源和编制方法主要根据“本年利润〞科目和“利润分配〞科目所属有关明细科目的发生额分析填列。

第四节现金流量表的编制

一、现金流量表的概念二、现金流量表的编制根底三、现金流量表的分类四、现金流量表的内容和构造〔一〕现金流量表的正表〔二〕现金流量表的补充资料

五、现金流量表的填列方法〔一〕运营活动产生的现金流量1、直接法2、间接法〔二〕投资活动产生的现金流量〔三〕筹资活动产生的现金流量

六、间接法下需求调整的工程目的：将净利润调理为运营活动的现金流量净额。1、实践没有支付现金的费用2、实践没有收到现金的收益3、不属于运营活动的损益4、运营性应收应付工程的增减变动

净利润+不影响运营活动现金流量但减少净利润的工程-不影响运营活动现金流量但添加净利润的工程+与净利润无关但添加运营活动现金流量的工程-与净利润无关但减少运营活动现金流量的工程=运营活动产生的现金净流量

七、现金流量的关系八、现金流量表的详细编制方法〔一〕任务底稿法〔二〕T型帐户法〔三〕分析填列法

第二讲财务报表分析

第一节财务报表分析概述

一、财务报表分析的历史〔一〕为贷款银行效力的信誉分析1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初缘由：借贷资本在银行资本中的比重添加2、债务人信誉分析的重点：风险，即借款人的偿债才干。

〔二〕为投资者效力的收益分析1、缘由：资本市场构成2、投资者分析重点：风险和报酬“〞

〔三〕为运营者效力的管理分析1、缘由：公司组织的开展2、银行内部分析3、运营者分析重点：寻觅改善偿债才干和收益才干的措施。

二、财务报表分析的对象银行的各项根本活动1、筹资活动2、投资活动3、运营活动

三、财务报表分析的中心〔一〕银行价值是财务报表分析的中心〔二〕银行的盈利才干和风险程度决议银行的价值

四、财务报表分析的过程〔一〕分析：定性分析、定量分析、因果分析、系统分析〔二〕综合：做到分析与综合的一致

五、财务报表分析的结果分析人对银行作出必要的判别：

〔一〕了解过去的业绩〔二〕评价如今的情况〔三〕预测未来的开展

第二节财务报表分析的方法和步骤

一、财务报表分析的方法〔一〕趋势分析法1、定基动态比率2、环比动态比率

〔二〕比率分析法1、相关目的比率分析法2、构成比率分析法

〔三〕连环交换分析法例如：金融银行在一定时期内的利息收入要受贷款额大小、利率高低两个要素的影响，也就是说利息收入和贷款数量、利率高低有内在联络。用公式表示：利息收入=年贷款平均余额×年利率

项目年贷款平均余额月平均利率‰各项利息收入本年计划86000008.4866880本年实际91000008.9971880

〔1〕由于贷款额添加使利息添加：〔9100000-8600000〕×〔8.4‰×12〕=50400〔元〕〔2〕由于利息率上升使利息添加：〔8.9‰-8.4‰〕×12×9100000=54600〔元〕两个要素共同影响：50400+54600=105000〔元〕

二、财务报表分析的步骤〔一〕初步分析1、阅读2、比较3、解释4、调整

〔二〕比率分析〔三〕财务报表综合分析〔四〕评价

第三节资产负债表的分析

一、资产负债表分析的主要内容1、分析银行运营资源配置与运营风险的情况2、分析银行资金来源与财务风险的情况3、分析银行资产与资本结合与偿债才干的情况

二、资产负债表分析的根本方法〔一〕比较资产负债表

〔二〕共同比资产负债表

三、资产负债表比率分析

第四节利润表的分析

一、利润表分析的主要内容1、分析银行的运营成果和盈利才干2、分析银行收入情况与增长才干3、分析银行本钱与费用的耗费情况

二、利润表与利润分配表分析

三、利