【S装饰有限公司税收筹划的方案设计9200字（论文）】

S装饰有限公司税收筹划的方案设计目录TOC\o"1-3"\h\u27790一、绪论 114149（一）研究背景 127580（二）研究目的 15489（三）研究意义 129746二、税收筹划的相关理论 128864（一）税收筹划的内涵 127480（二）税收筹划的原则 2150301.合法性原则 280252.经济性原则 222163.风险防范性原则 26337（三）税收筹划在财务管理中的重要性 339241.最大程度地提升企业财务的经济效益 3220662.最大限度地提升企业的经营管理水平 3256703.最大可能地增强企业的经营纳税意识 3109274.更进一步完善了我国的相关税务制度 331607三、S装饰有限公司税收筹划现状及问题 331562（一）S装饰有限公司简介 319137（二）S装饰有限公司涉税情况 4161851.财务指标 425952.税款缴纳情况 432161（三）S装饰有限公司税收筹划存在的问题 5324851.税务筹划意识淡薄，存在误区 578242.税务筹划的目标单一，缺乏整体筹划意识 5289553.企业组织内部沟通欠缺 6207394.税务筹划人才缺乏 69762四、S装饰有限公司税务筹划方案设计 65613（一）统筹兼顾税种进行筹划 720482（二）以数据分析为基础 716533（三）税务筹划动态控制 78408（四）分阶段开展税务筹划工作 832456五、S装饰有限公司税务筹划的启示 827328（一）影响中小企业税务筹划的因素 8203991.税收制度因素 8142902.筹划目标因素 9179953.财务相关能力因素 9253834.筹划方案实施因素 97401（二）保障中小企业税务筹划实施的措施 9171681.树立税务筹划理念 923102.实施控制与绩效评估 10137833.建设协作、沟通机制 1031609六、总结 1011721参考文献 12一、绪论（一）研究背景税收筹划是指企业在作出重要的经济决策以前，以符合为基本的立法意图为基础，综合税收政策和经济市场的诸多因素，为以后的企业税收负担的不断减轻，需求最为优化的经济决策。金融、税收对企业投资、经营等经济活动的企业越来越多，税务机关在我国越来越重视税收政策和税收规划的审批，税务筹划对于企业的税收负担起到有效的降低，由此可见税收筹划对于提高企业经济效益有着十分重要的作用。（二）研究目的企业财务管理是企业与财务有关的管理活动，而这些财务活动包括筹资、利润分配等诸多方面。企业正寻求利用财务管理取得最大经济利益的目的。对于企业的财务管理，国家可以利用税收的特殊手段快速而的使国家获得经济发展的金融资本。那么在法律允许的范围内，企业还能够制定科学合理的税收筹划，有效降低自身的税负，提高企业的经济效益，降低企业本身的经营成本。（三）研究意义在市场经济的影响下，现代企业可以说是一个独立的法人实体，需要积极加入到愈演愈烈的市场竞争中。然而，企业发展的主要目标是实现经济效益的最大化，但要达到这一目标，企业一般有两种选择：一是减少生产成本，大大提高企业的经营收入。然而，如果你在没办法增加收入的情况下，那么企业除了降低经营的生产成本来提高企业的利润之外，还能够充分的利用税法中的税收筹划，在法律允许的范围之内最大限度的减少税务的支出，进而增加税收利润，以此提高企业的竞争力。因此，对企业纳税筹划还需要进行深入的探讨和研究，具有十分重要的现实意义。二、税收筹划的相关理论（一）税收筹划的内涵税务筹划，是指纳税人在遵守国家有关法律、政策的前提下，允许通过实际的需要进行纳税筹划以及制定合理的税收方案，对企业对应的财务管理活动进行有效的控制，然后从自身来减轻税收负担，同时在最大限度内获得合理的经济效益。显然，税收筹划是在法律允许的范围内的，与我们常说的逃税在本质上是有所不同的，也就是说，合理的税收筹划是企业的合法行为，不需要承担相应的法律责任，而税收筹划可以说是企业正常的措施。因此，在实际应用过程中，应做到对这两个概念进行合理的分辨，并正确认识税收筹划的基础上，充分的利用。（二）税收筹划的原则1.合法性原则开展税收筹划工作应遵循合法性的基本原则，严格按照国家政策钟规定的相关法律法规的精神在企业中开展税收活动，以此不仅保证了企业在进行纳税活动时法律的规范，同时也给国家的相关法律、制度进行合理的规范，税收筹划是企业中财务管理最基本的一项。同时，要充分了解国家的税收法规的发展动态，注重与国家税收政策的发展变化，为了能够及时修改和完善税收筹划过程中的实施的税收方案，从而保证税收筹划的合法性、科学性和可行性。2.经济性原则企业税收筹划总是要根据企业的经济效益来决定，坚持经济性原则，并应注重税收筹划以及企业整体的经济效益，不能因为少数的几个税种就忽视对其他税负对于企业发展造成的影响，避免过多的个人税。同时，要结合企业资金的价值制定更加科学合理的税收方案，在每一个不同时期，都需要有不一样的税收方案，具体的税收都需要通过对现值的比较，进而选择最佳的实施方案，并应用于企业财务管理的全过程，从而提高企业税收筹划的总体经济效益。3.风险防范性原则税收筹划通常工作在国家税收法律的边缘，所以存在很大的风险，例如税收筹划过程中，企业通过延迟纳税的这一段时间对这部分资金进行第二次投资获取资金的时间价值，以此获得更好的经济效益。在企业资金比较紧张的时候也能够很好的减轻企业的税收负担，同时也能有效的帮助企业度过财务上的危机。但是，企业在这样实施的时候也可能面临着延迟纳税的风险，如果说是企业在这段时间之内无法在税收延迟的期限内完成纳税的话，税收将可能增加被罚款的风险，那么对于企业来说在生产经营上将会产生重大的影响，大大提高了企业的风险。因此，在企业实施纳税筹划时要增强风险意识，从全局思考，避免亏损以及不必要的损失。（三）税收筹划在财务管理中的重要性1.最大程度地提升企业财务的经济效益税收筹划的一个重要目标是在企业的财务管理中进行税收筹划，只有实现有效的税收目的，才能更好地降低企业的税收支出，从而使企业的经济效益得到提高。此外，企业在进行税收筹划时，会有意识地加强自身对相关法律、制度的研究，从而进一步加强其涉税财务管理制度的建设。2.最大限度地提升企业的经营管理水平如上所述，节税不只是企业实施税收筹划的唯一目的，相对来说税收筹划的作用还是有很多的。通过科学合理的税务规划，还可以有效的提高企业的管理水平，这是因为，利用税收筹划减轻企业的税收负担的前提下，进一步提高企业的财务管理系统相关的会计程序，以及内部环境的企业运作规范，在这个过程中，企业会自然而然对自身的管理水平有所提高，同时也能加强自身建设，促进企业的发展。3.最大可能地增强企业的经营纳税意识通过科学合理的税收筹划，可以有效地提高企业的税收意识，避免偷税漏税，避免违法行为的发生。这是因为企业必须理解税收筹划是合法的，和逃税有质的区别，不必承担法律风险，虽然任何企业都是可以有效地减轻税收负担，但有一个非法的方式选择，这自然不会触碰法律的底线。总之，合理的纳税筹划为企业提供了合法节税的有效渠道，同时也有利于抑制偷税漏税等现象的出现。4.更进一步完善了我国的相关税务制度即便税收筹划在我国企业财务管理中起着重要作用，但不得不说，税收筹划在完善相关税收制度方面发挥了重要作用。这是因为税收筹划不仅可以降低企业的税收负担，而且还可以为企业提供填补税收漏洞的例子和参考，使我国能发现税法中存在的缺陷，并采取合理的措施来弥补，因此，中国的税收制度，可以在实践和改进税收筹划的方案。三、S装饰有限公司税收筹划现状及问题（一）S装饰有限公司简介天津S装饰公司是一家中小型企业，公司成立于2006年4月。在城市中的位置在于河西郁江道，是一家专门从事于房屋装修、装潢、装饰材料生产及出口的家装建材公司。公司的老板是农民出身，所以公司所坚持的理念就是做最实在的、最实惠的装修与设计。再幼稚的设计功底下，为客户提供高质量水准的设计，提高其商业附加价值。但是近些年来中小企业的不断的增加，家装行业的竞争也是越来越激烈，天津S装饰公司在这几年的发展状况还较为稳定。在以往，人们对于家装的要求也不是很高，但是随着经济的发展，人们的生活水平都得到了极大的提高，所以现在的人们越来越追求质量的要求，多花费一些钱都没有关系。虽然天津S装饰中很多的职员都是农民，但是做事都很踏实，在同行业中是一家潜力不错的企业。（二）S装饰有限公司涉税情况1.财务指标（1）收入及利润。2016年度实现销售收入42，861，153.66元，比上年增加11，762，682.89元，增幅为37.82%。其中，出口产品销售收入37，668，762.56元，比上年增加7，776，708.38元，增幅26.02%。除销售收入外，2016年还取得其他业务收入3，782，655.88元(主要为材料销售收入)，投资收益1700元，共计实现收入46，645，509.54元。2016年全年实现利润4，986，671.40元，比上年同期增加1，960，398.96元，增幅64.78%。（2）费用水平。S装饰有限公司2016年发生销售成本31，861，592.21元，期间费用9，300，159.60元，其中：销售费用4，669，622.57元，管理费用2，804，657.76元，财务费用1，825，879.27元。2016年列支工资薪金2，295，636.12元，列支工会经费45，912.74元，职工福利费309，829.94元，职工教育经费34，434.59元；列支业务招待费300，671.40元，折旧摊销支出4，786，428.58元。（3）其他涉税财务指标。2016年，应收账款年初金额为2，991，379.13元，年末余额为10，956，692.65元；预付账款年初余额2，051，891.93元，年末余额17，586，301.98元；未计提坏账准备。2016年底资产总额为146，257，959.28元，净资产为71，085，457.32元。2.税款缴纳情况2016年度S装饰有限公司共计缴纳增值税847，139.79元，获得出口货物退(免)税4，772，097.41元。缴纳企业所得税778，773.32元；另外还缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加234，219.79元。缴纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税236，097.96元。2016年公司整体税负率为4.89%，增值税、企业所得税综合税负率为3.79%。在企业所得税计算当中纳税调整增加额为188，000.68元，其中调增工会经费45，912.74元，调增业务招待费142，087.94元。（三）S装饰有限公司税收筹划存在的问题1.税务筹划意识淡薄，存在误区天津市S居装饰有限公司成立于2006，公司成立之初，也是企业最困难的时期，企业将会把如何使企业更好的生存作为首要目标。随着企业逐步走向正确的轨道，引领新技术的发展，提高产品质量和市场发展水平。经过10年的发展，天津市S居装饰有限公司在家居建材行业不仅立足，而且取得了多项自主知识产权，销售收入和利润总额稳步上升，品牌打入国际市场。随着企业销售收入和利润总额的增加，已经成为一家大型的本土企业。纳税人长时间的发展是可喜的，同时也增加了企业现金流出的税收负担，成为制约企业发展的一个制约因素。更重要的是，企业领导要熟悉税收筹划，同时具备较强的税收筹划意识，以避免因为意识的落后为企业的发展带来问题。企业管理层不仅将税收等同于财务人员的日常纳税申报，没有逾期申报，不漏报，不虚报，这几乎都是涉税工作；又错误地认为偷税漏税的税收筹划。即使在一些财务人员中，也依然还是存在走后门，或者通过认识的政府、税务局等熟人来解决问题，而不是真正的考虑企业的经济业务，从而对于企业而言还是有很大的税收筹划空间，企业可以实现科学的安排，达到节税的目的。天津市S装饰有限公司的税收筹划意识比较落后，并存在一定的误区，从而导致企业的税收负担居高不下，其实这种情况普遍存在于大中型企业之中。2.税务筹划的目标单一，缺乏整体筹划意识我国的税收按照复合税制，在一般情况下，企业各种税种都是并存的，与各种税种密切相关。税收筹划的目标是通过合理的制度安排，降低整体税负，如果仅仅只是注重一个或一部分企业税收的话，将会十分容易产生“顾此失彼”的情况，整体税负不降，S装饰有限公司在为了能够达到税收筹划的效果，领导更加在意的是企业所得税，他们觉得，企业所得税将影响企业的净利润。3.企业组织内部沟通欠缺纳税筹划不是企业会计人员个人的责任，它是企业战略目标的一部分，要配合和协助企业各个部门工作顺利的进行。税收筹划是在所有相关部门或企业的经济活动会促进企业的税收规划活动的税收筹划的注意，除了税收规划、开发实施过程；税收筹划部门，也需要反馈信息，更好地改进业务流程。由于经济的发展，如果税收筹划有任何变化需要及时调整，否则就会前功尽弃。天津市S装饰有限公司曾有过这样的例子，原材料采购人员从海外购买油漆装饰，没有及时与财务沟通，导致没有增值税发票，造成企业税收损失超过1万美元。这些本来是可以避免的，但由于缺乏与有关人员和组织的内部信息沟通，才使得这些损失的出现。4.税务筹划人才缺乏高素质人才是企业税收筹划最直接的实施者，所以一定要确保从事税务规划的相关人员不仅要掌握相关的法律制度，熟悉财务与税务方面的法律，明确违规行为和违法行为，避免偷税漏税以及逃税等违法行为；也有金融、会计、法律、贸易等相关专业知识，在税收的法律指导，从企业的角度做出诊断、税收筹划与税收筹划的空间设计，税收筹划的真正价值能完美的为企业的发展带来更大的利益。另外，税收筹划是企业发展战略规划的重要组成部分，从战略规划层面，规划未来企业的发展道路，纳税筹划从业人员必须了解和参与企业的过去。没有深入了解企业的经济活动，税收筹划将只是无本之木。天津市S装饰有限公司这些年之所以开展税收筹划工作的重要原因是高素质人才的缺乏。税收筹划在企业财务部门，除了财务经理和拥有中级会计资格的人员，其他会计人员不具备这些条件，税收工作是十分重要的，这些条件的具备才能使天津S装饰有限公司税收筹划工作的顺利进行。四、S装饰有限公司税务筹划方案设计S装饰有限公司在对纳税筹划进行了解的基础上，为合法经营安排，实现最低风险负担，有效降低企业税负，最大限度地提高企业整体效率。具体可分为三个方面：（1）规避税法风险。（2）以低于消费增值税的预付款为目标，避免增值税的额外消费。（3）延迟缴纳企业所得税的时间，减轻税负的其他考虑。这些是组织中每个职位的职责如下：（1）税收筹划领导小组。统一领导的税收筹划工作，做好税收筹划的最后审查工作。（2）建设家居装饰、建材、金融和财政部的建设，具体领导的税收筹划工作和税务筹划审查的初步审查（3）税收管理。制定公司税收筹划的整体方案；将对税收工作的负责作为研究对象，减少监督和协调企业涉税事项；同时指导下级人员的工作；进行人员培训；总的来说具体到公司税收筹划项目的指导、修改，参与税收筹划工作的监督。（4）S装饰有限公司财务部门。负责税收政策，研究税收协调，及时报告税务事项，在总部的指导下完成税收工作，具体负责税收计划的起草、修改和完善对岗总部税务管理指导方案。目前工作人员少，工作慢，指公司的税收筹划工作，制定了以下思路。（一）统筹兼顾税种进行筹划在家装建材行业的主要税种中，营业税、企业所得税和消费增值税三个税种一般企业占总金额的85%—95%，是税收筹划的重点，每一个管理环节的安排都涉及税收问题。考虑到其他税种、印花税、消费税等税种的税收关系，以减轻整体税负。（二）以数据分析为基础1.在规划的关键环节进行定性分析，考虑影响税收负担的关键因素，确定税收筹划的税收处理原则。2.定性分析是基于定量分析，即按照税收处理原则，结合不同发展阶段的情况，以及现有的静态税收计量数据。3.最终结果，采取具体的处理方法，制定不同的方案，通过综合比较，选出最佳方案。（三）税务筹划动态控制税收筹划包括动态控制、计划和反馈的校正和监控方案分析。国家的税收制度不是始终不变的，企业的生产经营要随时进行相关的调整，税收筹划需要调整和控制的动态根据税收政策和内部战略调整、更新规划内容，降低风险，实现税收筹划的目标。对企业而言，要注意把握总体政策，密切关注税收政策的变化，结合企业的战略调整，深入的研究税收筹划的新的措施。（四）分阶段开展税务筹划工作税收筹划需要开发一套完整有效的管理体系，结合家装建材行业自身的特点，站在全局的角度来对税收筹划进行分析，税收在不同的发展阶段实施不同的管理手段：1.可行性分析阶段。达成原始意向，签订合同，那么这时合同的审计就是重点，主要包括消费方面的流转等，对税收条款进行相应的评估，计算预期内可能的税务情况，为可行性分析提供参考。2.规划阶段。使税收筹划方案框架，确定投资来源，销售方法，成本计划，提供税收政策支持，确定应采取的税务处理原则。3.在项目开始之前。根据已确定的税收原则，税收计划，与计划，对程序计算预算数据材料，以在税收政策上采取比较确定。4.销售阶段。关注已确定的税收政策及国家和地方税收政策执行情况的变化，随时调整公司的税收政策。5.完成销售阶段。模拟在正式清算前清算，及时发现问题处理。6.清算。配合税务机构，进行支付或退回。五、S装饰有限公司税务筹划的启示（一）影响中小企业税务筹划的因素1.税收制度因素税收制度是调节国家与纳税人之间的税收法律关系，是宏观调控的手段，也是国家政策取向的体现。经济形势发生变化，出现了许多新情况，由于目前税收存在的漏洞和差距，新形势下的税法有一定的延迟性。此外，为了确保国家经济的稳定发展，在不同行业、地区制定对应的税收法律、税收政策，并为企业和地区的发展提供必要的支持。为企业经营活动的纳税筹划提供了一定的空间。然而，这些差异和税收漏洞并不是永久的，随着税制的完善、政策的变化、税收筹划原本的方案设计将会再次出现漏洞，这时将会失去筹划的意义，甚至可能给企业带来风险。2.筹划目标因素税务筹划是企业结合自己的实际情况进行的相关的筹划工作，企业税务筹划的目标一般会有少许的差异。事实上，制定企业纳税筹划的目标，很可能关系到企业税收筹划的成败。首先，我国采用复合税制，与各种税种的关系十分的密切。以此想要利用合理的税务筹划来降低整体税负，如果仅仅是税收或部分变动，很容易造成一定的损失，总体税负上升，企业税负就会增加，进而实施税收筹划就只能失败。第二，企业税收筹划是企业发展的重要意义，要减少和限制企业的发展，盲目的进行企业规模的扩大是不行的。3.财务相关能力因素通过财务处理的合理使用是企业税收筹划的操作过程，递延税的实施，获得货币的时间价值，减少应纳税额的目的，如合理安排时间来确认所得税递延费用、合理的律师费将最高税扣缴企业所得税。企业在财务安排过程中，对企业财务人员具有财务、会计、法律、财务、贸易等相关专业知识，并作出总体规划。只有具备一定的财政能力才能合理调节税收筹划，降低税收风险。4.筹划方案实施因素企业税收筹划不能只是依靠会计和领导，而是企业协同所有的部门一起。由于税收筹划是企业经济活动的规划、实施和发展，经济活动是符合预期的，对各部门进行跟踪和分析。税务筹划人员根据各部门及时反馈信息反馈调整方案。另一方面，税收筹划涉及企业的方方面面，如果计划没有得到批准，而不是每个部门都能协助，那么规划最后会影响到方案的有效性。（二）保障中小企业税务筹划实施的措施1.树立税务筹划理念纳税人企业有权树立正确的税收筹划观念，通过合理安排企业投资、管理、财务活动、法律保护和规划，为企业所得税筹划提供综合性的金融服务。从微观上分析，是企业减轻税收负担，为税收风险控制提供资金支持。为企业的进一步发展；从宏观的角度来看，税收筹划有利于优化企业的经济结构，有利于国家宏观政策的实施，以达到更好地利用国家的税收收入，促进国家法律的完善，因此，企业税收筹划势在必行。2.实施控制与绩效评估首先，税收筹划工作在企业财务工作中发挥了重要作用。有条件的企业要建立专门的税务筹划，设立单独的税务筹划机构。以天津市S装饰有限公司为例，对中小企业财务人员，他们不仅负责会计核算工作。负责税务等涉税工作安排，往往在这些财务人员中没有足够的经验，不能满足企业的经营能力和照顾能力，而且失去了税收筹划的效果。正所谓“专精”，财务人员不是万能的，设置税收筹划的职业才是真正解决企业税收筹划的前提。其次，企业开展税收筹划工作必须有一个高素质的员工队伍。在一些中小型企业如天津S装饰有限公司，许多财务人员税法知识是有限的，他们每天的工作是填写相关税务报表，并没有深入的分析报告，也不知道充分利用税收政策，帮助企业减少税收支出，高级财务人员独立完成税务筹划工作少。由于国内税收筹划人才短缺，许多大型企业尤其是跨国公司聘请外国专家为企业在中国除了小企业提供专业的服务，因为明年的经济条件下，一些所谓的专家都不是很了解企业的经营情况，税收筹划还停留在表面。税收筹划的发展方向、税收筹划人员培养和从企业内部财务部门的中小企业的发展潜力，已成为一些采矿专业会计师解决许多企业的税收筹划人才短缺的有效途径。3.建设协作、沟通机制税收筹划涉及企业的各个方面，包括采购活动、生产活动、销售活动、研发活动、签订合同、融资决策、收入分配、薪酬激励制度、企业设立和重组等。天津市S装饰有限公司因缺乏沟通和内部原材料采购，未取得增值税专用发票，造成1元以上的增值税损失。作为主要涉税的企业税收工作的一个典型代表，中小企业应该吸取教训，无论是重大经济决策的经济业务或企业，企业提前做好沟通工作，参与税务筹划人员和财务人员，充分了解，进行税收筹划与税务相关工作的预期效果是有可能实现的理想，以此达到税收筹划的目标。（无重复）六、总结目前，中国的税法透明度低，税务文件发布方式较少，出版物公布的税收文件数量不多，因此家装建材行业企业不能及时通知