会计基础课件

會計基礎第一章總論本章是全書的綱領，重點介紹了會計的五個知識點：1、會計概念2、會計的基本職能3、會計對象4、會計核算的基本前提5、會計要素與會計等式一、會計的概念1、會計是一份什麼性質的工作？

會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監督一個單位的經濟活動的一種經濟管理工作。它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監督（控制）（3）會計主體：一個單位（4）會計對象：經濟活動（5）工作性質：一種經濟管理工作二、會計的基本職能1、會計職能的概念：會計職能是指會計作為一項經濟管理活動在客觀上所能發揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：

A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環節，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計資訊的功能。B、會計監督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經濟活動的合法性、合理性進行審查。（2）其他職能：預測、決策。三、會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監督的內容。2、會計對象的內容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現的經濟活動。3、剩餘價值的角度：價值運動和資金運動例：100元買（100盒）白板筆售

300元買200盒600元四、會計核算的基本前提

（會計假設）1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計資訊的空間範圍。B、確認會計主體的意義：

a、將單位的經濟活動和個人的經濟活動區分開。b、將本單位和外單位的經濟活動區分開C、會計主體與法律主體的關係：

a、法律主體包括：國有企業和股份有限公司

b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體（2）持續經營：A、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據正常的經營的方針和既定的經營目標持續經營下去。B、確定持續經營的意義:持續經營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據。（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告，以叫會計期間。B、確定會計分期的意義：限定了經營活動的時間範圍，便於分期結算賬目和編制財務會計報告C、我國的會計分期：以西曆1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中採用貨幣作為統一的計量單位。B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務會計報告一定要折算為人民幣。綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可。五、會計要素1、概念：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。2、分類：資產反映企業的財務狀況

負債表現資金相對靜止的狀態

所有者權益

收入

費用反映企業的經營成果

利潤表現資金顯著變動的狀態我以20000元註冊了一公司，自由資金15000元，貸款5000元。用200元買了一套辦公桌椅，3000元買了臺電腦，10000元買了一批商品，包括文具、生活用品和食品等，其中本月銷售收入8000元，賒賬350元。本月要交水電費300元，店租2000元等。（1）資產①概念：資產是過去的交易、事項形成並由企業擁有或控制的資源，會預期給企業帶來經濟利益。②特點：A、資產是企業過去發生的經濟事項形成的

B、企業對資產有擁有權或控制權

C、資產能給企業帶來未經濟利益③分類:按照流動性(變現或耗用的時間長短)

流動資產:一年或超過一年的一個營業週期內非流動資產:一年以上或超過一年的一個營業週期限以上

長期投資:持有時間準備超過一年固定資產:使用期限超過一年,單位價值較大無形資產:沒有實物形態其他資產:目前還未歸類(2)負債:①概念:是指過去交易、事項形成的現時義務，履行該義務會預期導致經濟利益流出企業。②特點：A、負債是企業過去發生的經濟事項形成的

B、企業要在未來某個時日清償負債

C、清償負債會導致經濟利益流出企業③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負債：將在一年或超過一年的一個營業週期以內償還的債務長期負債：將在一年或超過一年的一個營業週期以上償還的債務（3）所有者權益①概念：是指所有者在企業的資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額，所以也叫淨資產。②特點：和負債相比較所有者權益不需要償還企業破產清算時，優先償還負債所有者權益能夠參與利潤分配③分類：實收資本（股本）：企業的註冊資本資本公積：除註冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產拔款轉入外幣資本折算差額盈餘公積：從稅後利潤中提取的資金未分配利潤：留待以後分配的利潤(4)收入（狹義）①概念:是指企業銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。②特點：從企業的日常活動中產生收入的發生可能表現為：

資產〔＋〕

負債〔－〕

資產〔＋〕負債〔－〕

收入將引起所有者權益〔＋〕③分類：重要性程度主營業務收入其他收務收入（5）費用①概念：是指企業銷售商品、提供勞務等日常活動所形成的經濟利益的總流出。②特點：從企業的日常活動中產生費用的發生可能表現為：

資產〔－〕

負債〔＋〕

資產〔－〕負債〔＋〕

費用將引起所有者權益〔－〕③分類：與收入的關係營業成本主營業務成本其他業務成本

期間費用管理費用:管理部門的開支營業費用:銷售產生的費用

財務費用:融通資金的費用費用與成本關係:成本是費用的對象化.

(6)利潤①概念:是指企業在一定期間的經營業成果.②分類:

主營業務利潤營業利潤利潤總額淨利潤會計計量五種計量屬性：歷史成本重置成本可變現淨值現值公允價值六、會計等式1、資產=負債+所有者權益（數量關係相等）

=債權人權益+所有者權益

=權益（1）作用：是複式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。（2）當經濟業務發生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減（）涉及到等式兩邊時，同增（）或同減2、收入—費用=利潤（1）作用：是企業編制利潤表的基礎（2）意義：利潤>0(盈利)

利潤<0(虧本)

利潤=0(不虧不賺)第二章

會計核算的具體內容與一般要求本知識點:1、會計核算的具體內容2、會計核算的一般要求一、會計核算的具體內容1、資產：（1）款項：作為支付手段的貨幣資金

現金銀行存款其他貨幣資金（2）有價證券：表示一定的財產擁有權或支配的證券國庫券股票企業債券（3）債權：企業收取款項的權利應收賬款預付賬款（4）財物：是財產和物資的簡稱，具有實物形態2、負債：（1）債務：需要償還的現時義務

借款應交應付預收預提3、所有者權益：（1）資本：是投資者為了開展生產經營活動而投入的資金，為所有者權益中的投入資本。4、收入（狹義）：收入（狹義）5、費用（廣義）：支出（開支）費用（狹義）成本6、利潤：財務成果7、需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項二、會計核算的一般要求1、各單位必須按照國家統一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證複式記賬編制會計報表設置會計科目和帳戶登記會計賬薄成本核算財產清查1、各單位必須按照國家統一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：2、各單位必須根據實際發生的經濟業務進行會計核算3、各單位發生的經濟業務應在依法設置的賬薄上進行登記4、各單位應妥善保管會計檔案5、使用電子電腦進行會計核算時，其使用的軟體及其生成的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告必須合法6、會計記錄應使用中文，可同時使用民族文字和外國文字。作業（第1—2章）習題集1、填空：1-382、單項選擇：1-223、多項選擇：1-304、判斷：1-25第三章會計科目和帳戶本章知識點1、會計科目的概念、設置原則、分類2、會計帳戶的概念、基本結構、具體內容3、會計帳戶與會計科目的區別與聯繫一、會計科目1、概念：是對會計要素的具體內容進行分類核算的專案，簡稱科目。2、會計科目分類（1）按提供會計資訊的詳細程度及統馭關係

總分類科目（一級科目）（提供總括資訊）

明細分類科目（二級明細科目）（提供詳細資訊）（三級明細科目）（注：並不是所有的科目都設明細科目）例：

原材料一級科目甲材料乙材料丙材料二級科目甲1甲2乙1乙2丙1丙2三級科目（2）按歸屬的會計要素資產類①貨幣資金②××投資③應收××④存貨⑤固定資產⑥在建工程⑦無形資產⑧待攤××⑨預付賬款負債類：應付××，應交××，××借款預提費用預收賬款所有者權益類成本類：生產成本、製造費用、勞務成本損益類：收入類

費用類3、設置原則（1）合法性原則：指設置的會計科目應符合國家統一的會計制度的規定。（2）相關性原則：指設置的會計科目要滿足對外報告和對內管理的要求。（3）實用性原則：指所設置的會計科目要符合單位自身特點，滿足實際需要。二、會計帳戶1、概念：會計帳戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、分類：（1）按提供會計資訊的詳細程度及統馭關係

總分類帳戶（一級帳戶）（簡稱總賬）

明細分類帳戶（二級帳戶）（簡稱明細賬）（三級帳戶）（2）按歸屬的會計要素資產類帳戶

負債類帳戶

所有者權益類帳戶成本類帳戶損益類帳戶收入類帳戶

費用類帳戶3、基本結構：

帳戶名稱

左方

右方期初餘額期初餘額本期發生額本期發生額期末餘額期末餘額4、帳戶的四個金額要素及其關係：期末餘額=期初餘額+本期增加發生額—本期減少發生額5、帳戶的具體內容：應付賬款明細賬會計科目：A公司2004年憑證號數摘要借方貸方借或貸餘額月日31月初餘額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸9000（1）帳戶的名稱（會計科目）（2）記錄經濟業務的日期（3）所依據記賬憑證的編號（4）經濟業務摘要（5）增減金額（5）餘額三、會計科目與會計帳戶的關係1、聯繫：（1）兩者都是對會計對象的具體內容的科學分類，兩者口徑一致，性質相同（2）科目是帳戶的名稱，也是設置帳戶的依據，沒有科目，帳戶就失去了設置依據（3）帳戶是對科目的具體運用，沒有帳戶，就無法發揮科目的作用2、區別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結構，而帳戶有一定的記錄格式和結構。作業第3章習題集1、填空：39—512、單選：23—463、多選：31—454、判斷：26—36第四章複式記賬本章知識點1、複式記賬法的概念、記賬符號2、借貸記賬法的概念、帳戶結構、記賬規則、試算平衡3、會計分錄的概念、組成、分類、編制4、總賬與明細賬的平行登記一、記賬方法1、概念：將經濟業務在會計帳戶中進行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對於發生每一項經濟業務只在一個帳戶中進行登記的方法。（2）複式記賬法：對於發生的每筆經濟業務，都在兩個或兩個以上相互聯繫的帳戶中進行登記的方法。（3）兩者相比，複式記賬法具有以下優點：可以全面瞭解經濟業務的發生過程可以進行試算平衡

（4）復試記賬法的分類：按記賬符號不同：記賬符號是用來表示經濟業務增減變動和記賬方向的標記。增減記賬法：以增減作為記賬符號的複式記賬法收付記賬法：以收付作為記賬符號的復試記賬法借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復試記賬法二、借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的記賬方法2、理論依據：資產=負債+所有者權益3、帳戶結構：左方帳戶名稱右方借方帳戶名稱貸方期初餘額發生額期末餘額期初餘額發生額期末餘額期初餘額借方發生額期末餘額期初餘額貸方發生額期末餘額

借方資產(費用、成本)

貸方借方（負債、所有者權益、收入）貸方期初餘額+期末餘額-期初餘額+期末餘額-期末餘額=期初餘額+借方發生額-貸方發生額期末餘額=期初餘額+貸方發生額-借方發生額4、帳戶結構的理論依據:資產=負債+所有者權益

=負債+(所有者權益+利潤)=負債+(所有者權益+收入-費用)資產+費用(成本)=負債+所有者權益+收入所以資產、費用、成本類帳戶結構相同，負債、所有者權益、收入類帳戶結構相同5、如何在經濟業務中判斷帳戶結構：例1：從乙企業購入原材料100噸，價款60000元,貨款尚未支付。（1）分析業務中涉及到的會計帳戶：原材料

應付賬款（2）判斷會計帳戶的類型和增減：資產

+

負債+（3）確定會計帳戶的結構和記賬方向：借方

貸方（4）記錄帳戶的增減變化及金額：

借：原材料60000

貸：應付賬款60000例2：從銀行提取現金6000元備用。（1）分析業務中涉及到的會計帳戶：現金銀行存款（2）判斷會計帳戶的類型和增減：資產+

資產-（3）確定會計帳戶的結構和記賬方向：借方貸方

（4）記錄帳戶的增減變化及金額：

借:現金6000

貸:銀行存款6000例3：向銀行借入長期借款250000元，直接用來償還前欠的貨款200000元,其餘的存入的銀行.（1）分析業務中涉及到的會計帳戶：長期借款+

應付賬款-

銀行存款+（2）判斷會計帳戶的類型和增減：負債資產（3）確定會計帳戶的結構和記賬方向：貸方借方

（4）記錄帳戶的增減變化及金額：

(書寫會計分錄)借:應付賬款200000

銀行存款50000

貸:長期借款250000從上例可以看出：對於每一筆經濟業務都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等6、會計分錄：（1）概念：是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸的帳戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計帳戶記賬符號發生金額

(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸

複合會計分錄:一借多貸

一貸多借

多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在後借方偏左,貸方偏右7、試算平衡：（1）概念：根據資產與權益的恒等關係以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有帳戶記錄是否正確的過程。（2）分類：發生額試算平衡法餘額試算平衡法期初餘額試算平衡期末餘額試算平衡

本期借方發生額

本期貸方發生額全部帳戶

借方期初餘額

合計=全部帳戶

貸方期初餘額

合計

借方期末餘額節

貸方期末餘額

（3）、編制試算平衡表(假設下述業務都為甲企業2007年3月發生)例1:借:原材料60000

貸:應付賬款60000例2:借:現金6000

貸:銀行存款6000例3:借:應付賬款200000

銀行存款50000

貸:長期借款250000如何列”T”賬銀行存款

借方貸方

會計科目本期發生額借方貸方現金6000銀行存款500006000原材料60000應付賬款20000060000長期借款250000合計316000316000本期發生額試算平衡表2007年3月31日本期發生額50000本期發生額6000假設上例中期初餘額如下會計科目期初餘額借方貸方現金300000銀行存款600000原材料500000應付賬款400000應付債券300000實收資本500000盈餘公積200000合計14000001400000銀行存款借方貸方期初餘額600000本期發生額50000期末餘額644000本期發生額6000期初餘額600000本期發生額50000期末餘額644000本期發生額200000期初餘額300000本期發生額60000期末餘額160000應付賬款借方貸方試算平衡表2007年3月31日會計科目期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方現金3000006000306000銀行存款600000500006000644000原材料50000060000560000應付賬款40000020000060000260000長期借款250000250000應付債券300000300000實收資本500000500000盈餘公積200000200000合計1400000140000031600031600015100001510000(4)編制試算表應注意的問題:第一:必須保證所有帳戶的發生額和餘額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明帳戶中有錯誤,應認真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明帳戶中就一定沒有錯誤,當發生下列錯誤時,試算平衡無法發現:①漏記某項經濟業務②重記某項經濟業務③某項經濟業務記錯帳戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發生額中,偶然一多一少並金額相等可以相互抵消.三總賬與明細賬的平行登記1、總賬與明細賬的關係：（1）總賬對明細賬具有統馭控制作用。（2）明細賬對總賬具有補充說明作用。（3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。（4）總賬與其明細賬所起的作用不同。2、總賬與明細賬的平行登記：（1）概念：是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據相同②方向相同③期間相同④金額相等4、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應付賬款”總賬與明細賬期初餘額如下：會計科目方向金額總賬應付賬款貸8000明細賬

A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發生下列經濟業務（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領用甲材料9000元，乙材料6000元，用於生產A產品。借：生產成本——A產品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應付賬款——A公司10000——公司12000

貸：銀行存款22000總分類帳戶會計科目：應付賬款2004年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸餘額月日31月初餘額貸800031購入材料原材料14000貸22000103購入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計2200025000貸11000應付賬款明細分類賬會計科目：A公司2004年憑證號數摘要借方貸方借或貸餘額月日31月初餘額貸500031購入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計1000014000貸90002004年憑證號數摘要借方貸方借或貸餘額月日31月初餘額貸3000103購入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計1200011000貸2000會計科目：B公司總賬與明細賬發生額及餘額對照表會計科目期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方應付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000作業第四章一、2001年8月，C公司發生如下經濟業務：（1）3日，用現金2,000元支付職工工資。

（2）15日，基本生產車間為生產A產品領用乙材料2,400元。

（3）16日，從銀行提取現金2,000元以備零星開支之用。

（4）18日，從S公司購入乙材料10,000元（不考慮增值稅），貨款以銀行存款支付。

（5）27日，以銀行存款7,100元償還短期借款。

（6）28日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。

要求：（1）根據上述經濟業務作出會計分（2）分析上述經濟業務所屬的業務類型，並將經濟業務序號填入下表：

(3)根據上表填制發生額試算平衡表經濟業務類型

經濟業務序號

資產和負債.所有者權益同時等額增加

6資產和負債.所有者權益同時等額減少

1、5資產專案之間此增彼減，增減金額相等

2、3、4負債與所有者權益專案之間此增彼減，增減金額等

會計科目期初餘額本期發生額期末餘額借方貸方借方貸方借方貸方現金2400

200020002400銀行存款115000

2500019100120900原材料89600

10000240097200生產成本

123000

2400125400短期借款

1500007100142900實收資本

80000

25000105000應付工資

100000

200098000合計3300003300004850048500345900345900試算平衡表2001年8月31日二、某企業2006年4月發生的經濟業務如下：

要求：（1）編制會計分錄（要寫出明細科目）。

（2）登記“原材料”總賬及其所屬的明細賬，並於月末結賬。1、4日，向A企業購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20

000元；購入乙材料3000公斤，單價10元，價款30

000元。貨物已驗收入庫，款項50

000元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同）

2、10日，向B企業購入甲材料1800公斤，單價20元，價款36

000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。

3、13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料3000公斤，單價20元，價款60

000元；領用乙材料2500元，單價10元，價款25

000元。

4、22日，以銀行存款支付前欠B企業購材料款36

000元。

5、26日，向A企業購入乙材料800公斤，單價10元，價款8

000元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。

總賬會計科目:原材料2006年憑證號數摘要對方科目借方貸方借或貸餘額月日41月初餘額借1100041購買材料銀行存款50000借61000102購買材料應付賬款36000借97000133生產領用生產成本85000借12000265購買材料銀行存款8000借20000430本月合計9400085000借20000原材料明細賬會計科目:甲材料單位:公斤2006年憑證號數摘要收入支出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額41月初餘額30020600041購入材料1000202000013002026000102購入材料1800203600031002062000133生產領用30002060000100202000430本月合計280056000300060000100202000會計科目:乙材料單位:公斤2006年憑證號數摘要收入支出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額41月初餘額50010500041購入材料3000103000035001035000133生產領用2500102500010001010000265購入材料80010800018001018000430本月合計38003800025002500018001018000三、習題集第4章1、填空：51—712、單選：47—773、多選：46—774、判斷：37—56第五章會計憑證本章知識要點會計憑證的概念、分類、意義原始憑證的分類、內容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內容、填制要求、審核會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證1、概念：會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，用來明確經濟責任，同時也是登記會計賬簿的依據。2、意義：（1）記錄經濟業務，提供記賬依據（2）明確經濟責任，強化內部管理（3）監督經濟活動，控制經濟運行3、分類：按填制程式和用途不同（1）填制程式：填制人員：業務經辦人員原填制時間：經濟業務發生或完成時始填制方法：經濟業務發生的原始狀況憑證（2）用途：明確經濟責任

記（1）填制程式：填制人員：會計人員賬填制時間：原始憑證審核後

憑填制方法：根據原始憑證填制，把證經濟業務分類並確定會計分錄（2）用途：登記會計賬簿綜上所述原始憑證（又稱單據）：是經濟業務發生或完成時由業務經辦人員直接取得或填制，用來表明經濟業務事項已經發生或完成情況的書面證明，可以明確經濟責任。記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經濟業務的內容加以分類，並據以確定會計分錄後所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據。

二、原始憑證

1、分類：（1）來源：外來原始憑證自製原始憑證（2）填制手續及內容：一次憑證累計憑證匯總的原始憑證（3）格式：通用憑證專用憑證

2、基本內容：（1）原始憑證的名稱和編號（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱（4）經濟業務內容（數量、單價、金額）（5）填制單位簽章（6）有關人員簽章（7）憑證附件3、填制要求：（1）記錄要真實（2）內容要完整（3）手續完備（4）書寫清楚、規範（5）編號要連續（6）不得隨意塗改、刮擦、挖補（7）填制要及時4、審核內容：⑴審核原始憑證的真實性：從內容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時性5、審核後的處理：⑴對於完全符合要求的，應及時填制記賬憑證⑵對於真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的，應退回有關經辦人員，由其更正補充或重開。⑶對於不真實、不合法的，有權不予接受，並向單位負責人報告。三、記賬憑證1、分類及填制：（1）按內容：收款憑證：用於記錄現金（+）和銀行存款（+）收款業務的記賬憑證。付款憑證：用於記錄現金（-）和銀行存款（-）付款業務的記賬憑證。轉賬憑證：用於記錄不涉及到現金和銀行存款業務的記賬憑證（注：對於只涉及到現金和銀行存款之間的業務，只填付款憑證）例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證銀收字第1號借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細科目收回貨款主營業務收入甲產品是50000合計￥50000會計主管：記賬：出納：審核：制單：（2）2004年4月2日，將現金15000元存入銀行付款憑證銀付字第1號貸方科目：銀行存款2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細科目存入現金現金15000合計￥15000會計主管：記賬：出納：審核：制單：（3）2004年4月23日，銷售產品乙一批，價款90000元，款項未收。摘要會計科目記賬借方金額貸方金額一級科目二級科目生產領用生產成本85000原材料甲材料60000乙材料25000合計￥85000￥85000轉賬憑證轉字2號

2004年4月23日附件2張（2）按填列方式分：單式憑證：對於經濟業務中涉及的每一個科目填一張記賬憑證複式憑證：對於經濟業務中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、基本內容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號⑷經濟業務的內容摘要⑸經濟業務所涉及到的會計科目及記賬方向⑹經濟業務的金額⑺記賬標記⑻所附原始憑證的張數⑼會計主管、記賬、審核等人的簽章。3、填制要求⑴各項內容要完整⑵編號要連續，當一筆經濟業務要填制幾張記賬憑證時，採用分數編號法（例：101/3，102/3，103/3）⑶書寫清楚、規範⑷可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據匯總的原始憑證填制⑸除結賬和錯賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時，若發生錯誤應重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經濟業務填制完成後，如有空行，應劃線註銷。4、審核內容⑴內容是否真實⑵專案是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書寫是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業務後，應在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。四、憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞（1）概念：是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程式。（2）傳遞要求：合理有效，節約時間，減少傳遞量。2、憑證的保管⑴定期裝訂成冊，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱、憑證種類、張數等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時，可單獨裝訂。⑸每年裝訂成冊的會計憑證，先在會計部門保管一年，一年後，移交檔案部門。⑹嚴格遵守保管期限。一、習題集第5章1、填空：72—902、單選：78—1153、多選：78—914、判斷：57—88二、會計基礎第五章作業第六章會計賬簿本章知識要點會計賬簿的概念、意義、分類會計賬簿內容會計賬簿的啟用和記賬規則會計賬簿的格式和登記方法對賬、錯賬更正、結賬賬簿的更換和保管一、會計賬簿的概念、意義、分類1、概念：會計賬簿是指由一定格式、相互聯繫的賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。2、意義：（1）記載、儲存會計資訊（2）分類、匯總會計資訊（3）檢查、校正會計資訊（4）編報、輸出會計資訊3、會計賬簿的分類（1）、按用途序時賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬轉賬日記賬分類賬總賬明細賬備查賬（輔助賬）（2）按賬頁格式

兩欄式三欄式多欄式數量金額式（3）外形：訂本賬活頁賬卡片賬二、賬簿的內容、啟用、記賬規則1、內容：封面:賬簿名稱

扉頁：賬簿啟用表目錄表

賬頁：帳戶名稱登記帳戶的日期欄憑證種類和號數欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次

2、會計賬簿的啟用賬簿啟用及交接表賬簿啟用表單位名稱

（加蓋公章）負責人職務姓名賬簿名稱賬簿第冊單位負責人賬簿號碼第號啟用日期年月日單位主管財會工作負責人賬簿頁數本賬簿共計頁會計機構負責人會計主管人員經管帳本人員一覽表記賬人員接管移交監交人員備註職務姓名蓋章年月日年月日職務姓名3、記賬規則⑴登記會計賬簿要及時、清楚、完整⑵登記完畢後，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，並注明已經登賬的符號，表示已經記賬⑶書寫文字和數字要占整個格距的二分之一。⑷要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的複寫賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記賬②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數③在三欄式帳戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負數餘額④根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。⑹各種賬簿應按頁次連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁,應當將空行、空頁劃線註銷，並在摘要欄內注明此頁空白或此行空白⑺凡需要結出餘額的帳戶，應結出餘額，並注明餘額方向“借”、“貸”，沒有餘額的要寫“平”字⑻每一頁登記完畢時，要在最後一行的摘要欄內寫上轉次頁，並在下一頁的第一行的摘要欄內寫上承前頁。三、會計賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法（1）現金日記賬：格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，做到日清月結登記依據：現金付款憑證現付

現金收款憑證現收部分銀行存款付款憑證

銀付（2）銀行存款日記賬格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，每月至少對賬一次登記依據：銀行存款付款憑證銀付

銀行存款收款憑證銀收部分現金付款憑證

現付2、總賬的格式和登記方法

格式：三欄式

多欄式登記方法：可以逐筆登記，一般匯總登記登記依據：記賬憑證

科目匯總表

匯總的記賬憑證3、明細賬的格式和登記方法格式：三欄式多欄式數量金額式橫線登記式登記方法：可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記登記依據：記賬憑證原始憑證匯總的原始憑證四、對賬1、對賬內容：賬證核對：賬簿和憑證相對賬賬核對：利用賬簿之間的勾稽關係，使賬簿之間相互核對核對總分類賬簿的記錄

總賬與明細賬核對

總賬與序時賬核對

明細賬之間核對

賬實核對

現金日記賬與庫存現金核對

銀行日記賬與銀行對帳單核對各項財產物資明細賬與實物核對

債權債務明細賬與對方單位的賬目核對五、錯賬更正1、賬簿有誤，記賬憑證無誤（1）應採用的更正方法：劃線更正法（2）具體更正過程：文字有誤：用紅筆劃掉錯誤的文字，再用藍筆在錯誤文字的上面寫上正確的文字。

材（例：原才料）數字有誤：用紅筆劃掉錯誤數字的全部，再用藍筆在錯誤數字的上面寫上正確的數字￥6800

（例：￥8600）

2、記賬憑證有誤且已入賬：（1）記賬憑證科目有誤：①應採用的更正方法：紅字更正法②具體更正過程：例：生產領用原材料一批，價值5000元。錯誤憑證分錄：借：原材料5000

貸：生產成本5000第一步：用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，並登記入賬借：原材料5000

貸：生產成本5000第二步：再用藍字填制一張正確的記賬憑證，並登記入賬借：生產成本5000

貸：原材料5000（2）記賬憑證金額多記①應採用的更正的方法：紅字更正法②具體更正過程：例：生產領用原材料一批，價值5000元。錯誤憑證分錄：借：生產成本50000

貸：原材料50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，並登記入賬借：生產成本

45000

貸：原材料45000（3）記賬憑證金額少記應採用的更正方法：補充登記法具體更正過程：例：生產領用原材料一批，價值5000元。錯誤的分錄：借：生產成本500

貸：原材料500把少記的金額部分用藍字填制一張記賬憑證並登記入賬借：生產成本4500

貸：原材料4500六、結賬1、概念：結賬就是把一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿進行小結，結算出本期的發生額和餘額，並將餘額結轉下期或者轉入新賬。2、內容：（1）結算各種損益類帳戶，並據以計算確定本期的利潤（2）結清各資產、負債和所有者權益帳戶，分別結出本期發生額合計和餘額。3、程式：⑴將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，並保證其正確性⑵調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。⑶將損益類科目轉入“本年利潤”，結平所有損益類帳戶⑷年度終了，要結算出資產、負債和所有者權益類科目的本期發生額和餘額，並結轉下期。4、方法：1、對不需要按月結計本期發生額的帳戶，月末結賬時只需要在最後一筆經濟業務下通欄劃單紅線，不需要再結計一次餘額。2、需要按月結計本期發生額和餘額的帳戶，月末結賬時需要在最後一筆經濟業務下通欄劃單紅線，在下行結出本月發生額和餘額，在摘要欄內注明“本月合計”，在下面通欄再劃單紅線。3、需要結計本年累計發生額的帳戶，每月結賬時，應在“本月合計”下一行結出年初至本月末止的累計發生額，並在摘要欄內注明“本年累計”，並在下麵通欄畫劃雙紅線（12月份，其他月份畫單紅線）。

4、總賬平時只需要結出月末餘額，年末需結出本年合計，並在下面通欄畫雙紅線。5、年度終了，有餘額的帳戶，將餘額直接結轉下年，無需填寫記賬憑證。作業：一、習題集第6章1、填空：91—1052、單選：116—1473、多選：92—1204、判斷：89—117二、會計基礎第六章作業第七章賬務處理程式本章知識點賬務處理程式的概念賬務處理程式的意義賬務處理程式的種類賬務處理程式的內容一、賬務處理程式的概念、意義1、概念：賬務處理程式也稱會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。2、意義：有利於會計工作程式規範化有利於會計工作分工協調，強化崗位責任制有利於提高會計資訊的真實性和可靠性有利於減少不必要的會計核算環節有利於發揮會計監督職能

二、賬務處理程式的種類

記賬憑證賬務處理程式

匯總的記賬憑證賬務處理程式

科目匯總表賬務處理程式（記賬憑證匯總表）注：三種賬務處理程式之間的區別為：登記總賬的依據和程式不同。三、賬務處理程式的內容、特點、適用的企業1、記賬憑證賬務處理程式的內容原始憑證匯總原始憑證總賬明細賬會計報表記賬憑證收款付款轉賬銀行存款原始憑證①②特點：簡單明瞭，易於理解，總賬可以詳細地反映經濟業務的發生情況，但登記總賬的工作量較大。適用的企業：規模較小，經濟業務量較少的單位。③④⑤⑥⑥總賬明細賬會計報表記賬憑證收款付款轉賬日記賬現金銀行存款⑦匯總原始憑證原始憑證①②③④⑤⑥⑥總賬明細賬會計報表記賬憑證收款付款轉賬日記賬現金銀行存款⑦匯總原始憑證原始憑證①②2、匯總的記賬憑證賬務處理程式的內容：③④⑤⑥⑦匯總原始憑證原始憑證①②⑦⑧總賬會計報表記賬憑證收款付款轉賬明細賬日記賬現金銀行存款匯總原始憑證原始憑證①②匯總記賬憑證收款付款轉賬特點：減輕了登記總賬的工作量，便於瞭解帳戶之間的對應關係，但當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大適用的企業：規模較大，經濟業務量較多的單位。編制匯總記賬憑證例1：2004年4月3日，收回乙公司前欠的貨款6000元，存入銀行。借：銀行存款6000

貸：應收賬款6000例2：2004年4月12日，銷售產品一批，價值20000元，款項已收到存入銀行。借：銀行存款20000

貸：主營業務收入20000匯總收款憑證借方科目：銀行存款2006年1月編號：匯收字1號貸方科目金額1-10收款憑證共1張11-20日收款憑證共1張21-31日收款憑證共張合計應收賬款6000主營業務收入20000合計26000例3：2004年4月4日，從銀行提取現金2,000元以備零星開支之用

借：現金2000

貸：銀行存款2000例4：2004年4月27日，以銀行存款7,100元償還短期借款。

借：短期借款7100

貸：銀行存款7100匯總付款憑證貸方科目：銀行存款2004年4月編號：匯付字1號借方科目金額1-10付款憑證共1張11-20日付款憑證共1張21-31日付款憑證共張合計現金2000短期借款7100合計9100例5：2004年4月23日，銷售產品乙一批，價款90000元，款項未收。借：應收賬款90000

貸：主營業務收入90000例6：2004年4月15日，銷售甲產品一批，價款6000元，對方開出商業匯票一張付款。借：應收票據6000

貸：主營業務收入6000

匯總轉款憑證貸方科目：主營業務收入2004年4月編號：匯轉字1號借方科目金額1-10付款憑證共1張11-20日付款憑證共1張21-31日付款憑證共張合計應收票據6000應收賬款90000合計960003、科目匯總表賬務處理程式的內容：總賬會計報表記賬憑證收款付款轉賬明細賬日記賬現金銀行存款匯總原始憑證原始憑證①②③⑤④⑥⑦⑦⑧科目匯總表特點：減輕了登記總賬的工作量，並可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。但科目匯總表不能反映帳戶對應關系，不便於查對賬目。適用的企業：適用於經濟業務量較多的單位，是目前最為流行的賬務處理程式。編制科目匯總表科目匯總表2004年4月1～30日會計科目本期發生額借方貸方銀行存款260009100應收賬款900006000主營業務收入116000現金2000短期借款7100應收票據6000合計131100131100第八章財產清查本章知識點財產清查的概念、意義、種類財產清查的程式財產清查的方法財產清查的結果處理一、賬產清查的概念、意義、種類1、概念：是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。（又叫盤點或賬實核對）2、原因：⑴收發財產物資時，由於計量和檢驗不夠準確而發生的品種、數量、品質上的差錯⑵登記賬產物資時，發生漏記、重記或計算錯誤⑶財產物資保管過程中的自然損耗或升溢⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財產物資的損壞、變質或缺少⑸發生自然災害和意外損失⑹營私舞弊、貪污盜竊而發生的短缺或損失。3、意義：（1）有助於加強企業各項財產的管理（2）有助於充分發揮會計的監督作用4、種類：（1）範圍全面清查局部清查（2）時間定期清查不定期清查（3）對象實物貨幣資金往來款項其他財產二、財產清查的程式1、準備工作：會計部門清查前把所有發生的業務全部登記入賬做好對賬工作，做到賬賬、賬證相符。準備好清查登記表倉庫：整理好各項財產物資2、應注意的問題：⑴必須暫停被清查物資的收發工作⑵既要查數量，又要查品質⑶做好清查的原始記錄⑷堅持以實物為准⑸及時研究和處理清查中出現的問題，⑹正確運用清查的技術方法3、清查的程式⑴建立財產清查組織（以會計部門為主）⑵組織清查人員學習⑶確定清查對象、範圍、明確清查任務⑷確定清查方案，⑸清查時先清查數量，再查品質⑹填制盤存清單⑺根據盤存清單填制清查結果報告表三、財產清查的方法1、貨幣資金（1）現金

實地盤點法：現金日記賬與庫存現金核對（