第7章项目成本管理

第7章工程本钱管理知识构造工程本钱管理概述1.工程本钱估算2.工程本钱预算3.工程本钱控制4.7.1工程本钱管理概述7.1.1工程本钱的概念及构成7.1.2工程本钱管理的定义和任务内容7.1.1工程本钱的概念及构成1.工程本钱的概念〔一〕概念工程本钱有广义和狭义之分：狭义——指在为实现工程目的而开展的各种工程活动中所耗费资源而构成各种费用〔工程费用〕广义——还包括工程中所涉及的税金与承包商利润等内容。〔工程造价〕〔二〕内涵

工程本钱的内涵并不只是破费，而是指可以买到一定“功能〞或“价值〞的“破费〞。因此工程本钱的内涵可用以下公式描画。

或

2.工程本钱的构成1〕工程生命周期本钱构成工程本钱包括工程生命周期各阶段的资源耗费，根据费用发生的阶段和用途，工程本钱可以分为以下几个部分：〔1〕工程定义与决策本钱〔2〕工程设计与方案本钱〔3〕工程实施本钱〔4〕工程终结本钱2〕工程本钱要素构成按构成工程本钱的要素分，工程本钱包括：〔1〕人工费〔2〕资料费〔3〕设备费〔4〕分包费(顾问费用)〔5〕其他费用工程的本钱构成人工本钱工程定义与决策本钱工程设计本钱工程实施本钱工程终结本钱顾问费用物料本钱设备费用不可预见费用其他费用3〕工程本钱性质构成从财务角度，将工程本钱构成按性质划分为：〔1〕直接本钱直接本钱是可直接归集于某工程或工程组织的有关本钱，包括直接人工费、直接资料费、直接设备费及其他直接费用。〔2〕间接本钱间接本钱是指在组织执行工程时发生的不能直接归集于某工程或工程组织内的特定领域的相关本钱，包括管理本钱、保险费、筹资费用、借款利息支出等。3影响工程本钱的要素影响工程本钱的要素很多，最重要的影响要素包括如下几方面：〔1〕工程范围〔2〕工程工期〔3〕工程质量〔4〕耗用资源的数量与单价7.1.2工程本钱管理的

定义和任务内容1.工程本钱管理的定义狭义——指为保证工程实践发生的本钱不超越工程预算而开展的工程本钱估算、工程预算编制和工程预算控制等方面的管理活动广义——指为实现工程价值的最大化所开展的各项管理活动和任务。〔二〕工程本钱管理的主要内涵

经过公式可以看出工程价值最大化才是工程本钱管理的真正目的和根本内涵。本钱管理不仅仅是努力降低本钱的事情，而应该是努力提升价值的事情。2.工程本钱管理的任务内容工程本钱管理的主要包括以下三个方面的任务内容：……本钱估算本钱预算本钱控制1.工程本钱估算——估算和确定工程各种活动的本钱和整个工程全部本钱的任务。2.工程本钱预算——一项制定工程本钱控制基线或工程本钱方案的管理任务。3.工程本钱控制——在工程实施过程中根据工程本钱预算，努力将工程实践本钱控制在工程预算范围之内的管理任务。知识构造工程本钱管理概述1.工程本钱估算2.工程本钱预算3.工程本钱控制4.7.2工程本钱估算7.2.1工程本钱估算的概念和根据7.2.2工程本钱估算的方法7.2.3工程本钱估算的结果7.2.1工程本钱估算

的概念和根据1.工程本钱估算的概念工程本钱估算是指根据工程资源方案中所确定的资源需求以及市场上各种资源的价钱信息，对完成工程所必需的各种资源本钱做出近似估算。工程本钱的估算是工程本钱管理的中心内容，它为工程本钱预算及工程本钱控制提供了根底。普通进展工程本钱估算有如下三个步骤：〔1〕识别和分析工程本钱的构成要素，即工程本钱由哪些资源组成。〔2〕估算每个工程本钱构成要素的单价和数量。〔3〕分析本钱估算的结果，识别各种可以相互替代的本钱，协调各种本钱之间的比例关系。工程本钱估算主要任务如下所示：依据工具和方法结果工作分解结构资源需求计划资源价格活动历时估算历史信息会计表格风险类比估算法参数模型法WBS全面详细估计法软件工具法成本估算值辅助细节

成本管理计划工程本钱估算通常在决策阶段进展，估算的数值也往往是整体的、相对粗略的。本钱估算的精度与工程任务进展和资料有关，任务进展越深化，资料越丰富，估算精度就越高。1投资机会研究及项目建议书阶段的投资估算

2初步可行性研究阶段

3详细可行性研究阶段的投资估算任务选择投资机会、明确投资方向、提出投资建议、编制建议书弄清投资规模、进行经济效益评价、作出初步投资评价选择最佳投资方案、进行详尽经济评价、决定可行性投资估算的误差率±30%±20%±10%例：根本建立投资工程的决策阶段2.工程本钱估算的根据1〕任务分解构造(WBS)2)资源需求方案3)资源价钱4)活动历时估算5)历史信息6)会计表格7)风险7.2.2工程本钱估算的方法1.类比估算法在工程本钱估算准确度要求不是很高的情况下运用经过对比已完成的类似工程的实践本钱估算新工程本钱优点：基于实践阅历和数据，可信度较好缺陷：精度不高例：某公司拟在A城市建立办公楼一座，该公司3年前曾在B城市建立一样办公楼一座，这座办公楼的实践本钱为3100万元。两栋办公楼都是10层框架构造，建筑面积和建筑资料一样。但外墙装饰资料有所不同，A楼为干挂石材，每平方米价钱为1000元；B楼为外墙墙砖，每平方米价钱为600元，外墙面为7000平方米。另外，3年来人工平均工资上涨10%，其他资源的价钱不变。在B楼的本钱中人工费用占20%。根据上述资料，用类比法估算B楼本钱为：C＝3100+3100×20%×10%+7000×(0.1-0.06)=3442万元2.参数模型法利用工程特性参数去建立数学模型来估算工程本钱的方法。例如，工业工程运用工程设计消费才干、民用工程运用每平米单价等。优点:快速、易于运用，准确性经校验后能到达一定精度消费才干指数法根据已建成的、性质类似的建立工程的消费才干和投资额与拟建工程的消费才干来估算拟建工程投资额。x—已建类似工程投资额y—拟建类似工程投资额—已建类似工程的消费才干—拟建工程的消费才干n—消费才干指数—不同时期、不同地点本钱调整系数知建立年产15万吨聚酯工程的安装投资为20000万元，现拟建年产60万吨聚酯工程，工程条件与上述工程类似，消费才干指数n为0.8,试估算该工程的安装投资。3.WBS全面详细估计法根据WBS，先估算WBS底层各根本任务单元的费用，然后逐层向上汇总，得到工程总本钱的估算值。缺陷：WBS全面详细估计法需求进展大量的计算，任务量较大，因此估算任务需求破费一定的时间和费用。优点：这种方法估算的准确度较高；用这种方法做出的费用估算结果还可以用来作为工程控制的根据；最高管理层那么可以用这些报表来选择和同意工程，评定工程的优劣性。例：自下而上计算产品总本钱4.软件工具法软件工具法是利用工程本钱估算软件估算本钱的方法。工程管理技术的开展和计算机技术的开展是密不可分的，计算机的出现和运算速度的迅猛提升使得运用计算机估算工程本钱变得可行以后，涌现出了大量的工程本钱估算软件。利用这些软件，任务人员只需直接输人工程费用的有关数据或自定义工程的本钱函数，就可以方便快捷地得到工程本钱的估算结果，使估算过程得到大幅度的简化。7.2.3工程本钱估算的结果1.本钱估算值本钱估算值指完成工程活动所需资源能够本钱的定量估计。2.辅助细节辅助细节的方式与数量因运用领域不同而异。保管下来的痕迹有助于更透彻明了的再现估算是如何进展的。3.本钱管理方案本钱管理方案描画当出现本钱偏向时应该如何应对。本钱管理方案既可采用正式方式，也可采用非正式方式，既可非常详尽，又可相对简要。知识构造工程本钱管理概述1.工程本钱估算2.工程本钱预算3.工程本钱控制4.7.3工程本钱预算7.3.1工程本钱预算的概念和根据7.3.2工程本钱预算的方法7.3.3工程本钱预算的结果7.3.1工程活动排序的概念根据1.工程本钱预算的概念工程本钱预算是在工程本钱估算的根底上更准确地估算工程总本钱，并将其分摊到工程的各项详细活动和各个详细工程阶段上，为工程本钱控制制定基准方案的工程本钱管理活动，所以又称为工程本钱方案。2.工程本钱预算的作用1）项目成本预算是一种分配机制2）项目成本预算是一种成本控制机制3）项目成本预算为监控项目进度提供了一把标尺3.工程本钱预算的原那么为了使本钱预算可以发扬它的积极作用，在编制本钱预算时应掌握以下一些原那么：1〕工程本钱预算要与工程目的相联络2〕工程本钱预算要以工程需求为根底3〕工程本钱预算要真实可行4〕工程本钱预算该当有一定的弹性4.本钱预算与本钱估算的关系本钱估算和本钱预算既有区别，又有联络。1〕本钱估算的目的是估计工程的总本钱和误差范围，而本钱预算是将工程的总本钱分配到各任务项上；2〕本钱估算的输出结果是本钱预算的根底与根据，本钱预算那么是将已同意的估算(有时由于资金的缘由需求砍掉一些任务来满足总预算要求，或由于追求经济利益而缩减本钱)进展分摊。工程本钱估算和本钱预算的联络与区别如下表：联系与区别成本估算成本预算含义编制一个为完成项目各项工作所需费用的近似估计把整个项目估算的费用分配到各项活动和各部分工作上，进而确定测量项目实际执行情况的费用基准。依据工作分解结构、资源需求计划、资源价格、活动历时估算、历史信息、会计表格、风险成本估算、工作分解结构、项目进度计划工具方法类比估算法、参数估计法、WBS全面详细估计法、计算机工具类比估算法、参数估计法、WBS全面详细估计法、计算机工具成果成本估算值、辅助细节、成本管理计划成本基准计划5.工程本钱预算的根据1〕工程本钱估算工程本钱估算提供本钱预算所需的各项任务与活动的预算定额。2〕任务分解构造在工程本钱预算任务中，要根据在工程范围界定和确认中生成的工程任务分解构造文件，提供需求分配本钱的工程组成部分。3〕工程进度方案工程进度方案是有关工程各项任务起始与终结时间的文件。1．工程本钱预算的计算方法工程本钱估算的方法均可以用于工程本钱预算。为了建立工程预算，管理人员必需预测工程需求耗费何种资源、各种资源需求的数量、何时需求以及相应构成的费用，其中还要思索到未来的通货膨胀的影响。常见的方法依然是类比估算法、参数模型法、WBS全面详细估计法、计算机工具法等。7.3.2工程本钱预算的方法2．工程本钱预算的编制内容和方法1〕确定工程总的预算〔1〕目的利润法目的利润法根本原理就是根据工程产品的销售价钱扣减目的利润倒算目的本钱。此方法确定目的本钱的实施步骤为：①采取恰当的竞标战略，争取中标价是最理想的合同价钱。②工程利益相关方协商设定总目的利润。③工程经理根据销售价钱减去目的利润和税金、归还利息、营销费用等，差额就是工程所可以支出的最大本钱，即根本的总目的本钱。

例如：工程合同价为800万元，方案利润和税金以及企业管理费为80万元．那么工程的目的本钱为720万元。〔2〕技术提高法技术提高法又称为技术节约措施法，是指以某工程方案采取的技术组织措施和节约措施所能获得的经济效果作为工程本钱降低额，求工程的目的本钱的方法。用公式表示：

其中，技术节约措施方案节约额是根据技术组织措施确定的。例如，某公司为某工程的消费编制本钱方案。按照方案的任务量，套以工料耗费定额，所得出的消耗费用为550万元，技术节约措施方案节约额为27万元，差额即为目的本钱523万元。〔3〕按实计算法按实计算法就是以工程的实践资源耗费分析测算为根底，根据所需资源的实践价钱，详细计算各项活动或各项本钱组成的目的本钱。人工费的目的本钱=∑各类人员方案用工量×实践程度的工资率资料费的目的本钱=∑各类资料的方案用量×实践价钱机械运用费的目的本钱=∑各类机械的方案台班数×规定的台班单价，或，机械运用的方案本钱=∑各类机械方案运用台班数×机械租赁费)+机械用电电费间接费用的目的本钱：由工程经理部的财务核算人员计算。普通按该工程的方案职工平均人数，按历史本钱的间接费用，以及紧缩费用的措施和人均支出数进展测算。〔4〕历史资料法历史资料法也可称为定率预算法，以事先较充分地掌握同类工程的本钱数据为前提。这种方法先将工程分为假设干个子工程，然后参照同类工程的历史数据，采用算术平均法计算子工程目的本钱降低率，然后算出子工程本钱降低额，汇总后得出整个工程本钱降低额和本钱降低率。

2〕确定工程各任务包预算的分配〔自上而下〕〔1〕按工程本钱构成要素分解本钱预算总额按工程本钱构成要素分解本钱预算总额可以将本钱预算总额分解为直接本钱和间接本钱，进而可以再对工程的直接本钱和间接本钱进一步的划分，直至将工程本钱预算分解为工程的人工本钱、资料本钱、规费等详细本钱内容。工程预算总额直接本钱间接本钱工程实施本钱措施本钱人工本钱按工程本钱构成要素分解本钱预算总额资料本钱……管理本钱规费…………〔2〕按工程任务分解构造或工程活动清单分解本钱预算总额这是将工程本钱预算分配到工程各个组成部分上的一种方法。某工程工程总本钱单项工程1本钱单项工程2本钱……单项工程n本钱按工程任务分解构造分解本钱预算表示图单项工程21本钱单项工程2n本钱……3〕确定各详细工程活动的预算这一项任务是将工程任务包的本钱预算进一步向下分解，最终分解给出详细的工程活动本钱预算的任务。此时依然可以采用自上而下的预算分解方法，也可以采用自下而上的工程本钱预算分解的方法。4〕确定工程各项活动预算的投入时间这时需求两个本钱预算投入时间参数：一是各个时点上的工程本钱预算投入：二是工程预算投入的累计额，这是工程本钱预算投入随工程进度展开的累计数额。5〕确定工程本钱预算的“S〞曲线根据工程各详细活动的预算额、投入时间及工程进度方案和工程预算的累计数据，采用两坐标〔本钱和时间〕系找点连线的方法画出工程本钱预算的“S〞曲线，如下图。工程本钱预算的“S〞曲线图工程本钱预算作为工程本钱的方案安排，可以被用作工程本钱实施情况评价及工程本钱控制的根本规范和根据，所以必需以一定的方式清楚的给出，工程本钱预算的输出结果通常有以下三方面内容：1．工程本钱预算文件通常，工程本钱预算任务的输出主要是一份有关工程预算的正式文件。可以以工程本钱预算表的方式表示，如下表所示。7.3.3工程本钱预算的结果项目名称：

日期：自

至

制表人：项目时间数量（单位）预算成本开始结束人员a.项目团队成员b.承包商c.咨询商或顾问…

…2.原材料a.b.c.…

…3.租用器具a.b.c.…

…本钱预算表2．工程本钱预算的相关支持细节文件这是关于工程本钱预算文件的相关各种支持细节的阐明文件。3．工程本钱预算的管理方案这是有关工程本钱预算发生各种问题的时候如何去开展管理的方案安排文件。知识构造工程本钱管理概述1.工程本钱估算2.工程本钱预算3.工程本钱控制4.7.4工程本钱控制7.4.1工程本钱控制的概念和根据7.4.2工程本钱控制的方法7.4.3工程本钱控制的结果1.工程本钱控制的概念7.4.1工程本钱控制的概念和根据工程本钱控制是一项为了实现本钱方案而经过工程的本钱管理对工程实施过程中所耗费的本钱的运用情况进展控制，尽量使工程的实践本钱控制在方案和预算规范内的一项工程管理任务。工程本钱控制涉及对于各种可以引起工程本钱变化要素的控制〔事前控制〕，工程实施过程的本钱控制〔事中控制〕和工程实践本钱变动的控制〔事后控制〕三个方面。2.工程本钱控制的内容工程本钱控制是工程本钱管理的一个关键环节，其主要控制的是工程本钱的变卦。所以工程本钱控制主要关怀的是影响改动本钱基准方案的各种要素。在本钱控制时需求确定本钱基准线能否曾经改动以及管理和调整实践的改动。其主要内容包括：项目成本监督项目成本跟踪项目成本预测项目成本纠偏项目成本检查3.工程本钱控制的根据工程本钱控制的主要根据如下：1〕本钱基准方案；2〕工程本钱执行情况报告；3〕工程各种变卦恳求；4〕工程本钱管理方案.4.工程本钱控制的流程控制是在事先制定的方案根底上进展的，以下图阐明本钱控制的全过程就是由这样的一个个循环过程组成的：修正方案N偏离Y正常输出投入工程实施方案纠正措施方案目的与实践情况工程情况报告搜集实践情况本钱循环控制表示图

1.本钱变卦控制系统2.补充方案编制法3.计算机工具4.本钱报告法7.4.2工程本钱控制的方法

报告日期：

---------------

项目周期：

---------------工作环节预算已支出需支出预支出偏差（+/-）百分比（+/-）本钱情况报告5时间-本钱累计曲线法6.香蕉曲线

7.挣值法挣值法〔EVA，EarnedValueAnalysis〕又被称为偏向分析法，是对工程范围、进度和本钱进展综合丈量的根底上评价工程绩效的一种方法。这一方法的根本思想就是经过引进一个中间变量即“挣值〞，来协助工程管理者分析工程的本钱和工期的变动情况并给出相应的信息，以便他们可以对工程本钱的开展趋势做出科学的预测与判别，并提出相应的对策。挣值法实践上分析的是预算本钱、实践本钱和挣值之间的关系，包括三个关键变量、三个差别分析变量、两个指数变量。挣值分析方法阐明1、三个根本参数⑴工程方案任务量的预算本钱BCWS〔BudgetedCostofWorkScheduled〕工程方案任务量的预算本钱表示按照预算方案本钱乘以工程方案任务量得到的一个工程方案价值〔Planvalue,PV〕。公式：BCWS=方案任务量×预算方案本钱。BCWS主要是反映进度方案该当完成的任务量而不是反映应耗费的工时(或费用)。例如：某工程计划安装一台WEB接入效力器，估计硬件、软件、安装等方案用一周的时间，购买软硬件及请他人安装等的本钱预算，同意了3万元。这一周的方案任务预算费用BCWS就是3万元。⑵已完任务量的实践本钱ACWP〔ActualCostofWorkPerformed〕工程实践己完成任务量的实践本钱表示按照实践发生本钱乘以工程实践已完成任务量得到的工程本钱的实践值(actualcost,AC)。公式：ACWP=实践发生本钱×实践已完任务量。ACWP主要是反映工程执行的实践耗费目的。例如：上例中，最后实践用了二周时间，完成了效力器的购买和安装。在第一周花2.5万元购买了效力器，在第二周花0.5万元完成了安装任务。那么第一周的ACWP=2.5万元，第二周的ACWP为0.5万元。⑶已完任务量的实践本钱ACWP已完成任务量的预算本钱〔BCWP，BudgetedCostofWorkPerformed〕表示工程实施过程中某阶段实践完成的任务量按预算定额计算出来的费用。它表示按照预算价钱所计算的某项作业实践已完成作业的本钱〔earnedvalue,EV〕。BCWP的计算公式为：BCWP=已完任务量×预算本钱。例如：上例中，第一周购买了效力器和软件，是完成总方案任务量的70%，第一周的方案本钱是3万元。那么第一周的挣值就是：第一周的BCWP=70%*3万=2.1万元。即在第一周时间点上的挣值是2.1万元。2．三个差别分析变量CSV(1)工程本钱／进度绝对差别工程本钱本钱／进度绝对差别〔CostScheduleVariance，CSV〕的计算公式是：CSV=PV－AC＝BCWS-ACWP反映工程方案作业量的预算本钱与工程实践己完成作业量的实践本钱之间的绝对差别。〔“＋〞好，“—〞阐明工程出现了问题〕(2)、工程本钱差别(CostVariance，CV)：CV=EV－AC＝BCWP-ACWP[曾经完成的任务是超越预算还是低于预算]反映实践已完成作业量的预算本钱与工程实践已完成作业量的实践本钱之间的绝对差别。WP不变，BC变为AC所呵斥的本钱差别，即剔除工程作业量变动的影响，独立反映工程预算本钱与实践本钱差别对工程本钱变动呵斥的影响。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实践消费人工(或费用)超越预算值即超支。反之当CV为正值时表示实践耗费人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。1221〔3〕工程进度绝对差别〔ScheduleVariance，SV〕SV=EV-PV＝BCWP-BCWS反映工程方案作业量的预算本钱与挣值之间差别BC不变，WS变成WP所呵斥的进度差别。即剔除工程本钱变动影响，独立反映工程方案作业量和实践已完作业量差别对工程本钱的影响。[得出当前进度是提早还是滞后]当SV为正值时表示进度提早，SV为负值表示进度延误。123．两个指数变量〔1〕本钱绩效指数CPI本钱绩效指数〔CostPerformanceIndex，CPI〕的计算公式如下：CPI=EV／AC＝BCWP/ACWP〔WP不变，BC变为AC所呵斥的工程造价相对变化程度〕当CPI＞1表示低于预算CPI＜1表示超出预算CPI＝1表示实践费用与预算费用吻合〔2〕进度绩效指数SPI进度绩效指数〔ScheduleCompletionIndex，SCI〕的计算公式如下：SCI=EV／PV＝BCWP/BCWS〔BC不变，WS变成WP所呵斥的工程造价相对变化程度〕SCI＞1表示进度提早SCI＜1表示进度延误SCI＝1表示实践进度等于方案进度工程本钱挣值分析表示图本钱SCI=EV/PV=BCWP/BCWSSV=EV-PV=BCWP–BCWS实践本钱曲线挣值曲线日历工期预算〔基线〕已完成作业量实践工期PV2年4年EVACCV=EV-AC=BCWP–ACWP工期差别量CPI=EV/AC=BCWP/ACWP3〕运用挣值分析进展工程本钱预测运用挣值分析还可以预测未来工程本钱的开展变化趋势，从而为工程本钱控制指明方向。工程未来完工本钱〔EstimateAtCompletion，EAC)是按工程执行情况估计完成工程全部任务所需求的总本钱。EAC的计算是以工程的实践执行情况为根底，再