第4章会计记账方法

第四章会计记账方法第一节会计科目与账户第二节复式记账第三节总分类账户与明细分类账户1第一节会计科目与账户一、会计科目(一〕含义：对会计对象进展分类的标志。在会计实务中，是账户的称号，也是设置账户的直接根据。〔二〕设置和运用：根据企业会计准那么运用指南的规定设置和运用，企业可根据本身的实践情况和需求进展取舍。尽量做到：简明、适用、一致。2对会计要素进展分类所构成的详细工程资产负债一切者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类3〔三〕会计科目的分类：按反映的经济内容：资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类。按提供核算目的详细程度：——总账科目〔一级科目〕——明细科目又分为子目〔二级科目〕和细目〔三级科目〕如“原资料〞总帐科目会计科目表〔见书P39-40〕4

总账科目〔一级科目〕对会计要素的详细内容进展总括分类构成的会计科目〔如“原资料〞等〕。资产负债一切者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类根本分类，还可进一步详细分类5总账科目，是设置总账账户，进展总分类核算的根据，可提供总括目的。总账会计科目：原资料◆普通由会计准那么运用指南一致规范。20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借账户称号运用指南6明细分类科目是对总分类科目所含内容再作详细分类构成的会计科目〔如“原资料—A资料〞、“原资料—B资料〞等〕。是设置明细账户，进展明细分类核算的根据，可提供详细目的。明细分类账会计科目：原资料—A资料20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借100001转1甲材料入库8000借账户称号变化！◆可根据规定和企业核算需求设置。7二、账户〔一〕账户的含义◆账户：是对会计要素的详细内容进展分类核算的工具。◆账户和会计科目联络与区别：账户直接根据会计科目设置，二者称号和经济内容一样；但账户是对会计对象进展分类核算的工具，具有一定的构造〔格式〕，能反映某项买卖或事项内容的变动情况和变动结果。企业设置资产类、权益类、收入类、费用类等账户。8〔二〕账户的根本构造是指账户的格式。〔帐页的格式〕920╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借2转2发出甲材料5000借（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原资料账户称号〔设置根据〕专门格式之一业务内容业务发生时间记录根据余额增减金额余额方向★会计账户的参考格式账户的根本构造10会计账户根本构造的简化方式——T形账账户称号左方右方¤在账户中哪一方登记添加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决议。11一、复式记账原理(一)单式记账法(二)复式记账法1、含义：

第二节复式记账借贷122、复式记账的实际根据●资金运动变化的内在规律性。资产负债一切者权益收入费用＝＋＋＋经济业务●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等●运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。133、复式记账内容的两个要点：〔1〕对每一项买卖或事项都必需在两个或两个以上的对应账户中进展记录。

借方原资料贷方借方银行存款贷方经济业务企业用银行存款3000元购买资料。复式记账30003000×××14〔2〕必需将账户划归到会计等式两方会计要素的有关工程内，其两方金额相等。根据经济业务影响会计等式的规律性，可将其划分为根本的两大类：此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。资产负债一切者权益收入费用＝＋＋＋经济业务●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等154、复式记账法的优点可以完好地、系统地反响经济活动及资金变化的来龙去脉；不仅了解买卖或事项的详细内容，而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。

16二、借贷记账法〔一〕借贷记账法的含义和特点是以“借〞、“贷〞作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。特点：1、记账符号：“借〞和“贷〞。2、记账规那么：“有借必有贷，借贷必相等〞。

17◆记账符号——“借〞、“贷〞。符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。原资料月初余额25000〔1〕购入10000〔3〕购入30000〔2〕发出10000〔4〕发出8000〔5〕发出12000本月添加发生额40000本月减少发生额30000月末余额35000借方贷方★应与借款、贷款严厉区别！作用2：表示账户登记方向作用1：表示添加或减少作用3：表示余额方向18◆记账规那么●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。借方银行存款贷方期初余额300000〔1〕800000有借必有贷借方实收资本贷方期初余额1000000〔1〕800000借贷必相等【例】公司收到投资者投资800000元，已存入银行。19〔二〕借贷记账法的账户构造要取决于账户的性质——资产、负债、一切者权益账户构造：20资产类账户负债类账户一切者权益类账户借方贷方借方贷方借方贷方﹢﹢﹢---21几个概念：本期发生额：本期借方发生额本期贷方发生额

余额：期初余额期末余额二者的差额22如何登账？——账户有期初余额先登记期初余额；——然后再登记借方和贷方发生额；——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额计算出账户的期末余额。23

资产类账户借方贷方期初余额×××本期添加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额24负债类账户借方贷方期初余额×××本期添加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××一切者权益类账户构造与负债类账户构造一样。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额25举例：账户的登记方法〔P45-46〕——收入费用类账户构造收入帐户费用帐户借方贷方借方贷方﹢﹢--本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额收入费用类账户会计期末普通无余额！26※图中列示的只是部分账户会计账户资产类负债类一切者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用本年利润利润分配其他业务收入27〔三〕借贷记账法的运用〔P47-52〕实收资本借方贷方固定资产贷方借方2000020000①▲28应付账款原资料借方借方贷方贷方10001000②③实收资本现金借方借方贷方贷方20002000▲29④现金应付账款应收账款银行存款借方借方借方借方⑤贷方贷方贷方贷方50015001500500▲30⑥实收资本应付账款短期借款盈余公积⑦24008002400800借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方▲31⑧⑨借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方应付股利应付账款利润分配实收资本360015000150003600▲32⑩200010003000银行存款应付账款原资料借方借方借方贷方贷方贷方▲33银行存款短期借款财务费用贷方贷方贷方借方借方借方45005004000〔11〕34◆账户对应关系与对应账户账户对应关系：用借贷记账法在账户中登记买卖或事项后，所涉及的有关账户之间就构成了相互对照的关系。对应账户：存在着对应关系的账户。◆借贷记账法下，各会计要素之间的关系阐明对于任何类型的买卖或事项，在登记入帐时，都必需遵照“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么。P53图4—5351.会计分录的含义是对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户称号及金额的一种记录方式。分录应具备账户称号、记账方向和记账金额三个要素。〔四〕会计分录的编制实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的，是账户的登记根据。362.会计分录的内容、格式及书写要求借：贷：银行存款实收资本800000800000会计分录组成内容〔三要素〕登记方向登记账户登记金额会计分录书写要求★借在上贷在下★借、贷错开一或二格★金额分排两列★金额后不用写“元〞373.编制会计分录的根本方法收到投资者投入资本800000元存入银行。1.确认涉及要素资产一切者权益2.确定登记账户银行存款实收资本3.分析增减变化添加添加4.确定记账方向借方贷方5.确定记录金额8000008000006.写出完好分录借：银行存款800000贷：实收资本800000384.会计分录编制举例〔见教材第54-55页〕

以借贷记账法运用中的11笔业务为例。〔1〕借：固定资产20000贷：实收资本20000▲39〔2〕借：原资料1000贷：应付账款1000〔3〕借：实收资本2000贷：现金2000▲40〔4〕借：应付账款500贷：现金500〔5〕借：银行存款1500贷：应收账款1500▲41〔6〕借：盈余公积2400贷：实收资本2400〔7〕借：应付账款800贷：短期借款800▲42〔8〕借：利润分配1500贷：应付股利1500〔9〕借：应付账款15000贷：实收资本15000▲43〔10〕借：原资料3000贷：银行存款2000应付账款1000〔11〕借：短期借款4000财务费用500贷：银行存款4500▲44▲5.会计分录的种类◆简单会计分录◆复合〔复杂〕会计分录6.复合会计分录的分解一笔复合分录可以分解为几笔简单分录。45复合会计分录借：原资料3000贷：银行存款2000应付账款1000分解简单会计分录借：原资料2000贷：银行存款2000借：原资料1000贷：应付账款100046复合会计分录借：短期借款4000财务费用500贷：银行存款4500分解简单会计分录借：短期借款4000贷：银行存款4000借：财务费用500贷：银行存款50047三、借贷记账法的试算平衡〔一〕试算平衡的含义◆根据复式记账根本原理，检查账户记录能否正确的一种方法。48〔二〕试算平衡的根本方法1.发生额平衡法◆平衡公式：

◆平衡原理：借贷记账法的记账规那么◆平衡方法：——编制“总分类账户发生额试算平衡表〞49总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称本期发生额借方贷方银行存款……应付账款……20000……43000……36000……30000…….合计246000246000502.余额平衡法◆平衡公式：◆平衡原理：会计等式资产=负债+一切者权益〔收入和费用没有余额〕◆平衡方法:——编制“总分类账户余额试算平衡表〞51总分类账户余额试算平衡表账户名称期末余额借方贷方银行存款……应付账款……20000……30000……合计74000074000052总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金6000100050002000银行存款21000020500019000396000原材料300001200042000固定资产300000300000应付账款20000220002000短期借款200002000040000应付票据60006000实收资本500000200000700000合计546000546000246000246000740000740000平衡相等平衡相等平衡相等53第三节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的设置〔一〕总分类账户与明细分类账户含义〔二〕明细账的设置类型：——实物资产类明细账〔称号、规格〕——债务、债务类明细账〔债务人、债务人〕——