财政法律制度

第四章

财政法律制度第一节预算法律制度【考点1】预算法律制度的构成【考点2】国家预算的概述【考点3】预算收入与预算支出【考点4】预算组织程序【考点5】决算【考点6】预算管理职权【考点1】预算法律制度的构成〔一〕《预算法》

现行的《预算法》，自1995年1月1日起施行。

【地位】①该法是我国第一部财政根本法律；②是我国国家预算管理工作的根本性法律③制定其他预算法规的根本依据。〔二〕预算法实施条例

国务院制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。【多项选择题】关于我国的预算法律制度，以下说法正确的有〔〕。

A.《预算法》是我国第一部财政根本法律

B.现行《预算法》，自1995年1月1日起施行

C.《预算法实施条例》是国务院制定并由全国人民代表大会审议通过的

D.《预算法实施条例》于1995年11月22日起施行

【答案】典型例题【考点2】国家预算的概述〔一〕国家预算的概念〔二〕国家预算的作用〔三〕国家预算的级次〔四〕国家预算的构成分〔一〕国家预算的概念 国家预算也称政府预算，是政府的根本财政收支方案。

预收收入

预算支出工资：10万孝敬父母：1万奖金：2万小孩教育：3万其他：1万基本开支：4万人情费用：1万旅游支出：1万

结余：3万

〔二〕国家预算的作用

1.财力保证作用

2.调节制约作用

3.反映监督作用〔三〕国家预算的级次1.一级政府一级预算。

2.共分为五级，具体为：

〔1〕中央预算；

〔2〕省级〔省、自治区、直辖市〕预算；

〔3〕地市级〔设区的市、自治州〕预算；

〔4〕县市级〔县、自治县、不设区的市、市辖区〕预算；

〔5〕乡镇级〔乡、民族乡、镇〕预算。

【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经 省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。〔四〕国家预算的构成1.按照政府级次可分为：中央预算和地方预算2.按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算。

总预算=本级预算+所属下级政府的总预算【单项选择题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，表达的是国家预算的〔〕。

A.制约作用

B.反映监督作用

C.财力保证作用

D.调节作用

【答案】典型例题【单项选择题】根据《预算法》的规定，国家预算级次总数是〔〕A三级预算B六级预算C四级预算D五级预算

【答案】典型例题【考点3】预算收入与预算支出国家预算由预算收入和预算支出组成。

〔一〕预算收入

1.按来源划分

〔1〕税收收入；

〔2〕依照规定应当上缴的国有资产收益；

〔3〕专项收入；

〔4〕其他收入〔罚没收入、规费收入等〕。

2.按分享程度〔归属〕划分

〔1〕中央预算收入；

〔2〕地方预算收入；

〔3〕中央和地方预算共享收入。增值税：中央75%；地方25%所得税：中央60%；地方40%〔二〕预算支出

1.按内容〔支出方向〕划分

〔1〕经济建设支出；〔预算支出的主要局部〕

〔2〕科、教、文、卫、体等事业开展支出；

〔3〕国家管理费用支出；〔4〕国防支出；〔5〕各项补贴支出；〔6〕其他支出。 2.按支出级次〔主体〕划分

〔1〕中央预算支出；〔2〕地方预算支出。【备注】无“中央和地方共享支出〞。【判断题】由于我国中央预算收入采用了分税制财政管理体制，因此我国国家预算收入分为中央预算收入和地方预算收入两种形式〔〕

【答案】典型例题【多项选择题】我国《预算法》规定的预算支出形式包括〔〕。

A.经济建设支出

B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业开展支出

C.国家管理费用支出

D.国防支出

【答案】典型例题【考点4】预算组织程序 包括四个环节：编制、审批、执行、调整

〔一〕预算的编制

〔二〕预算的审批〔三〕预算的执行〔四〕预算的调整〔一〕预算的编制

预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支方案。

1.预算年度——公历1月1日～12月31日2.预算草案的编制内容中央预算的编制内容：

〔1〕本级预算收入和支出；

〔2〕上一年度结余用于本年度安排的支出；

〔3〕返还或者补助地方的支出；

〔4〕地方上解的收入。 地方各级政府预算的编制内容：

〔1〕本级预算收入和支出；

〔2〕上一年度结余用于本年度安排的支出；

〔3〕上级返还或者补助的收入；

〔4〕返还或者补助下级的支出；

〔5〕上解上级的支出；

〔6〕下级上解的收入。【判断题】预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的已经法定程序审查和批准的预算收支方案。〔〕

【答案】典型例题〔二〕预算的审批

中央预算——全国人民代表大会

地方各级政府预算——本级人民代表大会【判断题】全国人民代表大会常务委员会具有审查和批准中央预算的职能。〔〕

【答案】典型例题〔三〕预算的执行

1.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。

3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。4.各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。5.预算的收入和支出必须通过国库进行。各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。【单项选择题】根据《预算法》的规定，以下各项中，负责具体组织地方各级总预算执行的是〔〕A.本级人民代表大会常务委员会B.本级人民代表大会C.本级政府财政部门D.本级政府审计部门【答案】典型例题【判断题】预算收入征收部门必须依法及时、足额征收应征收的预算收入。〔〕

【答案】典型例题〔四〕预算的调整

预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的局部的变更。〔1〕县级以上，预算调整方案，由本级人民代表大会常务委员会审批；

〔2〕乡镇级，预算调整方案，本级人民代表大会审批。【单项选择题】根据《预算法》的规定，以下各项中，属于各级政府在预算调整中应编制的资料的是〔〕A.预算调整方案B.决算方案C.预算执行情况报告D.预算批复报告【答案】典型例题【单项选择题】根据《预算法》的规定，以下各项中，负责审查和批准中央预算调整方案的是〔〕A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院财政部门D.国务院审计部门【答案】典型例题【考点5】决算决算是预算执行的总结。它反映年度国家预算收支的最终结果，是国家经济活动在财政上的集中反映。〔1〕县级以上，决算草案，由本级人民代表大会常务委员会审批；

〔2〕乡镇级，决算草案，本级人民代表大会审批。【单项选择题】根据《预算法》的规定，以下各项中，负责审查和批准各级政府决算的是〔〕。A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常务委员会C.本级政府财政部门D.本级政府审计部门【答案】典型例题【考点6】预算管理职权编制预算草案正式预算预算执行预算执行情况报告预算调整决算审批监督审批审批审批上一年12月3月

1.1---12.31

1.1---12.31下一年3月下一年6月全国人民代表大会一年一次3月份〔一〕全国人民代表大会与常务委员会的职权

审查权批准权撤销权全国人大（中央和地方）预算草案、预算执行情况报告（中央）预算、预算执行情况报告（全国人大常委会）预算决算不适当的决议

监督权审批权撤销权全国人大常委会（中央和地方）预算执行（中央）预算的调整方案、决算方案（国务院及省、自治区、直辖市）人大及其常委会的决议【单项选择题】根据《预算法》的规定，以下各项中，负责批准各级预算和预算执行情况的报告的是〔〕。A.本级政府审计部门B.本级人民代表大会C.本级政府财政部门D.本级人民代表大会常务委员会【答案】典型例题Thankyou第四章

财政法律制度第二节政府采购法律制度【考点1】政府采购法律制度的构成【考点2】政府采购的概念与原那么【考点3】政府采购的功能与执行模式【考点4】政府采购当事人【考点5】政府采购方式【考点6】政府采购的监督检查【考点1】政府采购法律制度的构成〔一〕政府采购法

《政府采购法》2003年1月1日起施行。是标准我国政府采购活动的根本性法律〔效力最高〕，也是制定其他政府采购法规制度的根本依据。〔二〕政府采购部门规章〔部长令〕

主要是指国务院财政部门制定，为了细化《政府采购法》的相关规定，增强《政府采购法》的可操作性。包括：《政府采购信息公告管理方法》、《中央单位政府采购管理实施方法》、〔补充〕《政府采购货物和效劳招标投标管理方法》等。【注意】政府采购法律制度中没有“行政法规〞。〔三〕政府采购地方性法规和政府规章

地方性法规：省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会制定。《云南省政府采购条例》、《广东省实施<政府采购法>方法》。

地方性政府规章：省、自治区、直辖市的人民政府制定。如《深圳经济特区政府采购条例》、《北京市政府采购方法》、《上海市政府采购管法》等。【多项选择题】以下关于《政府采购法》的表述中，正确的有〔〕。A.《政府采购法》是标准我国政府采购活动的根本性法律B.《政府采购法》是于2002年起施行C.《政府采购法》是制定其他政府采购法规制度的根本依据D.《政府采购法》是自2003年起施行【答案】典型例题【多项选择题】以下各项中，属于政府采购法律制度的有〔〕。A.《政府采购货物和效劳招标投标管理方法》B.《政府采购信息公告管理方法》C.《政府采购代理机构资格认定方法》D.《中华人民共和国政府采购法》【答案】典型例题【考点2】政府采购的概念与原那么〔一〕政府采购的概念政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和效劳的行为。

1.政府采购的主体范围

国家机关、事业单位和团体组织。

【注意】国有企业都不属于政府采购的主体范围。 2.政府采购的资金来源

财政性资金+需要政府归还的公共借款3.政府集中采购目录和政府采购限额标准

〔1〕属于中央预算的政府采购工程，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；

〔2〕属于地方预算的政府采购工程，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。

4.政府采购的对象范围

货物、工程和效劳。

【多项选择题】以下各项中，属于政府采购主体范围的是〔〕。A国家机关B事业单位C社会团体D国有企业【答案】典型例题【多项选择题】以下各项中，有权确定并公布政府集中采购目录和采购限额标准的有〔〕。A各省级政府授权机构B国务院C各省级政府D采购代理公司

【答案】典型例题【多项选择题】以下各项中，属于政府采购对象范围的是〔〕。A办公用品B基建工程C后勤效劳D专业人才

【答案】典型例题〔二〕政府采购的原那么〔三公一诚信〕【多项选择】

1.公开透明原那么

2.公平竞争原那么——站在供给商的角度所有参加竞争的供给商时机均等，并受到同等待遇。

3.公正原那么——站在采购人的角度

公正原那么要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供给商一视同仁，不得有歧视条件和行为。

4.老实信用原那么【多项选择题】以下各项中，属于政府采购原那么的有〔〕A公正原那么B老实信用原那么C公平竞争原那么D公开透明原那么

【答案】典型例题【单项选择题】以下各项中，属于遵循政府采购公平竞争原那么的是〔〕。A供给商参与竞争时机均等B供给商遵守质量效劳承诺C政府采购资金的足额支付D采购主体不隐瞒采购信息

【答案】典型例题【考点3】政府采购的功能与执行模式〔一〕政府采购的功能〔1〕节约财政支出，提高采购资金的使用效益；

〔2〕强化宏观调控； 扶持不兴旺地区和中小企业等政策。

〔3〕活泼市场经济；

〔4〕推进反腐倡廉；〔阳光工程〕

〔5〕保护民族产业。【多项选择题】以下各项中，属于政府采购功能的有〔〕。A公开公正透明B讲求老实信用C推进反腐倡廉D节约财政支出

【答案】典型例题【单项选择题】政府采购通常被称为阳光工程，这说明政府采购具备的功能是〔〕A.扶持重点企业的功能B.活泼市场经济的功能C.推进反腐倡廉的功能D.保护民族产业的功能

【答案】典型例题〔二〕政府采购的执行模式 我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。

1.集中采购

集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购效劳的一种采购组织实施形式。

纳入{集中采购目录}的政府采购工程应当实行集中采购。 集中采购又可分为政府集中采购和部门集中采购两类。

集中采购的特点有：〔1〕采购单位必须委托集中采购机构代理采购，不得自行组织采购，其中部门集中采购可以由主管部门统一组织集中采购；〔2〕列入集中采购的工程往往是一些大宗的、通用性的工程；〔3〕采购本钱低、操作相对标准和社会影响大的特点。〔二〕分散采购

由各预算单位自行开展采购活动的一种模式。

采购未纳入{集中采购目录}的政府采购工程，分散采购。特点：〔1〕采购单位可以依法自行采购，也可以委托集中采购机构〔免费〕或其他具有政府采购代理资格的社会中介机构〔付费〕代理采购。〔2〕列入分散采购的工程往往是一些专业化程度较高或单位有特定需求的工程。【多项选择题】以下各项中，属于政府采购执行模式的是〔〕。A单位分散采购B政府集中采购C个人自行采购D部门集中采购

【答案】典型例题【判断题】集中采购的工程往往是一些专业化程度高或单位有特定需求的工程。

【答案】典型例题【判断题】分散采购的工程，采购单位委托集中采购机构代理采购时需要支付代理费用。

【答案】典型例题【考点4】政府采购当事人 政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括： 〔一〕采购人 〔二〕供给商 〔三〕采购代理机构

〔一〕采购人国家机关、事业单位和团体组织。1.采购人的权利〔1〕自行选择采购代理机构的权利；〔2〕要求采购代理机构遵守委托协议约定的权利；〔3〕审查政府采购供给商资格的权利；〔4〕依法确定中标供给商的权利；〔5〕签订采购合同并参与对供给商履约验收的权利；〔6〕特殊情况下提出特殊要求的权利；〔7〕其他合法权利。2.采购人的义务〔1〕遵守政府采购的各项法律、法规和规章制度；〔2〕接受和配合政府采购机构监督管理部门的监督检查，同时还要接受和配合审计机关的审计监督以及监察机关的监督；〔3〕尊重供给商的正当合法权益；〔4〕遵守采购代理机构的工作秩序；〔5〕在规定时间内与中标供给商签订政府采购合同；〔6〕在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果；〔7〕依法答复供给商的询问和质疑；〔8〕妥善保存反映每项采购活动的采购文件；〔9〕其他法定义务。〔二〕供给商供给商是指向采购人提供货物、工程或效劳的法人、其他组织或者自然人。供给商参加政府采购活动应当具备以下条件：①具有独立承担民事责任的能力；②具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；③具有履行合同所必需的设备和专业技能；④有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；⑤参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；⑥法律、行政法规规定的其他条件。〔二〕供给商供给商是指向采购人提供货物、工程或效劳的法人、其他组织或者自然人。供给商参加政府采购活动应当具备以下条件：①具有独立承担民事责任的能力；②具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；③具有履行合同所必需的设备和专业技能；④有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；⑤参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；⑥法律、行政法规规定的其他条件。供给商的权利〔8点〕供给商的义务〔5点〕〔三〕采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。

分类：集中采购机构和一般采购代理机构。集中采购分散采购集中采购机构一般采购代理机构设区、自治州以上人民政府国务院或省级人民政府集中采购目录采购代理机构的义务和责任〔1〕依法开展代理采购活动并提供良好效劳；〔2〕依法发布采购信息；〔3〕依法接受监督管理；〔4〕不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益；〔5〕其他法定义务和责任。【多项选择题】以下各项中，属于政府采购当事人的有〔〕A供给商B采购代理机构C采购人D律师事务所

【答案】典型例题【单项选择题】以下关于参加政府采购活动的供给商的在经营活动中不能有重大违法记录，说法正确的选项是〔〕A参加政府采购活动前2年里不能有重大违法记录B参加政府采购活动前3年里不能有重大违法记录C参加政府采购活动前1年里不能有重大违法记录D参加政府采购活动前4年里不能有重大违法记录【答案】典型例题【判断题】县级人民政府根据本级政府采购需要可以设立集中采购机构。〔〕

【答案】典型例题【考点5】政府采购方式〔一〕公开招标〔二〕邀请招标〔三〕竞争性谈判〔四〕单一来源采购〔五〕询价采购其中，公开招标是主要的采购方式。

【考点5】政府采购方式〔一〕公开招标〔1〕公开招标：指采购人按照法定程序，通过发布招标公告，邀请所有潜在不特定的供给商参加投标的方式。

〔2〕货物效劳采购工程到达公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。〔特殊情况，需批准〕

〔3〕采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者效劳化整为零或者以其他任何方式躲避公开招标采购。

〔4〕采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。【判断题】在公开招标范围之内的采购工程，因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式时，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。

【答案】典型例题〔二〕邀请招标 邀请3家以上特定供给商

符合以下情形之一的货物或者效劳，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

〔1〕具有特殊性，只能从有限范围的供给商处采购的；

〔2〕采用公开招标方式的费用占政府采购工程总价值的比例过大的。【判断题】邀请招标也称选择性招标，由采购人向五家以上具备相应资质的供给商或承包商发出招标邀请书，邀请其参加投标竞争，从中择优选定中标人的一种招标方式。

【答案】典型例题【多项选择题】以下各项中，满足邀请招标采购的有〔〕A采用公开招标方式费用占总价值比例过大的采购工程B采购工程具有特殊性，只能从有限范围的供给商处采购C公开招标后没有供给商投标的采购工程D不能事先计算出价格总额的采购工程【答案】典型例题〔三〕竞争性谈判 与不少于3家供给商谈判

符合以下情形之一的货物或者效劳，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：〔注意多项选择〕

〔1〕招标后没有供给商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

〔2〕技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

〔3〕采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

〔4〕不能事先计算出价格总额的。【多项选择题】以下各项中，满足竞争性谈判采购的有〔〕。A不能事先计算出价格总额的采购工程B采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的采购工程C公开招标后没有供给商投标或者没有合格的供给商的采购工程D技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者要求的采购工程【答案】典型例题〔四〕单一来源采购 唯一供给商 符合以下情形之一的货物或者效劳，可以依法采用单一来源方式采购：

〔1〕只能从唯一供给商处采购的；

〔2〕发生了不可预见的紧急情况不能从其他供给商处采购的；

〔3〕必须保证原有采购工程一致性或者效劳配套的要求，需要继续从原供给商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。【单项选择题】发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供给商处采购的可以采用单一来源采购。【答案】典型例题〔五〕询价采购向3家以上供给商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和效劳相等且报价最低的原那么，确定成交供给商的方式。

适用范围：货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购工程。

【判断题】询价采购方式适用于货物规格、标准统一，但现货货源不充足的工程。【答案】典型例题【考点6】政府采购监督检查〔一〕政府采购监督管理部门的监督 政府采购监督管理部门〔各级财政部门〕应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。〔二〕集中采购机构的内部监督〔三〕采购人的内部监督

〔四〕政府其他有关部门的监督审计部门---政府采购—审计监督。〔五〕政府采购活动的社会监督任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举，有关部门、机关依照各自职责及时处理。【单项选择题】以下各项中，属于政府采购监督管理主管部门的是〔〕。A审计机关B财政部门C监察机关D检察院【答案】典型例题【单项选择题】以下各项中，有权对政府采购进行审计监督的是〔〕。A监察机关B审计机关C检察院D财政部门【答案】典型例题Thankyou第四章

财政法律制度第三节国库集中收付制度【考点1】国库集中收付制度的概念【考点2】国库单一账户体系【考点3】财政收入收缴的方式【考点4】财政支出支付的方式【考点1】国库集中收付制度的概念国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括〔国库集中支付制度〕和〔收入收缴管理制度〕。是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。【单项选择题】以下各项中，代表政府设置国库单一账户体系的是〔〕。A财政部门B国有商业银行C中国人民银行D政府机关【答案】典型例题【判断题】国库单一账户制度包括国库集中支付制度和政府采购制度。【答案】典型例题【考点2】国库单一账户体系国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。

1.国库单一账户〔中国人民银行〕 2.财政部门零余额账户〔商业银行〕 3.预算单位零余额账户〔商业银行〕 4.预算外资金专户〔商业银行〕 5.特设专户〔商业银行〕账户体系功能使用主体国库单一账户财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出活动，与零余额账户进行清算财政总预算会计财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算国库会计预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算行政事业单位会计预算外资金专户核算预算外资金的收入和支出活动。财政部门特设专户核算预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。预算单位【单项选择题】以下各项中，不属于国库单一账户体系的是〔〕A.预算单位零余额账户B.预算单位特设专户C.财政部门零余额账户D,临时存款账户【答案】典型例题【单项选择题】以下各项中，属于预算单位用于财政授权支付和清算的是〔〕。A预算单位特设专户B预算单位零余额账户