第三章 会计科目、帐户和复式记账

第三章会计科目、帐户和复式记帐第一节会计科目一、设置会计科目的意义二、设置会计科目的原那么三、会计科目的分类和编号2006年1<根底会计学>一、设置会计科目的意义会计科目：是对会计要素进展分类核算的工程。设置会计科目就是确定分类核算工程的称号、编号和核算内容的一种会计方法。其意义为：〔3个〕

是组织会计核算的首要环节和重要根据会计科目不仅是详细工程的分类，且规范了一样类别业务的核算范围、核算内容、核算方法和核算要求

是了解经济业务的重要方式要了解和分析全部经济业务的发生和开展，就必需运用一切的科目；分开会计科目，经济业务就是零乱分散的，不具有系统性。

是进展会计监视的重要手段会计科目需求事前设置和规范其核算内容，因此可起到事前控制的作用。2006年2<根底会计学>二、设置会计科目的原那么〔6条〕全面、系统地反映和控制会计对象和会计要素的原那么

符合内部管理需求的原那么

满足外部经济利益实体需求的原那么

一致性和灵敏性相结合的原那么

繁简适当原那么相对稳定原那么2006年3<根底会计学>三、会计科目的分类和编号(1)〔一〕会计科目的分类按经济内容分类1、资产类2、负债类3、一切者权益类4、本钱类5、损益类见65页“会计科目表〞〔财政部的一致分类〕2006年4<根底会计学>三、会计科目的分类和编号(2)按提供信息的详略程度分类1、总分类科目〔一级科目〕：用于总括核算起统驭作用如“固定资产〞、“预收帐款〞等会计科目2、明细科目〔二级、三级科目〕：用于详细核算起补充阐明作用如：“原资料〞主要资料钢材螺纹钢辅助资料铝丝2006年5<根底会计学>三、会计科目的分类和编号(3)〔二〕会计科目的编号·总分类科目用“四位数码编号法〞如，“原资料〞编号为1211，见表65页·明细科目用“两位数码标号法〞如，上述“铝丝〞可编号为：“12110201〞即：原资料1211，辅助资料02，铝丝01[课堂练习]：96页习题一2006年6<根底会计学>第二节会计帐户一设置会计帐户的意义二会计帐户的构造三会计帐户和会计科目的关系2006年7<根底会计学>一、设置会计帐户的意义会计帐户：是依会计科目开设的具有一定构造和格式的记帐载体。设置帐户的意义：将各业务的资金变化情况分门别类地进展核算，提供全面一致的会计信息。会计帐户的分类：与会计科目的分类一样2006年8<根底会计学>二、会计帐户的构造

帐户的根本构造见70页表3---2

帐户中所记录数额的关系业务发生额本期发生额余额〔期初余额、期末余额〕期初余额+本期添加发生额—本期减少发生额=期末余额简化式帐户构造〔型构造〕左方××帐户右方期初余额〔或期初余额〕本期添加本期减少〔或本期减少〕〔或本期添加〕本期添加〔减少〕发生额合计本期减少〔添加〕发生额期末余额(或期末余额)2006年9<根底会计学>三、会计帐户和会计科目的关系二者的联络：1·经济内容一样都是对会计要素的详细分类2·运用目的一样都是为了反映会计要素的价值变化3·一个会计科目可对应设置一个会计帐户称号一样二者的区别：1·科目仅是称号，帐户还是载〔实〕体2·科目是方式，帐户是内容3·科目设置在先，帐户设置在后4·科目无构造和格式，帐户有构造和格式2006年10<根底会计学>第三节复式记帐、记帐方法及复式记帐的含义和种类、借贷记帐法、试算平衡、借贷记帐法的运用2006年11<根底会计学>一、记帐方法及复式记帐的含义和种类〔1〕〔一〕记帐方法的种类1·单式记帐法进展一方面的记录其缺陷：帐户体系不完好；不能反映来龙去脉；数据不存在牵制关系；不符合现代信息要求。2·复式记帐法以相等金额在两个或两个以上的帐户同时登记其优点：完好的帐户体系；可反映来龙去脉；数据存在牵制关系；符合现代信息要求。2006年12<根底会计学>一、记帐方法及复式记帐的含义和种类〔2〕〔二〕

复式记帐法的根底和种类1、复式记帐法的根底其根本实际根据是：资产=负债＋一切者权益由此构成的记帐思绪是：〔1〕可设置相应的多个关联帐户记录业务〔2〕可分别以相等金额记录。2、复式记帐法的种类〔1〕增减记帐法〔2〕收付记帐法〔3〕借贷记帐法2006年13<根底会计学>二、借贷记帐法〔1〕〔一〕借贷记帐法的记帐符号〔二〕借贷记帐法的帐户构造〔三〕借贷记帐法的记帐规那么2006年14<根底会计学>二、借贷记帐法〔2〕〔一〕、借贷记帐法的记帐符号“借〞、、“贷〞在不同性质帐户中借、贷的含义：见78页表3---3〔二〕借贷记帐法帐户构造借贷记帐法下会计帐户的根本构造：见79页表3---4各类性质的帐户在借贷记帐法下的构造：2006年15<根底会计学>借贷记帐法的帐户构造〔1〕资产类帐户借方贷方期初余额： 本期添加数本期减少数期末余额：资产类帐户期末余额=期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额2006年16<根底会计学>借贷记帐法的帐户构造〔2〕

负债和一切者权益帐户借方贷方期初余额：本期添加数本期减少数期末余额：负债及一切者权益类帐户期末余额=期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额2006年17<根底会计学>借贷记帐法的帐户构造〔3〕本钱类帐户的构造类似于资产类帐户，但普通情况下没有余额。留意：“消费本钱〞帐户有借方余额表示在产品数。见82页表3---7。损益类帐户中的本钱费用支出帐户构造类似于资产类帐户，月末一定没有余额。见82页表3---7。损益类帐户中的收入类帐户和反映财务成果的帐户构造类似于一切者权益类帐户，但月末一定没有余额。见83页表3---8。 2006年18<根底会计学>借贷记帐法〔3〕〔三〕复式记帐法的记帐规那么1.记帐规那么“有借必有贷，借贷必相等〞记帐规那么的论证〔1〕从恒等式方面论证〔2〕从复式记帐原理方面论证〔3〕从借贷记帐法的帐户构造方面论证〔4〕从经济业务事例论证2.借贷记帐法下的经济业务类型见86页图3---63。记帐规那么的运用程序〔1〕分析影响的工程及其金额增减〔2〕分析记帐的借贷方向见86页例32006年19<根底会计学>三、试算平衡定义:是会计检查方法,包括:〔一〕

余额试算平衡〔根据恒等式〕一切帐户的借方余额总数=一切帐户的贷方余额总数〔二〕

发生额试算平衡〔根据记帐规那么〕一切帐户的借方发生额总数=一切帐户的贷方发生额总数〔三〕试算平衡表〔留意：不能检查出一切错误〕参见146页表4----9。2006年20<根底会计学>四、借贷记帐法的运用〔1〕1、编制会计分录会计分录是指出应登记的对应帐户和记帐方向与金额的一种记录。〔是记帐凭证的简化格式。〕帐户的对应关系：“一借一贷〞，“一借多贷〞、“一贷多借〞，“多借多贷〞会计分录的表现方式1〕简单会计分录如借现金1000贷银行存款10002006年21<根底会计学>四、借贷记帐法的运用〔2〕2〕复杂会计分录如借现金600银行存款100000贷应收帐款100600·见94页例42、登记帐簿〔为补充内容〕〔1〕登记期初余额〔2〕过帐〔3〕结出本期发生额和期末余额如：“银行存款〞帐户的登记〔见下一幻灯片〕

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