第二章《会计法》案例分析

第二章<会计法>案例分析一、A公司2004年发生如下事项：

〔1〕1月，刚刚经过考试获得会计从业资历证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理睬计任务交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计担任监交任务。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库〞问题，随向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接纳出纳任务后。再对“白条顶库〞问题逐个查清处置。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答以下问题：

〔1〕李强与张友办理睬计任务交接中能否有不符合规定之处，简要阐明理由。

解答：

1.

李强与张友办理睬计任务交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定普通会计人员办理交接手续，由会计机构担任人〔会计主管人员〕监交。其次，对交接中发现的"白条抵库"问题处置不正确。制度规定接替人员发现"白条抵库"景象时，移交人员应在规定期限内担任查清处置。

〔2〕

4月，李强在办理报销任务中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改景象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。虽然李强开场犹疑一下，但思索到3张发票曾经公司总经理、财务科长签字赞同，最后均予以报销。问题：李强对3张更改的发票予以报销的做法能否符合规定，应如何处置？

解答：2.

制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，该当由开具单位重开或更正，更正任务须由原始凭证出具单位进展，并在更正处加盖出具单位印章；

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位该当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得回绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。

〔3〕12月，公司在进展内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳任务期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说："曾经办理了会计交接手续，本人不再承当任何责任。"

问题：原出纳张友关于“曾经办理了会计交接手续，本人不在承当任何责任〞的说法能否符合规定，简要阐明理由。

张友的说法不正确。交接任务完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计任务期间内发生的，移交人员该当对这些会计资料的真实性、完好性担任，即使接替人员在交接时因忽略没有发现所接会计资料在真实性、完好性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员担任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计任务期间内的有关账目问题承当责任。

二、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构担任人，要完成以下9项任务：①填制记账凭证；②登记债务、债务明细分类账和其他明细分类账；③办理银行结算；④收付现金；⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调理表和会计报表；⑥登记现金日记账和银行存款日记账。⑦登记总账；⑧编制会计报表；⑨审核会计凭证。

根据单位内部会计监视制度的要求，将上述9项任务分配给3位财务人员，其中会计机构担任人承当2项任务。

解答：出纳员：

③办理银行结算④收付现金⑥登记现金日记账和银行存款日记账。

会计机构担任人：

⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调理表和会计报表⑨审核会计凭证。

会计

①填制记账凭证②登记债务、债务明细分类账和其他明细分类账⑦登记总账；⑧编制会计报表三、请问以下编制财务会计报告的做法能否违背<会计法>规定，为什么？

〔1〕某单位鉴于业务量不大，直接根据记账凭证编制会计报表。

〔2〕某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告;同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表。

〔3〕某银行按不同的币种进展日常核算，期末一致折算为人民币编报财务会计报告。

答案是

〔1〕根据<会计法>第二十条“财务会计报告该当根据经过审核的会计账簿记录和有关的资料编制〞的规定，所以〔1〕中的作法不正确。〔2〕“某外商投资企业按我国会计制度设置会计账簿编报财务会计报告〞属于法定事项，符合<会计法>规定；“同时又按其境外母公司会计制度的要求向境外母公司编报会计报表〞属于法定之外事项，不违背<会计法>规定。因此，〔2〕中的作法正确。〔3〕根据<会计法>第十二条的规定，“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但报表必需折算为人民币。四、审计机关对某股份2000年财务情况进展审计时,发现有以下行为:：

〔1〕公司作为普通纳税人,在未发生存货购入业务的情况下,从其他企业买入空白增值税发票,并在发票上注明购入商品,买价2000万元,增值税额340万元。财务部门以该发票为根据，编制购入商品的记账凭证；纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款。

〔2〕.会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为。

〔3〕公司销售商品开出发票时，“发票联〞内容真实，但本单位“记账联〞和“存根联〞的金额比真实金额小。会计以“记账联〞编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入900万元，少记增值税153万元；

试问，以上三种行为分别属于什么行为，应如何处置？公司现实〔1〕属于违反会计法的伪造会计凭证行为；公司现实〔2〕.阐明，其本质属单位责任人强令会计人员伪造会计凭证的行为；公司现实〔3〕属于变造会计凭证的违法行为。公司担任人对以上呵斥会计任务和会计资料不真实的情况承当行政责任；构成犯罪的，应清查刑事责任。应更正不真实的会计凭证和会计账簿，规范会计行为。对负有责任的会计机构担任人、会计人员，应依法清查行政责任；构成犯罪的，还应清查刑事责任。五、审计部门在对某企业进展检查时，发现该企业存在以下情况：

〔1〕用限额领料单替代原始凭证。

〔2〕该单位出纳人员兼任应付账款账目的登记任务。

〔3〕经单位担任人同意，财务科将5000000元汇至某证券公司用于股票投资。

〔4〕将超越税法规定的业务款待费10500元计人管理费用。

请指出以上作法能否符合国家有关规定，并阐明理由。解答：1〕限额领料单具备了原始凭证的根本要素，所以可以用限额领料单替代原始凭证，符合国家一致会计制度的规定。2〕根据国家一致的会计制度的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务、债务账目的登记任务，而该企业出纳人员兼任了应付账目的登记任务，不符合国家一致的会计制度的要求。3〕该经济事项属于企业内部资金运用问题，不属于国家一致的会计制度所规范的内容，企业这么作，是完全可以的。4〕根据会计权责发生制原那么和收入与费用相配比的原那么，企业发生的业务款待费应作为管理费用。六、以下是董事长李某说的一段说，请指出其不合理之处。

董事长李某：“新<会计法>开场实施了，新闻媒体做了大量宣传，看来这是一部很重要的法律。老王，他是总经理，担任公司的日常运营事务，该当把公司的会计任务好好抓一抓。假设我们公司的会计任务出了乱子，他可是第一责任人哟!；市场经济越开展，会计任务越重要，尤其像我们这样的上市公司，会计任务更显得重要。我以为，我们公司的会计任务，首要义务是抓好两个环节:一是内部控制制度建立;二是财务会计报告质量，这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪，不能忽略!老王，我对会计任务不太熟习，事务性任务也太多，公司的财务会计报告他要仔细把关，以后，我们公司财务会计报告，最后由他签名盖章，我就不再走那道程序了。〞解答：1〕董事长李某关于“假设我们公司的会计任务出了乱子，他(指总经理王某)可是第一责任人〞的说法是不正确的。根据<会计法>第四条的规定：“单位担任人对本单位的会计任务和会计