第一章概论、第二章财务分析依据

财务报表分析主讲教师:张献英教学性质与教学目的<财务报表分析>是会计学专业、财务管理专业方向的专业课，也是财经类许多专业方向的共同课，无论是财务与会计专业方向，还是财经类其他专业的学生，都应该在不同程度上掌握企业财务分析的知识。经过该课程的教学，可以使学生了解财务分析的根本目的、根本概念，掌握财务分析的根本程序、根本方法和技巧。教学过程中应结合校内外的实际，使学生在了解财务分析实际和方法的根底上，熟练运用有关的技艺，对企业财务情况和运营成果进展分析，并为企业筹资、投资和收益分配等艰苦决策提供根据。财务分析在企业运营中的位置运营活动会计记账财务分析财务管理者提升财务业绩整合模型企业现状分析1、偿债才干2、盈利才干3、营运才干4、开展才干分析问题产生的根本缘由处理问题业绩提升继续改良财务管理实际理财环境持续改进财务分析的要求运算的思想比较的思想分析的理念总结的习惯内容简介<财务分析学教程>从资产构造、资本构造、运营协调、营运才干、盈利才干、还债才干、现金流量、开展才干等方面讨论了财务分析的内容、方法和目的。深化分析了160多个财务分析目的，提出了20多个新目的。比较了各个财务分析目的的优缺陷和运用效果，着力于分析才干的提高。提供了许多财务分析目的的行业规范值。以方便读者进展行业比较分析。第一章财务分析概论

第一节财务分析学的构成与开展

第二节财务分析的目的和分类

第三节财务分析学与其他学科的关系

案例1-1

第一节财务分析学的构成与开展一、财务分析学的构成与开展西周时期，“司会〞、管仲清朝1)财务分析与会计的开展2)财务分析运用领域的开展3)财务分析技术开展4)财务分析方式开展5)我国财务分析开展1)财务分析与会计开展财务分析与会计技术开展财务分析以财务报表为根底财务报表以会计技术为根底财务分析与会计汇总〔报表〕开展2)财务分析运用领域的开展财务分析开场于银行家财务分析开展到投资领域现代财务分析领域的扩展资本市场、企业重组、绩效评价、企业评价等美国的特许财务分析师(CFA)3)财务分析技术开展比率分析的开展趋势百分比的出现规范比率现代财务分析技术4)财务分析方式开展静态分析与动态分析内部分析与外部分析5)我国财务分析开展二、学习财务分析学的必要性国家企业个人第二节财务分析的目的和分类一、财务分析的主体与目的财务分析的主体，是指与企业存在一定的现时或潜在的经济利益关系，为特定目的对企业进展财务分析的单位、团体和个人。企业管理者、投资者、债务人、业务关联企业、政府有关部门等三个总体目的1.管理层财务分析的目的尽早发现问题，采取改良措施。2.股权投资者财务分析的目的评价企业或股票的价值，进展有效的投资决策。3.债务人财务分析的目的关注其贷款的平安性。4.购销商财务分析的目的支持其购销决策。5.政府部门财务分析的目的为其制定相关政策提供决策根据。6.中介机构财务分析的目的支持其评价、估值、鉴定、诊断等业务及相关决策。7.社会公众财务分析的目的支持投资决策和消费选择。二、财务分析的中心企业的应变才干企业的竞争力企业的开展潜力企业面临的风险资金构造、资金协调性、现金支付才干、偿债才干、资产周转速度、营运才干、盈利才干、开展才干、运营风险、财务风险。三、财务分析的类型1.外部分析和内部分析2.信誉分析、投资分析、运营分析、税务分析3.日常运营分析、定期总结分析、预测分析、不定期检查分析4.财务分析、内部管理睬计分析、深度数据发掘分析第三节财务分析学与其他学科的关系财务分析学与财务会计财务分析学与管理睬计财务分析学与财务管理财务分析学与审计学财务分析的内涵财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为根据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织的偿债才干、盈利才干和营运才干情况等进展的分析与评价。为企业的投资者、债务者、运营者及其他关怀企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或根据。本章小结本章复习思索题1、2、3、4参考书第二章财务分析的根据第一节企业的外部环境

第二节企业的运营类型和运营周期

第三节企业的资金运动和财务报表案例2-1第一节企业的外部环境一、金融机构案例2-2二、金融市场三、消费资料市场四、劳动力市场五、技术市场六、消费品市场七、产权市场第二节企业的运营类型和运营周期一、企业的运营类型消费型运营活动效力型运营活动衍生型运营活动二、企业的运营周期研发周期消费周期销售周期汽车、软件、药品、工程、银行、饭店第三节企业的资金运动和财务报表一、企业的资金运动货币资金---消费预备资金---消费资金---销售资金资金的循环、资金的周转二、企业的财务报表资产负债表利润表现金流量表财务报表的根据主要是企业编制的财务报表，但财务报表不是财务分析独一的信息来源。财务报表是根据一致规范编制的反映企业运营成果、财务情况及现金流量的会计报表。它们包括：〔1〕资产负债表〔2〕利润表〔3〕现金流量表〔4〕附表和附注〔5〕文字阐明等〔一〕资产负债表及其附表资产投资活动结果(经营活动占用的资源)负债及所有者权益筹资活动的结果现金投资剩余（满足经营意外支付）短期借款银行信用筹资应收账款应收账款投资（促进销售）应付帐款商业信用筹资存货存货投资(保证销售或生产连续性)长期负债长期负债筹资长期投资对外长期投资(控制子公司经营)资本权益筹资固定资产对内长期投资(经营的基本条件)留存利润内部筹资资产负债表有3张附表，包括资产减值预备明细表、一切者权益〔股东权益〕增减变动表和应交增值税明细表。〔二〕利润表及其附表损益表项目企业的基本活动一、营业收入经营活动收入减：营业成本经营活动费用营业税金及附加经营活动费用销售费用经营活动费用管理费用经营活动费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）加：投资收益投资活动收益二、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）

〔二〕利润表及其附表加：补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益减：营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）〔二〕利润表及其附表利润表有6项补充资料，反映利润总额中的非正常损益，包括：〔1〕出卖部门或投资的所得收益；〔2〕自然灾祸发生的损失；〔3〕会计政策变卦添加〔或减少〕的利润总额；〔4〕会计估计变卦添加〔或减少〕的利润总额；〔5〕债务重组损失；〔6〕其他非正常损益。利润表有3张附表，包括利润分配表、分部报表〔业务分部〕和分部报表〔地域分部〕。〔三〕现金流量表现金流量表项目企业的基本活动经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流量净额本章小结本章复习思索题1、2、3、5、6参考书分析方法阐明比较分析法——比较方法按照比较的方法分为横向比较法和纵向比较法。横向比较法，也称程度分析法，可用于差别分析〔2个数据〕和趋势分析〔数期，多个数据〕；纵向比较法，也称垂直分析法，可用于构造分析和其他比例分析，常见的方式是构造百分比会计报表或共同比会计报表比较分析法——横向比较法差别分析——比较会计报表比较资产负债表〔部分〕比较利润表比较分析法——横向比较法趋势分析例：某公司2003——2007年延续5年的销售收入和净利润金额如