第十五章商业银行财务报表与经营绩效管理

商业银行财务报表与运营绩效管理第十五章第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理第一节商业银行财务报表分析第二节商业银行风险与收益分析第三节商业银行运营绩效评价

第一节商业银行财务报表分析一、商业银行财务报表的编制二、商业银行财务报表分析第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理一、商业银行财务报表的编制〔一〕商业银行资产负债表资产负债表是反映商业银行在某一特定时日〔月末、季末、年末〕的财务情况，即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔二〕利润表

利润表又称损益表，反映商业银行在一定期间内的损益情况。经过利润表可以反映出商业银行在一定会计期间内实现的营业收入以及与收入相配比的本钱费用等情况，以便协助财务报表的运用者全面了解商业银行的运营成果，并用以考核银行利润方案完成情况，对银行未来的运营情况及获利才干进展科学的预测。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔三〕现金流量表现金流量表是反映商业银行在一定时期内〔月、季、年〕的现金流入、流出及其平衡形状的报表。以现金为根底编制，详细分为主表和补充资料两个部分。主表：现金流入量、现金流出量、现金净流量补充资料：对现金流量表信息的补充阐明和验证第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔四〕利润分配表利润分配表是反映在一定时期内商业银行利润分配以及年末未分配利润情况的会计报表，是损益表的附表，按年编制。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔五〕一切者权益变动表一切者权益变动表，是指反映构成一切者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期损益、直接计入一切者权益的利得和损失，以及与一切者的资本买卖导致的一切者权益的变动，该当分别列示。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔六〕商业银行财务报表的附注报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和一切者权益变动表等报表中列示工程的文字描画或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的阐明等。主要包括：商业银行的根本情况；财务报表的编制根底、遵照企业的会计准那么的声明；重要的会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变卦以及过失更正的阐明；报表重要工程阐明；或有事项的披露；资产负债表日后事项对比普通企业进展披露；关联方关系及其买卖对比普通企业进展披露；风险管理第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理二、商业银行财务报表分析〔一〕财务报表分析的主要方法1、比率分析法：以目的间存在的关联关系为根底，经过计算比率来调查、计量和评价商业银行财务情况、运营成果和现金流量的分析方法，是最常用的分析方法2、比较分析法：是计算同一经济目的的数量差别来分析变动程度。常用方式有实践与方案、本期实践与上期实践、本期实践与国内外先进程度相比较。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理

3、趋势分析法：将两期或者延续数期财务报告中的一样目的或者比率进展对比，以确定其增减差别和变动趋势的分析方法。可以提示金融性公司财务情况和运营业绩的动态变动趋势。4、要素分析法：是经过分析影响财务目的的各项要素，并计算各项要素对目的的影响程度，用以阐明本期实践与方案或基期相比，财务目的发生变动或差别的主要缘由的一种分析方法。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔二〕财务报表分析的主要内容1、资产负债表分析〔1〕平安性分析

①负债比率=负债总额/资产总额反映商业银行债务的保证程度

②权益资本比率=一切者权益/总资本反映商业银行总资本中一切者权益的奉献率

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理③资本对风险资产的比率=总资本/风险资产动态反映银行防备资本风险的才干的高低

④不良资产率=不良资产总额/资产总额反映资产平安程度

⑤资本充足率=〔中心资本+附属资本-扣减工程〕/加权风险资产总额反映商业银行平安性具有代表性的目的第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔2〕流动性分析

①流动比率=流动资产/流动负债表示商业银行资金流动速度

②资产周转比率=总收入/总资产表示商业银行资产的消费才干

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理③中心存款占总资产的比率=中心存款/总资产反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例，阐明商业银行资金来源稳定情况

④流动性资产占营利性资产的比率=短期投资/营利性资产-短期投资反映商业银行营利性资产中流动性较强的资产的比率

⑤一年内到期的证券占总资产的比率=一年内到期的证券/总资产预测未来一年内现金流情况第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔3〕盈利才干性分析

①资产收益率=净利润/总资产表示商业银行资产的报答才干

②资本收益率=净利润/资本总额反映商业银行资本所能所得的净利润

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理③盈利才干=营利性资产/总资产反映营利性资产在总资产中比重④总资金本钱率=利息支出/总负债+一切者权益反映商业银行一切资金来源的本钱情况

⑤资产利用率=总收入/总资产表示金融机构资产的利用效率第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔4〕综合开展才干分析

①总资产增长率=本期总资产增长额/上年总资产反映商业银行资产增长才干

②资本积累率=本年资本增长额/上年资本总额表示本年度资本比上年资本的增长幅度③存款增长率=本期存款增长额/上年存款余额反映商业银行资金来源情况

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理2、利润表分析

①资产利息率=利息收入/资产反映资产的盈利才干

②本钱率=总本钱/营业收入阐明商业银行为获得营业收入而耗费本钱费用的情况第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理③利润率=利润总额/营业收入反映商业银行获得营业收入中，利润获得情况④营业利润增长额=本年营业利润增长额/上年营业利润总额表示本年营业利润比上年的增长幅度第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理3、现金流量表分析①现金流量充分性比率=一定期间由营业活动产生的现金/〔一样期间长期债务归还额+一样期间的资本支出+一样期间股利支付额〕衡量商业银行能否获得足够的现金以归还债务、购买资产和支付股利

②每股现金流量=〔运营活动获得现金-优先股股息〕/发行在外的普通股股息反映每股发行在外的普通股票平均占有的现金流量第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理③现金流量利润率=运营活动获得现金/商业银行营业收入表示每1元的运营收入中，现金所占百分比④现金流量资产利润率=运营活动获得现金/总资产反映商业银行资产获得现金的才干第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理

第二节商业银行风险与收益分析一、银行收益的衡量二、银行风险的衡量三、商业银行风险与收益的平衡第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理

一、银行收益的衡量判别银行价值有许多目的，其中一个重要目的就是银行的股票价值。股权收益率〔ROE〕=税后净收入/股本总额资产收益率〔ROA〕=税后净收入/总资产每股盈利(EPS)=税后净收入/发行在外普通股股数净利息收益=净利息收入/总资产或=净利息收入/盈利性资产净非利息收益=净利息收入非/总资产或=净非利息收入/盈利性资产净银行营业收益=营业净收入/总资产第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理杜邦分析法第一步，计算银行的股权收益率目的。股权收益率〔ROE〕=税后净收入/股本总额第二步，是将银行的资产收益率(ROA)分解为利润率〔PM〕和资产运用率〔AU〕。利润率〔PM,ProfitMargin〕=税后净收入/总收入资产运用率〔AU,AssetUtilization〕=总收入/总资产ROA=PM×AU

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理杜邦分析法第三步，进一步分析有那些要素详细影响银行的利润程度资产运用率(AU)=利息收入/总资产+非利息收入/总资产

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理二银行风险的衡量一、银行风险的种类

风险的种类风险细化风险产生的缘由

环境风险法律风险银行所赖以生存的宏观经济环境所决议经济风险竞争风险监管风险管理风险欺诈风险银行管理人员的素质和才干组织风险管理风险补偿风险交付风险操作风险银行提供的金融的种类、特点决议技术风险新产品风险战略风险金融风险信誉风险银行的资产负债管理决议流动性风险利率风险杠杆风险国际风险

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理二、银行风险的衡量1、环境风险环境风险主要是由银行所处社会的宏观经济环境决议。包括法律风险、经济风险、竞争风险、监管风险等。2、管理风险管理风险主要是因人力资源要素产生的风险。包括欺诈风险、组织风险等。

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理3、交付风险交付风险是由于银行给客户提供金融效力而产生的风险。包括操作风险、技术风险、新产品风险、战略风险等。4、金融风险〔1〕信誉风险(CreditRisk)是指银行从已承诺的资产中收到现金流的能够性。〔2〕流动性风险(LiquidityRisk)是银行没有足够的现金和借款才干满足提款、净贷款增长需求及其他现金需求的危险。〔3〕利率风险(InterestRateRisk)是指由于利率变化对银行的现金流量和资产负债的价值产生潜在的负面影响的能够性。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔4〕杠杆风险(LeverageRisk)也称为资本风险是指银行用资本来缓冲资产价值下降对存款人和借款人产生冲击的才干。〔5〕国际风险是指由于货币汇率动摇和超越普通讯誉风险范围的国家风险。

第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理三商业银行风险与收益的平衡〔一〕商业银行风险与收益的关系

银行管理者在运营中将盈利性作为银行的首要目的时，银行收入净利润和资产收益率及权益收益率都有了大幅度的增长，但也应看到，在收益增长的同时，由于大量将资金投放到贷款上，银行的信誉风险添加；可假设银行在运营中过多思索流动性问题，将流动性放在运营管理首要指点思想，由上表也可以看出，流动性虽然加强了，信誉风险降低了，但流动性风险和利率风险都上升了，银行的收益也有所下降。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理〔二〕商业银行收益和风险平衡方法1、风险指数法风险指数〔RI〕=〔E(ROA)+CAP〕/σROA风险指数表示银行可用于弥补会计损失的账面价值的多少。较低的风险指数阐明银行较危险，而较高的风险指数阐明银行比较平安。2、资金价钱转移法内部资金转移定价体系是商业银行内部资金中心与业务运营单位按照一定规那么全额有偿转移资金，到达核算业务资金本钱或收益等目的的一种内部运营管理方式，被称为FundsTransferPricingsystem，简称FTP。第十五章商业银行财务报表与运营绩效管理3、时机本钱择优法时机本钱是指商业银行为从事一项业务活动而放弃另一项业务活动的代价。

4、资产边沿创利额分析法边沿创利额指单位贷款利息收入减去单位变动本钱后的差额。经过资产创利额分析首先可