【S房地产公司筹资业务的内部控制问题及优化建议分析9200字（论文）】

S房地产公司筹资业务的内部控制问题及完善对策研究摘要在市场经济前提下，市场行情变幻莫测，为了在日趋激烈的竞争环境中取胜，除了优质的产品和卓越的服务，企业将更多精力投入至企业的内部管理，核心便是内部控制。内部控制是企业管理的重中之重。内部控制管理不善，将有可能造成上层管理决策过程中的偏倚，从而导致募集的资金使用效率不充分。相反，为了提升工作效率，抓住企业管理的关键节点，充分实现企业战略目标，保证企业的利益最大化，一套合理可行的内部控制必不可少。而国内很多的公司都存在筹资业务内部控制问题，因此本文以南昌大唐房地产有限公司为例进行分析，发现企业筹资中的内部控制问题，并提出相关对策，为更多企业提供经验借鉴。【关键词】筹资业务内部控制企业管理目录TOC\o"1-3"\h\u18291一、绪论 19612（一）研究背景及目的 19711（二）国内外研究现状 14590二、企业筹资业务内部会计控制设计的概念与关键 13821（一）筹资业务内部会计控制设计的概念 231665（二）筹资业务内部会计控制设计的关键 222029三、南昌大唐房地产公司的筹资业务内部控制设计 216687（一）公司简介 215517（二）南昌大唐房地产公司的筹资方式 2208721.银行贷款 210472.商业信用 317317（三）企业筹资业务内部控制设计的目标 4157961.提高企业经营的效率和效果 4107632.保护资产的安全完整 419003.保证会计信息的真实可靠 412876四、南昌大唐房地产公司筹资业务内部控制设计问题 410773（一）缺乏筹资计划编制的可行性论证 421802（二）筹资计划的审批流程不明确 527023（二）筹资计划的执行管控力度不足 517570五、完善筹资业务内部控制的建议与对策 57954（一）编制合理可行的筹资计划 528536（二）完善筹资计划审批流程 614101（三）加强筹资计划执行的管控力度 628158结论 614198参考文献 8一、绪论（一）研究背景及目的在社会经济环境下，企业经营管理变得越来越重要，企业有了充分的自主性，资金管理成为企业发展的主要因素。如何更好更快地筹集资金，决定了企业的发展规模，企业要想发展，不仅需要有足够的资金来源，还需要科学的使用这些资金，筹集资金，确保合理有效地使用。融资是企业资本积累的重要手段，包括内部融资和外部融资两种，以满足企业通过股权和债务的变化为企业的生存和发展筹集资金的需要。实现融资死。在中国的上市企业，企业可以通过发行股票、债券筹集的资金，影响资本积累在操作条件下的市场环境和投资者心理意义重大。市场对部分企业融资管理和后续使用资金的控制力度不够明确，以资信为主。要盲目融资，缺乏完善的内部会计控制，才能有效地解决企业所需要的资金，又要承担沉重的债务，企业濒临破产。最后又一个灾难、融资绩效都会对后续的企业业务发展，深远的影响，因此，它是一个必然的选择，企业财务管理要建立一套完善的内部会计控制制度，明确资金用途融资措施和资金使用。（二）国内外研究现状1.国外研究现状梅耶斯与麦基里(1984)提出了著名的“啄食理论”。“啄食理论”完善了企业筹资顺序选择的相关问题，更加合理的解释了企业对筹资结构和筹资偏好的选择。“啄食理论”有两个核心观点：第一，对于外源筹资与内源筹资，企业会先进行内源筹资；第二，企业必须要进行外部筹资时，会首先考虑债务筹资，再进行股权筹资获取资金。GayePottinger（2014）对当前企业筹资风险控制的关键因素进行了现实分析。Alberto认为企业的筹资风险控制成效取决以下几个方面：企业是否正确的识别了筹资风险因素；企业识别筹资风险点的手段有哪些；企业是否合规的设计风险控制流程和制度；企业设计的筹资风险控制措施是否行之有效。DavidJEicher（2016）分析了政府资助筹资和企业决策的关联程度。荷兰政府为了缓解当地部分企业的经营困境，决定给予部分企业大额政府补贴。事后跟踪研究发现，政府的资助有力的改善了部分企业的财务困境，避免了企业的破产风险。但是政府的投资补贴不恰当地改变了企业的投资决策。2.国内研究现状王浩（2015）筹资业务一开始，就会对企业造成较大的影响，尤其是财务状况。因此，有必要在筹资业务开始前就对做好对内部的控制。可以提前设置一名负责筹资业务的高管，最好是会计部门的负责人，因筹资对财务部门产生的影响最大。最后，负责筹资的高管需要将筹资计划提交董事会，经董事会批准后方可实施。周露露（2016）当今时代，企业的盈利离不开资金的支持，而部分企业选择筹资渠道，这就需要对企业的财政部门加强监管，即对企业内部会计控制。因而，会计管理对企业来说是重要的一部分，会计控制做好了，对企业的发展会产生一定的促进作用。付洪垒（2017）筹资内部会计控制主要是通过利用内部控制的一些手段来实现对筹资过程的监督和管控，在确保资金后续使用合理科学的基础上同时实现筹资业务在风险可控范围内合规合法进行，其一般的控制目标主要有为了得到董事会的授权审批、降低筹资成本和确保筹集资金的合理使用等。资金作为企业一项重要的资源，是企业维持其生存发展的命脉，而筹资作为资金来源的重要渠道，其管理工作至关重要。二、企业筹资业务内部会计控制设计的概念与关键（一）筹资业务内部会计控制设计的概念筹资业务主要是指企业自身和后续发展的正常运行，并通过债务或股权分配到交易所需资金的活动，通过内部融资和外部融资、内部融资是指企业向员工集资，或收入的留存。包括发行债券、股票在内的外部融资。银行信贷或商业贷款、融资租赁和直接投资吸收外部融资活动，规定必须符合国家法律法规。企业的内部会计控制是企业管理者运用会计知识和渠道控制企业的日常管理和财务管理，也是对自己的控制会计工作质量，确保准确性和会计工作的真实性。财务活动内部会计控制主要是加强对企业筹资过程的监督，同时保证资金的后续使用科学合理，是财务管理的重要组成部分。（二）筹资业务内部会计控制的设计关键企业融资活动内部会计控制制度的建立需要注意几个关键因素：（1）从全局角度考虑融资成本和总收益。企业在考虑融资成本和总收益率之前，必须考虑融资融资是否必要，确定融资方式；（2）根据融资的预算成本确定筹资额。企业必须在筹资业务前进行事前管理，在合理成本预算的基础上对企业融资成本进行控制，避免使用临时预算资金；（3）确定筹资数量和规模。一定要有一定的资金，它需要在企业能够承受的范围内，融资过多会造成资金浪费，同时增加企业负债率和财务负担；（4）选择合适的融资方式融资。根据不同的类型可以分为内部融资和外部融资，短期融资和长期融资，一些适度的投资和激进的投资，企业需要根据企业融资的实际情况选择融资模式，根据市场的变化和国家政策、金融利率的考虑，为确定最适合当前企业的融资环境；（5）考虑融资活动，企业内部控制权。企业融资的影响，需要考虑企业整体持股的控制问题，避免股权的过度流失，导致不稳定的控制；（6）确保资金筹集，清理会计记录，保证资金的合理使用。三、南昌大唐房地产公司的筹资业务内部控制设计（一）公司简介大唐地产1980年代源自台湾，1990年代兴于厦门，2000年后深耕内陆。2009年，大唐地产与福信集团旗下另一地产平台信地集团优化整合，战略性布局全国市场。截止2016年，大唐地产开发足迹已遍及14省20市，涉及住宅地产、商业地产等各种领域，累计完成开发项目超60个，开发面积逾千万平方米。作为房地产开发国家一级资质企业，大唐地产荣膺“国家建设部优秀建筑设计奖”等荣誉，更以独特的建筑理念和极具个性的品牌形象，赢得广泛的市场知名度与品牌美誉度。公司秉承“建筑恒久品质，结构美好人生”的使命，恪守“诚、和、勤、毅、创”的价值观，致力于打造融汇两岸智慧的人文地产品牌——尊重城市尊重人，关爱生活关爱家，践行人文地产，筑就基业长青。目前南昌大唐房地产有限公司的产业结构就是紧紧围绕城市运营商的定位而展开和构建的，因此南昌大唐房地产有限公司的多元化是高度关联、具有内在有机联系的多元化。（二）南昌大唐房地产公司的筹资方式南昌大唐房地产有限公司的主要筹资方式有两种：一种是银行贷款，另外一种是发行股票债券募集资金。而所筹得的资金根据不同的标准可以分为不同的种类。根据使用年限，所筹资金通常分为短期以及中长期资金，而短期资金的筹集方法又包含很多种，如短期银行借款、短期债券等。按资金来源渠道可以分为自由资金与借入资金。根据筹集资金的权益，通常将其分为负债以及股本资本等。由于南昌大唐房地产有限公司是上市企业，发行股票债券募集资金也是其中的一个方面。根据数据，南昌大唐房地产有限公司114亿元的总资产中，有近30亿元是来自银行信贷，可以说南昌大唐房地产有限公司今天的发展与银行信贷的支持是密不可分的。1.银行贷款南昌大唐房地产公司近年逐渐站稳脚跟，银行贷款也逐步增多。目前，南昌大唐房地产公司已经与当地及其他地区多家银行展开过合作，绝大部分以短期借款的形式展开合作。去年年底，南昌大唐房地产公司诞生第一笔长期借款，还款期限为5年。表3.1为南昌大唐房地产公司近年部分银行借款相关数据。表3.1近年南昌大唐房地产公司部分银行贷款（单位：亿元）借款日期合作银行金额（亿元）2014年12月14日中国建设银行2.82015年2月12日中信银行3.12015年5月11日招商银行52015年12月16日中国建设银行62015年12月17日兴业银行1.52016年1月7日兴业银行22016年7月6日中信银行22016年10月25日中国建设银行7.8资料来源：南昌大唐房地产公司财务报表及相关资料可以看出，南昌大唐房地产公司与建行、兴业等展开多次合作。说明南昌大唐房地产公司与这些金融机构展开了默契且有效率的合作，选择合适的银行可以有效降低筹资成本。此外，南昌大唐房地产公司银行贷款多集中于短期借款，长期借款溃泛。长期如此，对南昌大唐房地产公司的长、短期负债结构的合理性产生担忧。2.商业信用商业信用也在南昌大唐房地产公司筹资方式中占有一席之地。商业信用即所谓的“自发性筹资”，是交易的双方协议采用延期付款等形式而形成的信用关系。它在南昌大唐房地产公司短期筹资中占有非常大的比重。商业信用包括应付账款、应付票据、预收账款等形式，接下来进行具体分析。应付账款为商业信用筹资中最常见的一种形式，卖方可以利用这种促销满足其短期的资金需要。由于公司销售额的增加，原材料采购增多，应付账款也随之增多。应付票据也是商业信用的一种形式，一般来说，应付票据的筹资成本与银行贷款相比要低。一方面，利率一般要低于银行借款。另一方面，不用保持相应的补偿余额和协议费。南昌大唐房地产公司应付票据有银行承兑汇票和商业承兑汇票两种形式，近两年金额如表3.2所示。表3.22014-2016年南昌大唐房地产公司应付票据（单位：万元）种类2016年2015年2014年银行承兑汇票166.741000.005569.37商业承兑汇票707.243300.342244.34合计873.984300.348813.71资料来源：南昌大唐房地产公司财务报表及相关资料2016年期末应付票据减少较大主要系以票据结算的货款减少所致。2014年末较高的原因为公司在当年通过开具承兑汇票让供应商提早收回货款或利用票据质押、贴现预收原材料货款，之后公司采用自有资金进行提前付款。从2015年开始公司降低了采用票据付款的比例，2016年末、2015年末应付票据余额均有大幅下降。南昌大唐房地产公司一般将预收账款用在规模和资金需求量较大的货物销售。南昌大唐房地产公司近两年预收款项金额如表3.3所示。2016年末及2015年末均较上年末有较大增幅，主要系年末置办年货火爆，公司先预收线下大客户的团购款后发货，从而使得年末预收款项随之增加。表3.32014-2016年南昌大唐房地产公司预收账款（单位：万元）项目2016年2015年2014年金额涨幅金额涨幅金额涨幅预收账款2,391.59708.87%295.6728894.53%1.02资料来源：南昌大唐房地产公司财务报表及相关资料以上数据和分析可以看出，南昌大唐房地产公司商业信用筹资额度很大，由于该筹资方式筹资成本较高，可以想象南昌大唐房地产公司有较高的短期还款压力。（三）企业筹资业务内部控制设计的目标1.提高企业经营的效率和效果企业利用各种资源并加以组合，来达到创造利润的目的，将收益分配至各个股东、经营者、债权人以及政府。对资源的利用效率一般是投资者最为关心的事。所谓效果是针对管理中的输出，通俗讲就是企业经济活动期望达成的目标，提高经营效果就是要不断增加资源创造的产出。而效率是一个相对值，是一定投入量带来的效果，是有效产出与投入量之间的比例。某一个企业假如想要使得自身的效率获得提升，那么一定要在自身的实际情况下提升产量。内控也是十分重要的公司运营管理方式，其就是要提升公司的实际运营质量与效果。2.保护资产的安全完整企业最主要的三大资源就是人、物、财。确保能够获得这三者，使得公司在恶劣的市场环境里面能够获得成长。所谓的占有既是形式上的控制和支配，也是价值上的完整与安全。公司进一步的成长一定需要那些有用的资源，所以HY公司的运营就是让公司自己的财产能够获得保障。筹集资金环节中，南昌大唐房地产公司需保证其巨额资金的安全性，任何原因导致的资金链断裂将给企业带来巨大的经济损失。3.保证会计信息的真实可靠当前的委托代理机制使得企业的所有者并不直接参与经营活动，股东常常寻求合适的职业经理人并将企业的经营权委托于他。这种制度下，由于二者的利益存在矛盾，为了保障企业的利益不受损，股东常常需充分了解企业的运作情况并实时对经营者进行监督，所利用的最常见的媒介就是会计信息。公司所有的决定都要有财务方面的数据作为基础。因此筹资过程中，全面系统准确地记录报告会计信息是南昌大唐房地产公司筹资内部控制必不可少的一部分。四、南昌大唐房地产公司筹资业务内部控制设计问题（一）缺乏筹资计划编制的可行性论证在融资需要时，必须严格控制审批程序。通常情况下，董事会将根据相关管理人员的任命，将实际情况管理到融资业务的事务中，同时明确职责。企业应通过董事会同意募集资金，并需要相关的审批程序和文件，以确保筹资方式的有效性，以保证系统融资的可行性。融资活动应严格按照国家有关法律、法规的规定，按照审批程序的要求，向有关部门提交相关文件，真正有效的融资担保文件，业务完成后，相关信息应公布并按有关法律、法规的规定按照规定披露义务。企业内部的相关管理需要根据企业经营资金需求的实际情况进行分析，从而制定相应的融资计划。主要内容有：融资计划融资动因、融资方案和融资方式的综合比较。审批管理计划必须是企业融资的董事会在执行前的审查，以确保计划是可行的。如有足够的科学融资计划，更高的可行性，则授权公司财务经理，负责融资事宜，开发债务、银行贷款或股票发行条件等。具体提出的问题后，董事会应审查和确认每个项目。大唐南昌房地产有限公司融资活动的现状表明，融资活动基本上是集中管理、分级授权和适当分工，但集团控制力度较大的融资计划相对薄弱，缺乏较为严谨的筹资计划。（二）筹资计划的审批流程不明确到目前为止，没有明确的完成融资计划和审批流程的报告，南昌大唐房地产公司的现状表明，融资计划的审批过程是不明确的，只有通过科学合理的程序，以使受企业董事会、管理层和员工实现真正的通信层，为了使风险融资计划可从每个部门和控制相应的管理水平，从而确保融资计划是科学的、可行的。在审批过程中，各方面都需要同时对融资计划风险控制信息进行评估，严格审批。批准的融资系统科学的风险控制有着非常重要的作用，如果没有严格的审批工作，所以控制潜在的风险融资还不完全清楚，因此，融资计划如果不太全面，那么在之后的执行中将会使企业的风险急剧增加。财务状况是企业融资与资金密切相关，与巨大的影响力，所以在融资，必须严格控制审批工作，正常情况下，董事会将任命相关的管理人员来管理融资业务，还严格规定其职责。（二）筹资计划的执行管控力度不足对中国的国有企业改革开放已经改变了原来的计划经济管理体制，以建设现代企业管理制度的特点。然而，基本的管理制度没有改变。目前，几乎所有的国有企业仍然由政府执政。相关数据显示，中国的国有企业，股份的核心仍然是由国家控制。此外，许多公司上市后由政府干预的改革仍在某种程度上，这使得国有企业尚未从根本上摆脱政府干预的控制，同时，政府显然不能使公司得到最大的利益。同时，还有一个比较重的问题是企业与银行的关系。随着中国经济体制改革的不断深入，逐渐由政府出资的国有企业资金和银行贷款的国家来源。然而，这两者都是国有的。当国有企业贷款给国有银行时，由于其属于所有国家，特殊情况往往出现在某些方面。正是由于这些问题，导致许多国有企业融资管理水平不高，融资方式单一。南昌大唐房地产公司财务管理部门没有建立完善的筹资流程，没有一个完整的融资计划和项目融资计划的实施缺乏相应的制度约束，虽然有一些非明文的规定，但这并没有办法以此来保证企业的筹资能够按照预期的计划去严格执行。融资策略不当，缺乏完整的融资计划，融资策略不适合企业的资本结构，利率有显著的副作用，导致融资成本过高或债务危机。缺乏资金评估现状：缺乏对企业资金现状的全面了解，很难对企业资金和使用科学术语进行评估，使资金不足或融资过多。授权不当：完善的授权和批准的融资制度的缺失，授权或不标准的错误或损害企业的融资诈骗利益：融资过程中由于重大错误，员工欺诈、诈骗等造成的企业利益损害的行为。融资成本确保及时支付不当。全额支付的融资成本和股利分配计划不合理，造成经济纠纷，或企业股价下跌。五、完善筹资业务内部控制的建议与对策（一）编制合理可行的筹资计划筹集资金的预算是公司全部预算当中非常重要的一部分，在一定的时期当中的长期、中期、短期的贷款，出售票券等规划。也同样需要让订立预算方面的委员会进行订立和公司实际的发展规划相切合的筹集资金方面的预算。编制预算应严格遵从“效益优先，总量平衡，以收定支、控制风险、权责对等、切实可行”。筹集资金方面的预算需要是适当的、合理的，所采取的手段也需要是可行的。预算一旦被批准，就一定要严格执行。然而有的时候随着环境的变化，预算也需实时的变动。由于之前预算和实际往往不一致，容易造成资金链断裂，为避免这种风险，往往需要编制一个切实可行的资金预算来保证筹资内部控制。HY一般在三季度就开始着手制定第二年的筹资计划。但如今市场经济变化莫测，每一次都针对前三个季度的预测对经营预算做出修正。在资金预算方面，为保障筹得的资金使用效率最大化，HY每月都需要进行内部资金平衡，并依据之前的季度预测和经营计划制定月度资金方案。（二）完善筹资计划审批流程第一，筹资方案的战略评估。公司在进行筹集资金的时候，一定先要对评估的计划是不是十分的贴合公司实际的成长方向，使得公司筹集资金的大小得到控制，不能够太过于求大，必须要进行长远方面的考量，控制筹集到的资金大小。在实际的过程当中，公司要了解筹集资金的大小能够使用财务分析的手段，也就是利用对公司的会计报表予以分析，接着了解公示实际的运营状况，进而获得公司需要的资金量。第二，筹集资金方案的经济性评估。公司在进行筹集资金的时候，同时还要了解筹集资金的计划是不是经济的，是不是用较为低廉的费用就获得需要的资金，有没有比这个更好的别的方法，或者有没有减少筹集资金费用的的手段，需要承担的股息公司是不是能够负担。第三，筹集资金方案的风险评估。公司在进行筹集资金的时候，能够对筹集资金方面的方案所具备的风险能够有一定的评价手段，特别是对未来经济环境的分析，能够及时的解决的可能发生的问题。（三）加强筹资计划执行的管控力度（1）部门设置要提高南昌大唐房地产的内部控制，首先需完善企业的管理制度，其中最重要的就是部门设置，在南昌大唐房地产有限公司财务部门委派专门的负责人，其主要工作是：对公司实际的情况与面临的外部环境进行细致、深入的分析，然后向财务机构方面的负责人发布一些意见；订立能够让公司筹集资金方面的风险变小的方案，使得筹集资金所要花费的费用变低；还要制定能够符合法规条例的筹集资金方面的计划。（2）不相容职务分离不相容职务分离主要有这些内容：筹集资金方面的计划的订立和对计划进行审定的职位；筹集资金合同的起草与合同审核的职位；和筹集资金方面相关的款项支付审核岗位；证券的保管与会计记录岗位；筹集资金这方面项目的执行岗位。这些岗位进行分开的设置，能够让这些岗位的可以相互的制约，这样一来便可以使得舞弊事件大大减少。（3）岗位责任制向所有和筹集资金相关联的机构与职位明确其职责权限。保证筹资业务按既定的筹资方案进行，避免串通舞弊。工作中，明确各岗位的具体要求和职责范围，制定可以考核的质量标准，确定不同职位之间的联系渠道。（4）建立资金管理流程资金收支一般都是财会机构予以约束监督，大部分都是事后控制。然而现实生活中，相关人员进行资金管理时常常会出现很多失误，例如发生未经授权的资金业务等，这样会严重损害企业的资金安全。资金收支活动的每个环节之间也没有相分离，没有职位与职位之间的制约，使得违规的风险显著提升，也可能使得公司会承担更多的损失。没有依据规定予以公司账户之间的核对：没有构建完备的对账体系，没有用依据有关的条例予以账户之间的核算，这会使得账目变得十分的无序。结论由于市场环境变化十分的大，再加上同行之间的竞争也变得白热化，所以对南昌大唐房地产有限公司来说，压力更加的大了，所以这个时候就需要其的水平也要变得更高，这时候南昌大唐房地产有限公司假如在筹集资金这一方面没有太多的优势，那么这个公司也就只能够被市场所抛弃。筹集资金整体的制度还不是特别的完善，这使得筹集资金还不是特别的容易。所以，假如想更加方便的筹集到资金，那么南昌大唐房地产有限公司一定要有较为完备的内控体系。很多的公司的流动资金都是用筹集来的资金进行补充的，所以能够筹集多少资金就在一定程度上代表了这家公司以后的成长潜力，因此公司筹集资金方面内控也是公司运营当中的重要的一环，对于筹集资金方面的内