会计基础课件三章复式记账

第三章复式记账

第一节

单式记账法与复式记账法一、单式记账法单式记账特点：只在一个账户中加以登记的记账方法评价优点：简单易于操作不足：不能反映账户平衡关系，不便于检查适用范围：经济活动简单的家庭经济或个体经济。二、复式记账方法特点在两个方面同时记录复式记账的基础——资金运动数量上的平衡关系以相等金额同时记录——反映资金运动的来龙去脉——便于进行账簿记录的检查优点适用范围——企事业单位复式记账可以反映经济活动来龙去脉银行存款原材料

生产成本

产成品销售成本

供产销销售收入本年利润三、复式记账的种类

第二节

借贷记账法一、借贷记账法的内容设置记账符号规定账户结构确定记账规则进行试算平衡

（一）设置记账符号

——左为借，右为贷。

“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。借资产贷借负债及所有者权益贷例：（二）规定账户结构借资产贷期初余额本期增加本期减少期末余额借负债及所有者权益贷期初余额本期增加本期减少期末余额借

收入贷借

费用贷本期增加期末结转本期增加期末结转

借+贷-

借-贷+

借+贷-

借-贷+借账户贷资产增加负债减少所有者权益减少费用成本增加收入结转资产减少负债增加所有者权益增加费用成本结转

收入增加资金占用=资产+费用=负债+所有者权益+收入资金来源本期增加本期减少本期增加本期减少注意：

借+贷-

借-贷+账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额账户结构表帐户余额计算公式：资产类：借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益和利润类贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额例：1300借方资产类贷方期初余额1000本期发生额800本期发生额1100期末余额700（三）记账规则——有借必有贷，借贷必相等

借

资产贷期初余额本期增加本期减少期末余额借

负债及所有者权益贷期初余额本期增加本期减少期末余额借

收入贷本期增加期末结转本期增加期末结转借

费用贷会计科目科目性质增减变化借贷符号

资产↑

资产↓

负债及所有者权益↑负债及所有者权益↓11.开出转账支票1000元，支付材料款。借：原材料1000

贷：银行存款10002.收回赊销货款20000，送存银行。借：银行存款20000

贷：应收账款2000023.用短期借款偿还到期商业票据20000。借：应付票据20000

贷：短期借款200004.用30000元资本公积转增资本。借：资本公积30000

贷：实收资本30000

资产↑

资产↓

负债及所有者权益↑负债、所有者权益↓1235.赊购材料一批价款28000元。借：原材料28000

贷：应付票据280006.收到捐赠人价值40000元设备投资。借：固定资产40000

贷：资本公积4000047.用银行存款15000元偿银行借款。借：短期借款15000

贷：银行存款150008.开出转账支票10000元偿还商业票据。借：应付票据10000

贷：银行存款10000（四）试算平衡

试算平衡内容1.期初余额试算平衡2.本期发生额试算平衡3.期末余额试算平衡

试算平衡公式全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计试算平衡作用——检查会计记录借贷记录

试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

试算平衡公式全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计不能通过试算平衡检查的错误：

（1）整笔业务重记、漏记（2）借贷方错误金额相等（3）借贷方记录方向相反（4）科目使用错误1.借：原材料1000

贷：银行存款1000

原材料银行存款100010002.借：银行存款20000

贷：应收账款20000应收账款20000200003.借：应付票据20000

贷：短期借款20000应付票据短期借款20000200004.借：资本公积30000

贷：实收资本30000资本公积实收资本30000300005.借：原材料28000

贷：应付票据2800028000280006.借：固定资产40000

贷：资本公积40000固定资产40000400007.借：短期借款15000

贷：银行存款1500015000150008、借：应付票据10000

贷：银行存款100001000010000

借方发生额合计会计科目合计贷方发生额

合计29000200002600020000300002800015000200003000030000400001640001640004000040000

试算平衡表

会计科目

期初余额本期发生额期末余额

借方贷方

借方贷方

借方贷方现金银行存款应收账款原材料固定资产短期借款应付票据实收资本资本公积合计220065000400001118006100020000100000500002310002310002000026000▲12000▲2000029000▲▲400001500020000▲3000028000▲▲3000030000▲16400016400022005900080006900015180066000180001300006000028200028200040000练习：根据资料进行试算平衡

38000(3000)1200047000应付账款880000030000(910000)实收资本450005005000（49500)累计折旧685000(30000)65000650000固定资产19000050000180000(32000)短期借款468000230000(350500)347500银行存款期末余额本期贷方本期借方期初余额账户名称本期借方发生额合计=642500本期贷方发生额合计=313500329000不平错账两笔1、投资发生时实收资本误计入借方30000元。借：银行存款300000

贷：实收资本3000002、包装物1000元未入账。借：周转材料—包装物1000

贷：应付账款1000本期借方发生额合计=350500=613500本期贷方发生额合计=230000+500=613500二、借贷记账法处理程序1、编制会计分录2、登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡。如下表所示。某企业总分类账试算平衡表

200×年6月30日单位：元

第三节

会计分录一、会计分录的含义会计分录定义分录基本要素记账符号会计科目和明细科目金额类型简单分录——

“一借一贷”“一借多贷”“多借一贷”“多借多贷”复合分录二、会计分录的编制步骤1、分析经济业务涉及的了哪些会计要素。2、确定涉及到哪些帐户。3、涉及到的账户的增减、借贷情况。4、确定应借应贷账户的正确性、金额是否相等。三、借贷记账法下企业日常经济业务的核算筹资活动权益性筹资债权性筹资运用资金供——物资采购产——产品生产销——产品销售分配资金损益结转——计算利润利润分配日常经济业务期末调整——会计核算图会计凭证（初始环节）会计账簿（中间环节）会计报表（终结环节）原始凭证记账凭证登记账簿账项调整结账、对账日常核算期末核算（一）筹资活动资产权益所有者权益债权人权益银行存款存货固定资产无形资产实收资本资本公积短期借款长期借款1、权益性筹资（1）收到投资人作为资本投入的不需安装的机器设备一台。该设备按合同确认的净值为78000元。借：固定资产78000

贷：实收资本780001、权益性筹资（2）收到投资人300000元货币资金投资。借：银行存款300000

贷：实收资本300000（3）将企业20000元资本公积转为资本借：资本公积20000

贷：实收资本2000001、权益性筹资2、债权性筹资（4）从银行取得3个月借款500000元。借：银行存款500000

贷：短期借款5000002、债权性筹资（5）企业为进行改扩建向建行借入三年期借款800000元。借：银行存款800000

贷：长期借款800000（二）运用资金物资采购成本（工业或商业）物资采购价格运杂费及入库前的费用途中合理损耗在途物资银行存款应付账款（应付票据）原材料现购赊购结转入库成本1、物资采购业务——库存商品成本销售费用商业采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本管理费用2、物资采购业务会计分录（6）购买甲材料200公斤，单价100元，增值税率17%，货款银行存款支付，150元运输费用现金支付。借：在途物资20150

应交税费——应交增值税（进）3400

贷：银行存款23400

现金1502、物资采购业务会计分录（7）赊购甲材料300公斤，单价100元，乙材料400公斤，单价180元，增值税率17%，运输费560，货款尚未支付，开出转账支票支付运输费用。运费分配率=560300+400=0.8甲材料=300×0.8=240乙材料=400×0.8=320借：在途物资——甲材料（240）30240——乙材料（320）72320

应交税费——应交