会计学第四章(中山大学)

第四讲会计凭证与会计账簿<根底会计学>课程开发组1本讲内容提要会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿的设置总账、明细账和日记账的登记财富清查2引子：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证由于凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丧失；3会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账根据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证4凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监视的重要根据会计凭证是明确经济责任的书面证明5原始凭证原始原始凭证是在买卖或事项发生或完成时获得或填制、用来证明买卖或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐根据的最初书面证明文件,是会计核算的重要根据。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、资料验收入库单、资料领用单、产品发运单、销售本钱计算表、工资表等6原始凭证的根本要素凭证称号与编号填制日期买卖双方单位称号买卖内容或事项买卖数量与金额经办人签名7原始凭证的种类原始凭证公用凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证按格式分类通用凭证8原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完好填制及时9原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必需真实可靠，符合有关经济业务的实践情况10原始凭证的填制要求内容完好：逐项填写齐全，不得脱漏必需有关经办单位和人员的审核与签章11书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，

要字迹清楚、整齐和规范，易于识别一式几联的发票和收据，必需用双面

复写纸套写，并延续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥〞，并一个一个地写，不得连笔写一切以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一概填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00〞，或符号“—〞，有角无分的，分位应写“0〞，不得用符号“—〞替代原始凭证的填制要求12原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务能否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续能否符合规定的要求13记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账根据的会计凭证。14记账凭证的根本要素日期凭证编号经济业务摘要会计科目称号所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名15记账凭证的种类转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证16会计凭证的传送会计凭证的传送，是指会计凭证从获得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传送程序和传送时间。经过会计凭证的传送可以把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；可以正确地组织经济活动，实行会计监视。17会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进展分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；普通的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必需长期保管；对保管期满需求销毁的会计凭证，须经本单位指点审核，报上级主管部门同意后才干销毁。18什么是会计账簿？会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、延续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。19种类账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式20为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是获得全面、系统会计信息的重要手段；经过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用本钱和运营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要根据;设置和登记账簿，便于会计任务的分工，便于保管会计信息，为日后查阅提供方便。21总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账普通采用借、贷、余三栏的订本账。登记根据：总分类账登记的根据主要取决于所采用的会计账务处置程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进展登记，也可以把各种记账凭证先进展汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进展登记。22明细分类账簿含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进展明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账23账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表〞,详细载明：账簿称号和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位称号及担任人；账簿册数；启用日期等。24登记账簿的根本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下运用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得恣意撕毁，对活页式账簿也不得恣意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为根据；更正错误不得采取恣意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。25错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况26对账对账账证核对账账核对账实核对27对账账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。28对账账账核对各种账簿之间有关记录相互核对，详细核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财富物资明细账期末余额与财富物资保管和运用部门的有关财富物资明细分类账的期末余额核对29对账账实核对各种财富物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实践余额核对；各种资料物资明细分类账账面余额与各种资料物资实践盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债务单位的相关余额相核对。30财富清查含义：财富清查就是对各项财富物资进展清点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数能否相符的一种专门方法。主要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。流动资产的清查。例如对原资料、在产品、产废品、低值易耗品、包装物、在途资料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财富物资等的清查。31结账结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务能否全部入账。将本期一切的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期