会计学基础第二章

第二章会计核算方法履行会计职能所采用的方法

确认——计量——记录——报告设置会计科目和账户——填制和审核会计凭证——复式记账——登记账簿——本钱计算——财富清查——会计报表第一节会计科目与账户一、会计科目〔一〕概念会计科目是对会计对象详细内容即会计要素进一步分类的工程。〔二〕分类总分类科目：是对会计要素详细内容进展总括分类、提供总括信息的会计科目。明细科目：是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更详细会计信息的科目。P331附录总分类科目：财政部一致制定明细分类科目：普通由企业自行制定(一级科目,二级科目,明晰科目.如:原资料---木材---红木)会计科目表会计科目参照表顺序号名称顺序号名称一、资产类二、负债类1现金39短期借款2银行存款40应付票据3其他货币资金41应付账款4短期投资42预收账款5短期投资跌价准备43代销商品款6应收票据44应付工资7应收股利45应付福利费8应收利息46应付股利9应收账款47应交税金10其他应收款48其他应交款11坏账准备49其他应付款12预付账款50预提费用13应收补贴款51长期借款14物资采购52应付债券15原材料53长期应付款16包装物54递延税款17低值易耗品三、所有者权益类18库存商品55股本／实收资本19委托加工物资56资本公积20委托代销商品57盈余公积21受托代销商品58本年利润22存货跌价准备59利润分配23分期收款发出商品四、成本类24待摊费用60生产成本25长期股权投资61制造费用26长期债券投资62劳务成本27长期投资减值准备五、损益类28固定资产63主营业务收入29累计折旧64其他业务收入30固定资产减值准备65投资收益31工程物资66补贴收入32在建工程67营业外收入33在建工程减值准备68主营业务成本34固定资产清理69主营业务税金及附加35无形资产70其他业务支出36无形资产减值准备71营业费用37长期待摊费用72管理费用38待处理财产损溢73财务费用74营业外支出75所得税76以前年度损益调整(三)会计科目的意义会计科目是进展各项会计记录和提供各项会计信息的根底，在会计核算中具有重要意义。〔1〕会计科目是复式记账的根底。37页〔2〕会计科目是编制记账凭证的根底。36页〔3〕会计科目为本钱计算与财富清查提供了前提条件。〔4〕会计科目为编制会计报表提供了方便。(四)会计科目的设置会计科目的设置原那么(科学、合理、适用)〔1〕必需结合会计对象的特点。〔2〕必需符合经济管理的需求。〔3〕坚持会计科目的相对稳定。〔4〕将一致性与灵敏性结合起来。〔5〕会计科目的称号要简单明确、字义相符、通俗易懂。常用会计科目分为资产、负债、一切者权益、本钱、损益〔包括收入类和费用类两类〕五大类。二、账户〔一〕概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和构造，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。〔二〕分类资产类账户负债类账户一切者权益类账户本钱类账户损益类账户〔三〕账户的构造账户的根本构造〔五项内容〕账户的简化构造账户的根本构造账户的简化构造丁字型账户借方账户称号贷方期末余额＝期初余额+本期添加发生额-本期减少发生额举例：9月1日有上月结余现金100元1〕9月2日收入现金500元2〕9月6日支出现金300元3〕9月19日收入现金600元4〕9月28日支出现金500元问9月30日还剩现金多少？期初余额、期末余额、本期添加额、本期减少额各是多少？用T字形账表示。

100（1）500（3）600

（2）300（4）500

400现金借方贷方★会计科目与账户的关系：联络：都是对会计对象详细内容的科学分类，两者口径一致，性质一样，会计科目是账户的称号，也是设置账户的根据，账户是会计科目的详细运用。区别：会计科目不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。会计对象、会计要素、会计账户、会计科目、会计等式之间的关系：１.会计对象是会计反映和监视的内容．２.会计要素是对会计对象的详细划分和科学分类，是设置会计科目的根据．３.会计等式是反映会计要素之间数量关系的等式．４.会计科目是对会计对象详细内容即会计要素进一步分类的工程，是设置账户的规那么和根据．５.账户是对会计要素进展分类核算的工具，是根据会计科目开设的．第二节借贷记账法单式记账法与复式记账法借贷记账法的根本认识借贷记账法的实际根底借贷记账法的账户构造借贷记账法的记账规那么记账、结账和试算平衡总账与明细账的关系及其平行登记〔一〕单式记账法和复式记账法记账方法是指根据业务的发生，在账簿中记录的方法。单式记账法对于发生的每一笔经济业务只在一个账户上登记。复式记账法对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进展记录。收付记账法增减记账法借贷记账法复式记账法与单式记账法相比优点：可以了解每一项经济业务的来龙去脉；可以系统全面了解经济活动的过程和结果；可以进展试算平衡。〔二〕借贷记账法的根本认识是以“借〞、“贷〞两字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。产生于13世纪意大利。〔银行，借方记债务，贷方记债务〕15世纪设置“资本〞“损益〞“余额〞账户，进展全部账户的试算平衡。随后，在欧美流行，成为全世界通用的记账方法。20世纪初由日本传入我国，目前成为法定的记账方法。借贷曾经失去原有的含义，变成纯粹的记账符号。借方账户称号贷方借方贷方借项贷项借记贷记〔三〕借贷记账法的实际根底借贷记账法的对象是会计要素的增减变化过程及其结果。借贷记账法的实际根底是会计恒等式：

资产＝负债＋一切者权益〔四〕借贷记账法的账户构造借方资产、本钱、费用类账户贷方期初余额本期添加发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借方权益、收入类账户贷方期初余额本期减少发生额本期添加发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借方贷方通常余额资产、费用增加减少借方负债、所有者权益、收入减少增加贷方收入类账户的构造：借减贷增，期末普通无余额费用类账户的构造：借增贷减，期末普通无余额(五)借贷记账法的记账规那么有借必有贷,借贷必相等.(是记账的根据,也是核对账目的根据)资产=负债+一切者权益长江公司总分类账户的月初余额:(单位:元)资产金额负债及所有者权益金额银行存款62800短期借款25000原材料30000应付账款6300库存商品7900实收资本450000固定资产360000资本公积5000生产成本33600盈余公积8000合计494300盈余公积8000本月发生经济业务如下:(1)用银行存款购买资料6500元,资料已验收入库资产类账户资产类账户借方银行存款贷方借方原资料贷方65006500(2)向银行借入短期借款3800元,直接归还应付账款负债类账户负债类账户借方短期借款贷方借方应付账款贷方38003800(3)用银行存款归还短期借款5000元资产类账户负债类账户借方银行存款贷方借方短期借款贷方50005000(4)收到投资者追加投资20000元,存入银行一切者权益类账户资产类账户借方实收资本贷方借方银行存款贷方2000020000(5)本期消费产品领用资料18000元资产类账户本钱类账户借方原资料贷方借方消费本钱贷方1800018000(6)销售产品一批,价款11000元,款项已收讫并存入银行收入类账户资产类账户借方主营业务收入贷方借方银行存款贷方11000110001.以上六笔经济业务包含了经济业务的四种类型:1.资产与权益同时等额添加,总额添加,如第四,第六笔业务2.资产与权益同时减少,总额减少,如第三笔业务3.资产内部有增有减,总额不变,如第一,第五笔业务4.权益内部有增有减,总额不变,如第二笔业务2.会计分录〔1〕概念

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。先标借方，后标贷方，每个会计科目占一行，借贷错开。〔2〕分类

分为简单会计分录和复合会计分录。〔3〕对应账户〔对应关系〕

运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会构成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。举例:以前面长江公司本月发生的六项经济业务为例:(1)用银行存款购买资料6500元,资料已验收入库借:原资料6500贷:银行存款6500(2)向银行借入短期借款3800元,直接归还应付账款借:应付账款3800贷:短期借款3800(3)用银行存款归还短期借款5000元借:短期借款5000贷:银行存款5000(4)收到投资者追加投资20000元,存入银行借:银行存款20000贷:实收资本20000(5)本期消费产品领用资料18000元借:消费本钱18000贷:原资料18000(6)销售产品一批,价款11000元,款项已收讫并存入银行借:银行存款11000贷:主营业务收入11000复合会计分录:1.某企业购买一辆价值120000元的轿车,价款用现金支付20000元,其他用银行存款支付.(一借多贷)借:固定资产120000贷:现金20000银行存款1000002.某企业购买原资料一批,价值8000元,购买办公类低值易耗品价值500元,一切费用都用银行存款支付(多借一贷)借:原资料8000低值易耗品500贷:银行存款8500(六)记账、结账和试算平衡1.记账和结账长江公司总分类账户的月初余额各笔业务的会计分录举例:银行存款期初余额62800(4)20000(1)6500(6)11000(3)5000本期发生额31000本期发生额11500期末余额82300举例:短期借款期初余额25000(3)5000(2)3800本期发生额5000本期发生额3800期末余额23800P37-382.试算平衡试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性。(1)、试算平衡公式①发生额试算平衡公式全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计②余额试算平衡公式全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计(2)试算平衡表表2-8发生额及余额试算平衡表单位:元期初余额本期发生额期末余额会计科目借方贷方借方贷方借方贷方银行存款62800310001150082300原资料3000065001800018500库存商品79007900固定资产3600001800051600短期借款250005000380023800应付账款630038002500实收资本45000020000470000资本公积50005000盈余公积80008000主应业务收入1100011000合计4943004943006430064300520300520300(3)试算平衡时应留意的问题

①必需将一切账户余额记入试算表②假设试算表借贷不相等，可确定账户记录有误，应仔细查找直至平衡。③即使试算表平衡，也不能阐明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如：漏记业务、重记业务、不影响借贷平衡的错记账户、颠倒记账方向、借贷方发生额偶尔抵消等。(七)总账与明细账的关系及其平行登记总账，是指按总账科目开设账户，对总账科目的经济内容进展总括的核算，提供总括性目的；

明细账，是指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进展明细分类核算，提供详细而详细的核算资料。1.总分类账户与明细分类账户的内在联络

(1)．二者所反映的经济业务内容一样

(2)．登记账簿的原始根据一样

2.总分类账户与明细分类账户的区别

(1)．反映经济内容的详细程度不一样

总括货币计量详细货币计量实物数量目的劳动量目的(2)．作用不同统驭，补充阐明3.总分类账与明细分类账的平行登记(1)、采用平行登记规那么，应留意以下要点：①对于需求提供其详细目的的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户，即根据一样、期间一样。期间一样不等于同时登记②登记总分类账及其所属的明细分类账的方向该当一样，即方向一样。变动方向一样普通借贷方向一样特殊借贷方向不同但变动方向一样〔例财务费用，总分类账〕③记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等，即金额相等。普通借贷发生额相等特殊只金额相等4.平行登记举例:P41明细账是数量金额式总分类账单位:元年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1月初余额借50203转1购进116005转2消费领用811531本月发生额及116008115借8505余额资料明细分类账金额单位:元资料称号:甲资料数量单位:千克年凭证号摘要收入发出结存月日数单金数单金数单金1月初余额20173403转1购进10020200012019.523405转2消费领用5019.59757019.5531本月发生1002020005019.59757019.55额及余额

资料明细分类账金额单位:元资料称号:乙资料数量单位:千克年凭证号摘要收入发出结存月日数单金数单金数单金1月初余额40117468053转1购进801209600120119142805转2消费领用60119714601197140531本月发生80120960060119714601197140额及余额总分类账与明细分类账发生额及余额对照表单位:元账户称号月初余额发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方甲资料明细账乙资料明细账原资料总分类24046805020200096001160097571408115571408505明细账是三栏式:某企业2004/7/31日〞应收账款〞账户余额如下:其总分类账户借方余额8000元,其中:应收单位名称金额(元)A公司3000B公司5000该厂8月份发生如下有关经济业务:(1)12日向A公司销售产品,货款5000元尚未收到(2)29日收到A公司归还货款4200元,收到B公司归还货款2000元,款项已存入银行要求:开设应收账款的总分类账户及有关明细分类账户,登记期初余额,并就相关业务进展平行登记,结出本期发生额和期末余额.第三节财富清查<中华人民共和国会计法>第十七条规定：“各单位该当定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数字相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。〞

据此，对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

账实相符是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的根本要求。由于会计账簿记录是实物款项运用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必需在会计账簿记录上照实记录、登记。一.财富清查的含义及分类二.财富清查的方法三.财富清查结果的账务处置一、财富清查概述〔一〕财富清查的含义财富清查是指经过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数能否相符的一种专门方法。

思索财富清查的必要性?呵斥账实不符的缘由：自然损耗计量、检验不准管理不善、制度不严呵斥丧失损坏记录未达账项不测〔二〕财富清查的意义〔1〕提高会计资料的质量，保证会计资料的真实

〔2〕提示财富物资的运用情况，促进企业改善运营管理，发掘各项财富的潜力，加速资金周转。

〔3〕促使财富物资保管人员加强责任感，以保证各项财富的平安完好〔三〕财富清查的种类全面清查清查范围部分清查定期清查财富清查清查时间不定期清查内部清查执行单位外部清查〔四〕财富清查前的预备任务组织上的预备成立专门的指点小组制定方案监视检查清查总结报告业务上的预备会计部门财富物资保管部门财富清查人员二、财富清查的方法〔一〕实物资产的清查１.清查方法〔１〕账存数确定方法：永续盘存制和实地盘存制

永续盘存制又称账面盘存制,是指经过设置各种财富明细账，逐笔地登记其收入数和发出数，并能随时结出账面余额的一种盘存制度。其计算公式是：〖账面期末余额＝账面期初余额＋本期添加额－本期减少额〗实地盘存制是指平常只根据会计凭证在账簿中登记各种财富的添加数，不登记减少数，在期末时经过清点实物，来确定各种财富的数量，并据以计算出各项财富的减少数的一种盘存制度。其计算公式是：〖本期减少额＝账面期初余额＋本期添加额－期末实践结存额〗公式中的"期末实践结存额"〔即期末余额〕是期末时经过清点而确定的。永续盘存制和实地盘存制的比较1．确认存货有关目的数量做法上的比较存货的有关指标永续盘存制的确认方法实地盘存制的确认方法比较结果期初结存数量上一会计期末结转过来上一会计期末结转过来相同本期增加数量根据收货凭证及时登记账簿根据收货凭证及时登记账簿相同本期减少数量根据发货凭证及时登记账簿根据期初结存数量、本期增加数量和期末结存数量计算确定不同期末结存数量根据账面记录计算通过清查盘点确认不同2．永续盘存制和实地盘存制优缺陷的比较永续盘存制的优点及缺陷优点：可以加强库存财富的管理，便于随时掌握各项财富的占用情况及其动态，有利于施行会计监视。缺陷：存货的明细分类核算任务量较大，需求较多的人力和费用。但同实地盘存制相比，它在控制和维护财富物资平安完好方面具有明显的优越性。适用范围:在存货的增减变动记录上，除少数特殊情况外，普通都采用永续盘存制。实地盘存制的优点及缺陷优点:方法简单，会计核算任务量小。缺陷：各项财富的减少数没有严密的手续，倒轧出的各项财富的减少数中成份复杂，除了正常耗用外，能够存在很多非正常要素，因此不便于施行会计监视。适用范围:很小，例如商业企业的种类多、价值低、买卖频繁的商品，数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品等，制造业企业的财富中，很少采用这种盘存制度。资料:某企业1月份存货收发业务如下:1/1存货300单位1/10购入900单位1/11销货800单位1/18购入600单位1/20销货800单位1/23购入200单位分别按永续盘存制和实地盘存制(假设期末清点数为350单位)计算期末存货结存数和本期发出数.〔２〕实物财富的清查方法不同种类的实物财富，由于其实物形状、体积分量和堆放方式等方面的不同，因此它们所采用的清查方法也有所不同。常用的实物财富清查的方法包括：实物财产清查的方法适用情况实地清点法机器设备、包装物、原资料、产废品、库存商品等技术推算法散装的、大量成堆的化肥、饲料等物资抽样盘存法数量多、分量均匀的实物财富函证核对法委托外单位加工或保管的物资等〔二〕货币资金的清查货币资金清查的内容：货币资金的清查主要包括对库存现金的清查和对银行存款的清查两个方面。货币资金清查的内容不同，所采用的清查方法也有所不同。清查内容清查方法库存现金实地清点法银行存款编制银行存款余额调理表(1)库存现金的清查实地清点法是指经过对库存现金的实有数进展清点，进而与现金日记账的余额进展核对，来查明账实能否相符的方法。库存现金的清查可分为以下两种情况：1.在日常任务中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与现金日记账的余额相核对。这种清查方法实践上是现金出纳员的份内职责。2.由专门清查人员进展的清查。清查人员要仔细审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合理和合法性，以及能否存在以白条或借据充抵现金的景象等。为了明确经济责任，出纳人员必需在场。

现金清点终了后，应根据清点的结果填制"库存现金清点报告表"。它是重要的原始凭证，又有"实存账存对比表"的作用。"库存现金清点报告表"的格式如下：库存现金盘点报告表

单位名称：年月日实存金额账存金额实存与账存对比结果备注盘盈盘亏

盘点人签章出纳员签章：(2)银行存款的清查银行存款的清查普通采用将企业开设的"银行存款日记账"与开户银行的"对账单"相核对，并在此根底上编制"银行存款余额调理表"，确认二者之间能否相符的方法。核对前，首先把至清查日止一切银行存款的收、付业务登记入账，对发生的错账、漏账应及时查清更正。然后，再与开户银行的"对账单"逐笔核对，假设二者余额相符，那么阐明无错误；假设二者不相符，那么能够存在着未达账项。编制银行存款余额调理表时，应在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的根底上，分别加减未达账项，求得调整后的双方余额应该相符。未达账项，是指对于同一经济业务，由于企业和银行之间的凭证传送和记账时间的不同，一方已入账而另一方尚未登记入账的会计事项。未达账项的类型：〔1〕企业曾经收款入账，而银行尚未入账的款项。〔2〕企业曾经付款入账，而银行尚未入账的款项。〔3〕银行曾经收款入账，而企业尚未入账的款项。〔4〕银行曾经付款入账，而企业尚未入账的款项。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额银行存款余额调理表值得留意的是：〔1〕“银行存款余额调理表〞的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调理账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进展。〔2〕经过调理以后确认的余额是企业可以动用存款的最高数额。练习银行存款余额调理表的某企业2004年8月31日银行存款日记账的余额为168000元，银行对账单的余额为228000元，经核对发现以下未达账项：1.企业收销货款6000元，已记企业银行存款添加，银行尚未记添加；2.企业付购货款60000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少；3.接到大连甲工厂汇来购货款40000元，银行已登记添加，企业尚未添加；4.银行代企业支付购货款34000元，银行已登记减少，企业尚未记减少；银行存款余额调理表2004年8月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付１６８０００４００００３４０００银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付２２８０００６０００６００００调节后的银行存款余额１７４０００调节后的银行存款余额１７４０００〔三〕往来款项的清查函证核对法：经过信件与经济往来单位核对账目的方法．积极式函证消极式函证三、财富清查结果的处置

(一)企业对财富清查的结果处置应按照以下步骤进展：

1．核准金额，查明各种差别的性质和缘由，提出处置意见。根据清查情况，核准货币资金、财富物资和债务债务的盈亏金额，并分析呵斥账实不符的缘由，明确经济责任，据实提出处置意见。2．调整账簿，做到账实相符。为做到账实相符，保证会计信息真实正确，对财富清查中发现的盘盈盘亏，应及时调整账簿记录。3．查明盘盈、盘亏的缘由，决议处置方法，报经有关部门同意。4.编制记账凭证，登记入账，核销盘盈、盘亏。

(二)财富清查结果的账户设置“待处置财富损溢〞账户用来核算企业在财富清查过程中查明的各项财富物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。该账户的贷方登记待处置财富物资的盘盈数，及经同意后的盘亏转销数。借方登记待处置财富物资的盘亏和毁损数，及经同意后的盘盈转销。期末处置后,该账户普通无余额"待处置财富损溢"账户下设"待处置流动资产损溢"和"待处置固定资产损溢"两个明细分类账户，进展明细分类核算。借方待处置财富损溢贷方待处置财富物资的盘亏和待处置财富物资的盘盈数毁损数经同意后的盘盈转销经同意后的盘亏转销数表示尚待处置的财富物资盘亏和表示尚待处置的财富物资毁损数盘盈数〔三〕货币资金清查结果的账务处置库存现金清查中发现库存现金短缺或盈余时，除了设法查明缘由外，还应根据库存现金"清点报告单"及时进展账务处置。应在"待处置财富损溢"账户核算，待查明缘由后再转账。例1某企业2000年3月份进展库存现金清查，其清查结果及账务处置如下：1．库存现金清查中发现长款150元。借：现金

150

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

150经反复核对，未查明缘由，报经同意转作营业外收入处置：借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢150

贷：营业外收入

1502．库存现金清查中发现短款500元。借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢500

贷：现金

500经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿：借：其他应收款

500

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

500(四)存货清查结果的处置１．存货盘盈的核算〔1〕在报经同意之前：借：原资料等有关账户贷：待处置财富损溢—待处置流动资产损溢〔2〕在按规定程序报经同意后：借：待处置财富损溢—待处置流动资产损溢贷：管理费用2.存货盘亏的核算〔1〕在报经同意之前：借：待处置财富损溢—待处置流动资产损溢贷：原资料等〔2〕在按规定程序报经有关部门同意后：对于不同缘由呵斥的盘亏、毁损作不同的处置：借：其他应收款〔应由保险公司或过失人担任赔偿的损失〕营业外支出——非常损失〔属于自然灾祸呵斥的损失〕管理费用〔普通运营损失部分〕贷：待处置财富损溢—待处置流动资产损溢例2某企业经财富清查，发现盘盈钢材2000千克。经查明是由于收发计量上的错误所呵斥的，按每千克4元入账。1.未同意前：借：原资料

8000

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

80002.同意后,冲减管理费用借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

8000

贷：管理费用

8000例3某企业盘亏A产品100千克，单位实践本钱100元。经查明，属于定额内的合理损耗。1．同意前，调整存货账的实存数：2．同意以后，记入管理费用：借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢10000

贷：库存商品

10000借：管理费用

10000

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

10000例4某企业盘亏甲资料10吨，每吨180元。经查明，是由于过失人呵斥的资料毁损，应由过失人赔偿1000元，毁损资料残料价值100元。1．同意前，调整存货账的实存数：2．同意以后，分别不同情况处置：(1)由过失人赔偿借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢1800

贷：原资料

1800

借：其他应收款--**

1000

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

1000(2)残料作价入库借：原资料

100

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

100(3)扣除过失人的赔款和残值后的盘亏数，记入管理费用：借：管理费用

700

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

700例5某企业B资料盘亏一批，实践本钱7000元。经查明，属于非常事故呵斥的损失。1．同意前，调整存货账的实存数：2．同意以后，记入营业外支出：借：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢7000

贷：原资料

7000借：营业外支出

7000

贷：待处置财富损溢--待处置流动资产损溢

7000(五)固定资产清查结果的账务处置1.盘盈(1)在报经同意之前借:固定资产贷:累计折旧待处置财富损溢——待处置固定资产损溢(2)按规定报经同意后借:待处置财富损溢——待处置固定资产损溢贷:营业外收入2.盘亏(1)报经同意之前借:待处置财富损溢——待处置固定资产损溢累计折旧贷:固定资产(2)按规定报经同意后借:营业外支