会计学基础之财产清查

2024/1/241第七章财富清查重点内容§7-1财富清查的意义和种类§7-2财富物资的盘存制度§7-3财富清查的方法§7-4财富清查结果的处置2024/1/242§7-1财富清查的意义和种类一、财富清查的概念二、财富清查的意义三、财富清查的种类四、财富清查的普通程序和任务内容2024/1/243一、财富清查的概念：财富清查就是经过实地清点、核对等方法，查明各种财富物资和债务、债务的实存数，以保证帐实相符。实践存在的问题：①自然损耗.②错收错付.③计量不准.④管理不善.⑤人员过失.⑥漏记错记.⑦贪污盗窃等，这些要素呵斥帐实不符。2024/1/244二、财富清查的意义：⒈经过清查，保证会计资料记录的真实可靠。经过清查确定实存数，帐实对比，确定盘盈、盘亏，调整帐簿记录，使帐实相符。信息可靠。⒉经过清查，提示财富物资的运用情况，促进企业改良运营管理，发掘各项财富的潜力，加速资金周转。⒊经过清查，促使财富物资保管人员加强责任感，以保证各项财富的平安完好。⒋监视财经法纪和结算制度的执行。查明债务、债务、往来款项结算能否正常。5.检查内部控制制度的严密性与有效性，以防止各种人为的舞弊。2024/1/245三、财富清查的种类㈠按清查的范围分为全面清查和部分清查两种。⒈全面清查：是对全部财富进展清点和核对。工业企业清查对象有：①现金、存款等货币资金。②固定资产、各种存货等含在途物资。③各种债务债务及预算缴拨款项。④在外单位保管、加工、销售的物资等。2024/1/246三、财富清查的种类适用全面清查的情况：①年终决算前全面清查。②单位撤销、合并或改动隶属关系。③合资、联营。④清产核资。⑤主要担任人离岗。⑥企业为导入新的会计系统确定正确的开帐数据。2024/1/247⒉部分清查。根据需求对一部分财富物资进展的清查。如：①现金的日清月结。②存款的每月核对。③资料、在产品、产废品的抽查，贵重物资每月清点。④债务、债务的核对。㈡按清查的时间分为定期清查和不定期清查两种。⒈定期清查：按制度规定或方案安排进展财富清查。⒉不定期清查：根据暂时需求进展清查。如改换出纳员、仓库保管员，被盗时等。2024/1/248四、财富清查的普通程序和任务内容㈠财富清查前的预备任务⒈组织上的预备。成立清查小组，制定清查方案、对象、范围、进度、配备人员、确定方法等。⒉财会人员。全部经济业务入帐，核对帐目，结出帐面余额。⒊仓储人员。办好发出凭证手续，登记入仓储帐。整理实物、作出标签等。⒋预备计量器具，盘存用表，〔盘存表、盘盈盘亏表〕。㈡实施财富清查㈢财富清查终了任务。清查终了后上报清查结果，根据存在的问题按法规的规定提出处置意见和建议。2024/1/249§7-2财富物资的盘存制度一、实地盘存制二、永续盘存制三、财富清查中的计价方法2024/1/2410一、实地盘存制㈠实地盘存制的概念期末经过实物清点确定库存数，以期初库存数+本期添加额－期末库存数计算出本期耗用数的一种方法。亦称盘存计耗制、盘存计销制。平常登记实物添加，不记减少，月末清点实物，倒挤减少数。㈡实地盘存制的计算公式期末存货本钱=实物清点库存数×存货单位本钱本期减少数=期初余额+本期添加额－期末余额〖例7-1p163〗㈢优点核算任务简单，简化了计算发出耗用存货的任务量。㈣缺陷手续不严密，除正常耗用，还有毁损和丧失等。帐簿不能随时反映存货收入、发出、结存的动态。2024/1/2411二、永续盘存制㈠永续盘存制的概念根据帐面记录的期初余额+本期添加额－本期减少额，计算出期末余额的一种方法。亦称帐面盘存制。平常登记实物添加、减少数，结出余额。手续严密。㈡永续盘存制的计算公式期末存货余额=期初余额+本期添加额－本期减少额〖例7-2p164〗㈢优点1.有利于加强存货的管理。2.手续严密，可以从数量和金额两方面对存货进展控制。3.可以有效地组织资金周转。㈣缺陷存货明细帐核算的任务量大。2024/1/2412三、财富清查中的计价方法㈠先进先出法：先收入的存货先发出或耗用，以此为前提计算发出和结余存货单价。发出存货时，应按最先收入的那批物品单价计价。例：某公司月初资料A结存100KG、@5元；本月5日购进资料A300KG、@4元，25日购进一批A资料200KG、@5.5元；本月领用：11日300KG,29日250KG.分别按先进先出法和后进先出法确定期末存货本钱。先进先出法：本月发出存货本钱：100×5＋200×4＋100×4＋150×5.5＝2525元月末存货单价：5.5元月末存货本钱：50×5.5＝275元㈡个别计价法：发出时按收入时计价。适用：单位本钱高、数量少、易识别的存货，如飞机、汽车等2024/1/2413§㈢加权平均法：以月初结存存货金额加本月收入存货金额，除以月初存货数量加全月收入存货数量，算出以数量为权数的存货平均单价的一种计价方法。公式：加权平均单价=(期初结存金额+本期收入金额)÷(期初结存数量+本期收入数量)发出金额=加权平均单价×发出数量计算上例中加权平均单价及发出.结存存货本钱？优点：大大简化平常核算任务量，计算简单；

缺陷：平常账上无法提供发出、结存存货的单价和金额，不利于存货的管理。

适用：存货种类少，且前后收入存货单位本钱差别较大的企业。㈣毛利率法：根据本期销售净额乘以前期实践毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货本钱的一种计价方法。2024/1/2414§7-3财富清查的方法一、清查方法概述二、实物的清查三、货币资金的清查四、结算往来款项的清查五、外存物资的清查2024/1/2415一、清查方法概述⒈实物清点计量。⒉丈量计算法。3.抽样清点法。4.估计推算法。5.对帐单法。6.查询法2024/1/2416二、实物的清查1.清查实物填写盘存表，记录称号、型号、计量单位、数量、单价、金额。2.填写实存帐存对比表。找出差别额。三、货币资金的清查方法㈠现金及有价证券。清查现金出纳员在场，实地点数，不白条抵库，帐款能否相符。填写现金盘存报告表。有价证券〔国库券、股票〕，点数确定盈亏，有无违纪和非法买卖情况。2024/1/2417二、货币资金的清查方法㈡银行存款的清查银行存款的清查，采用与开户银行核对帐目的方法进展的。存款日记帐与对帐单逐笔核对。核对结果相符记帐错误不相符未达帐项2024/1/2418⒈未达帐项概念：未达帐项：指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已入帐，另一方尚未入帐的事项。⒉未达帐项四种⑴企业已收记添加，银行未收未入帐；⑵企业已付记减少，银行未付未入帐；⑶银行已收记添加，企业未收未入帐；⑷银行已付记减少，企业未付未入帐。例P书，此略。方法一：各自加上对方已加数，各自减去对方已减数。2024/1/2419银行存款余额调理表年月日金额单位：元项目(日记帐一方)金额项目(对帐单一方)金额日记帐帐面余额对帐单月末余额加：银行已记添加，企业未记加：企业已记添加，银行未记减：银行已记减少，企业未记减：企业已记减少，银行未记调理后的余额调理后的余额方法二：各自加上己方已减数，各自减去已方已加数。即复原。2024/1/2420四、结算往来款项的清查债务单位帐核实后，填对帐单两份。债务单位

五、外存物资的清查与存放单位核对。如不符，查明缘由后处置。不符应注明缘由，或另抄对帐单。发核实后退回一份2024/1/2421§7-4财富清查结果的处置一、清查结果二、处置步骤三、盘盈的帐务处置四、盘亏、毁损的帐务处置五、应收、应付款项清查结果的帐务处置2024/1/2422一、清查结果妥善处置清查中暴显露来的问题，是完成清查义务的最后环节。1.盘盈：实存数大于账存数2.盘亏：实存数小于账存数3.毁损：账实数一致，但实存有质量问题，不能按正常的财富物资运用。处置方式：以上三种情况都要进展账务处置。2024/1/2423二、处置步骤㈠核准数字，查明缘由。明确经济责任，据实提出处置意见。㈡调整帐簿，做到帐实相符。㈢总结阅历教训，建立建全内控制度。㈣调整账存数，使账实相符。1.审批前盘盈、盘亏、毁损先入待处置。2.审批后进展帐务处置㈤审批后进展帐务处置。盘亏、毁损个人赔偿的：其他应收款、现金等；单位负担：管理费用、制造费用、其他应收款〔保险赔款〕、营业外支出。盘盈：营业外收入。应收帐款无法收回，确认坏帐损失，记入管理费用、坏帐预备。应付帐款无法支付，记入营业外收入。2024/1/2424三、盘盈的帐务处置帐户：待处置财富损溢发生待处置物资盘亏毁损净额发生待处置物资盘盈净额同意转销待处置物资盘盈净额同意转销待处置物资盘亏毁损净额余额：待同意处置的物资盘亏余额：待同意处置的物资盘盈毁损净额净额㈠盘盈→待处置财富收溢审批前调整帐项。结合书例2024/1/2425⒈盘盈各种资料、库存商品、固定资产等。借：原资料、库存商品、固定资产贷：待处置财富损溢—待流损溢待处置财富损溢－待固损溢累计折旧㈡审批后帐务处置。结合书例⒈流动资产的盘盈转销借：待处置财富损溢—待处置流动资产损溢贷：管理费用⒉固定资产的盘盈转销借：待处置财富损溢—待处置固定资产损溢贷：营业外收入—固定资产盘盈2024/1/2426四、盘亏、毁损的帐务处置㈠审批前调整帐项。结合书例⒈盘亏、毁损的各种资料、库存商品、固定资产等。借：待处置财富损溢累计折旧贷：原资料应交税费—增值税〔进项税转出〕库存商品固定资产

2024/1/2427㈡审批后帐务处置。结合书例⒉流动资产盘亏、毁损转销借：原资料〔残值〕其他应收款〔保险赔款和过失人赔偿〕营业外支出—非常损失〔净损失〕管理费用〔普通运营净损失〕贷：待处置财富损溢—待流损溢⒊固定资产盘亏转销借：营业外支出—固定资产盘亏贷：待处置财富损溢—待固损溢2024/1/2428五、应收、应付款项清查结果的帐务处置㈠应收款项清查结果的帐务处置确认坏帐的条件1.因债务人破产或被撤销，按民事诉讼法清偿后，无法收回的应收帐款。⒉因债务人死亡，以其遗产清偿后，仍不能收回的应收帐款。3.因债务人逾期未履行偿债义务超越3年，依然不能收回的应收帐款。坏帐转销方法有：直接转销法和备抵法两种。2024/1/2429△发生坏帐备抵法：坏帐预备是资产的备抵调整帐户。1.平常按一定比例计提坏帐预备。借：资产减值损失贷：坏帐预备2.发生