c2第二章会计科目

第二章会计科目、账户与复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节复式记账第一节资金平衡原理一、资金平衡关系资金的运用=资金的来源资金的表现形状资金的来源渠道会计对象是社会再消费过程中的资金运动。资金运动的特点；1、资金运动方向的不可逆性；资金形状不断的变化。2、资金总量的平衡性。二、会计要素1〕资金运动的静态表现:资产、负债、一切者权益资产=负债+一切者权益反映在资金负债表上。2〕资金运动的动态结果：收入、费用、利润反映在利润表〔损益表〕利润=收入-费用1个会计对象:资金运动；6个会计要素:资产、负债、一切者权益；收入、费用、利润。78个常见的会计科目。1\借:银行存款贷:主营业务收入应交税费___增(销)2\借:应收账款——B公司〔构成于销售过程)贷:主营业务收入应交税费___增(销)3、借:银行存款贷:应收账款制衣厂向牛仔布厂采购了一批价值20000元的布匹。制衣厂应付牛仔布厂200000元。牛仔布厂向制衣厂销售了一批价值0000元的布匹。牛仔布厂应收制衣厂200000元。存货:资料采购借方余额、原资料、资料本钱差别、在产品、消费本钱借方余额、制造费用产废品、库存商品、低值易耗品。预付款项:预付账款货币资金:现金、银行存款、其他货币资金资产负债一切者权益收入费用利润1、资产是指企业过去的买卖或事项构成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。严歌苓:寄居者资产流动性的含义：是指某资产转化为货币资金的速度。1〕应收款项如何转为货币资金？收款即可。2〕存货需求经过销售，能够是经过应收账款，再收款转为货币资金。所以，应收款项的流动性大于存货。3〕购置固定资产的目的是消费，而不是销售。固定资产参与消费，加工成产废品，再经过销售….转为货币资金。所以，固定资产属于非流动资产。负债流动性的含义：是指归还时间的长短。假设一年内要归还，那么纳入流动负债。假设归还时间在一年以上，那么称之为非流动负债。2、负债指企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3、一切者权益指企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。一切者权益=资产-负债负债和票据资产是相辅相成的。构成于结算过程。销售方供应方例如:应收账款应付账款资产负债4、收入指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益〔未分配利润〕添加的、与一切者投入资本〔股本〕无关的经济利益的总流入。5、费用指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。6、利润指企业在一定会计期间的运营成果。利润=收入-费用1、主营业务利润(产品利润〕=主营业务收入-主营业务本钱2、营业利润=主营业务利润+〔其他业务收入-其他业务本钱〕-〔管理费用+销售费用+财务费用〕3、利润总额=营业利润+〔营业外收入-营业外支出〕4、净利润=利润总额-所得税上述利润的计算，全部经过“本年利润〞账户核算。4、收入通常，销售过程，由销售方开具增值税公用发票。销售方把增值税公用发票上的价钱确以为“收入〞。假设是主营业务，就确以为“主营业务收入〞。〔营业执照有主营、兼营的细项〕假设是兼营业务，就确以为“其他业务收入〞。通常，销售产废品、库存商品的业务，是主营业务；销售原资料的业务是兼营业务。卖固定资产，属非正常业务，“营业外收入〞5、费用包括两类:消费中构成的产品本钱；计入当期损益的期间费用。在利润的核算中，遵守收入——费用配比原那么。1、主营业务收入——主营业务本钱产品利润=主营业务收入-主营业务本钱2、其他业务收入——其他业务本钱其他业务利润=其他业务收入-其他业务本钱3、营业外收入——营业外支出营业外收支净额=营业外收入-营业外支出收入和费用遵守配比原那么:定义配比、科目配比。4、收入分类1〕主营业务收入把产废品的销售价钱确以为“主营业务收入〞。2〕其他业务收入把原资料等的销售价钱确以为“其他业务收入〞3〕营业外收入有些业务不属于营业范围〔既非主营，也非兼营业务〕，但，又符合收入的定义，就把它确以为“营业外收入〞。5、费用〔费用的范围比本钱要广〕1〕主营业务本钱把产废品的消费本钱确认“主营业务本钱〞。2〕其他业务本钱把原资料的采购本钱确认“其他业务本钱〞3〕营业外支出把不属于正常业务的收益性支出〔会减少利润〕，确以为“营业外支出〞。例如：罚款、自然灾祸。营业外收入与营业外支出都属偶尔事件。6、利润产品利润=主营业务收入-主营业务本钱-营业税金及附加主营业务收入与主营业务本钱是一对。其他业务收入与其他业务本钱是一对。收入与费用的配比原那么。营业利润=营业收入-营业本钱-期间费用利润总额=营业利润+〔营业外收入-营业外支出〕净利润=利润总额-所得税费用三、根本会计等式1、资产=负债+一切者权益既是资金平衡的实际根据，也是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的根本实际根据。因此，又称根本会计等式。2、动态公式：利润=收入-费用负债内部一增一减。例：应付票据到期，但，企业无力承付。将变成应付账款。应付票据减少，应付账款添加。四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响1、资产=负债+一切者权益总量添加=总量添加总量减少=总量减少总量不变，内部变化。2、利润=收入-费用P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-1会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：原资料50000贷：应付账款50000P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-2会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-3会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-4会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。P35经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-1采购资产原材料增加50000负债应付账款增加50000会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：原资料50000贷：应付账款50000P35筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-2偿还债务资产银行存款减少200000负债短期借款减少200000会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产减少，记贷方。负债〔一切者权益〕减少，记借方。借：短期借款200000贷：银行存款200000P35投资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-3购置机器资产银行存款减少20000资产固定资产增加20000会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：固定资产20000贷：银行存款20000P35筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-4-1借新还旧旧负债应付账款——乙减少新负债短期借款增加30000会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：应付账款——乙30000贷：短期借款30000P341、借:原资料50000贷:应付账款500002、借:短期借款200000贷:银行存款2000003、借:固定资产20000贷:银行存款200004、借:应付账款——乙30000贷:短期借款30000资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数借方借方贷方贷方库存现金20002000短期借款872000702000银行存款400000180000应付票据3000030000应收账款100000100000应付账款5000070000原材料200000250000实收资本500000500000库存商品250000250000固定资产500000520000总计14520001302000总计14520001302000P65经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额四-1采购资产银行存款减少资产原材料增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：原资料贷：银行存款P65筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额四-4筹资资产银行存款增加负债长期借款增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：银行存款贷：长期借款资产期初数增加数减少数期末数借方借方贷方借方库存现金20002000银行存款4000002）2000003）20000180000应收账款100000100000原材料2000001）50000250000库存商品250000250000固定资产5000003）20000520000资产总计1452000700002200001302000P63账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430000借方1985000增加2040000减少375000借方固定资产2400000160004960001920000短期借款200000贷方160000减少260000增加300000贷方应付账款23000037500020000055000P63账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430000借方1985000增加2040000减少375000借方固定资产2400000160004960001920000短期借款200000贷方160000减少260000增加300000贷方应付账款23000037500020000055000资产=负债+一切者权益资产期初数增加数减少数期末数借方借方贷方借方库存现金2000银行存款400000应收账款100000原材料200000库存商品250000固定资产500000资产总计1452000负债和所有者权益期初数减少数增加数期末数贷方借方贷方贷方短期借款872000应付票据30000应付账款50000实收资本500000负债与权益总计1452000负债和所有者权益期初数减少数增加数期末数贷方借方贷方贷方短期借款8720002）2000004）30000702000应付票据3000030000应付账款500004)300001）5000070000实收资本500000500000负债与权益总计14520002300008000013020001〕期初借方累计数=期初贷方累计数(余额〕2〕本期借方发生累计数=100000+230000=330000本期贷方发生累计数=250000+80000=330000二者永远相等！3〕期末借方累计数=期末贷方累计数〔余额〕P37确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-5资产银行存款减少资产库存现金增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：库存现金40000贷：银行存款40000P35确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-6负债应付票据减少负债应付账款增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：应付票据10000贷：应付账款10000P37确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-7所有者权益盈余公积减少实收资本增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：盈余公积50000贷：实收资本50000P37确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-8负债长期借款增加资产银行存款增加会计分录：第一步，写“借〞“贷〞符号；第二步，填会计科目和金额。资产添加，记借方。负债〔一切者权益〕添加，记贷方。借：银行存款200000贷：长期借款200000P38确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-9资产固定资产增加300000所有者权益实收资本增加300000公允价值：经过谈判，双方接受的价钱。借：固定资产300000贷：实收资本300000P38确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-10资产银行存款减少负债应付账款__A单位减少借：应付账款—A单位50000贷：银行存款50000P38确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-11资产银行存款减少所有者权益实收资本减少借：实收资本100000贷：银行存款100000P38确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-12负债长期借款减少所有者权益实收资本增加借：长期借款300000贷：实收资本300000P38确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-13所有者权益利润分配减少负债应付职工薪酬增加借：利润分配30000贷：应付职工薪酬30000借库存现金贷借银行存款贷期初余额50005〕40000期初余额2100008〕2000005〕40000借应付票据贷借盈余公积贷期初余额30000期初余额600006〕100007〕50000借长期借款贷借应付账款贷期初余额3000008〕200000本期贷方发生额

期末余额期初余额500006〕10000本期贷方额期末余额本期借方发生额借实收资本贷期初余额5000007〕50000会计对象会计要素会计科目利润分配——未分配利润第二节会计科目一、会计科目的概念会计科目是对会计对象的详细内容进展分类核算的类目。对会计要素的进一步分类。会计对象会计要素会计科目资金运动资产156个负债、一切者权益收入、费用和利润本钱类科目包括“消费本钱〞“制造费用〞等。假设这些账户期末有借方余额，那么表示为资产，其形状相当于未完工产品。本期借方发生额，核算产品本期所耗的各项本钱：原资料、人工、设备的损耗。假设这些账户，期末没有余额，那么表示为：产品已完工入库。二、设置会计科目的原那么〔一〕必需根据会计主体的特点来设置〔二〕须符合经济管理的要求〔三〕将相对稳定性和开展性相结合〔四〕设置会计科目的称号要简单明确，字义相符，通俗易懂1、设置资产会计科目的主要原那么：根据资产的用途。2、设置负债会计科目的主要原那么：根据筹资的渠道。3、一切者权益会计科目仅4个，记住就行。三、会计科目表和会计科目的分类〔一〕会计科目表财政部1992年12月31日颁发的自1993年7月1日起执行的工业会计科目称号和编号列表如3-1所示：

〔二〕会计科目的分类和编号1、会计科目的分类会计科目按反映经济业务内容详简程度分类也称会计科目的分级，可以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细科目的层次关系可见图表3-2所示：2、会计科目的编号细目细目细目细目细目细目子目〔二级科目〕子目〔二级科目〕子目〔二级科目〕子目〔二级科目〕子目〔二级科目〕子目〔二级科目〕一级科目一级科目一级科目一级科目会计科目图表3-2第三节会计账户一、会计账户的概念账户是企业组织会计核算和处置账务的重要工具。账户是根据会计科目，在账簿中开设的户头，它是具有一定用途和构造的记账实体。每一个账户都具有一个简明的称号，用以阐明该账户所记录的经济业务。会计科目就是账户的称号。企业可以根据会计科目设置会计账户，也可以根据明细科目设置会计账户。例如：应收账款——甲，乙，丙。明确债务债务，应根据明细科目设置甲、乙、丙的会计账户。库存商品——灯管、灯泡、舞台灯这些存货类账户，也要根据明细科目设置会计账户。会计对象再消费中的资金运动〔1个〕会计要素资产、负债、一切者权益收入、费用、利润〔6个〕会计科目经济内容〔会计要素〕156个会计账户P64习题三借银行存款贷期初余额4300001)19850002)2040000期末余额375000=430000+1985000-2040000P64习题三借固定资产贷期初余额24000001)?496000期末余额1920000=2400000+?-496000?=1920000+496000-2400000=16000P64习题三借短期借款贷1)160000期初余额?2000002)260000期末余额300000=?+260000-160000?=300000-100000P64习题三借应付账款贷1)?期初余额2300002)200000期末余额5500055000=230000+200000-??=430000-55000=375000期末余额=期初余额+本期添加-本期减少P35资产=负债+一切者权益〔1452000〕1、添加：原资料50000添加：应付账款500002、减少：短期借款200000减少：银行存款2000003、添加：固定资产20000减少：银行存款200004、减少：应付账款——乙30000添加：短期借款300001、借：原资料50000贷：应付账款500002、借：短期借款200000贷：银行存款2000003、借：固定资产20000贷：银行存款200004、借：应付账款——乙30000贷：短期借款30000二、账户的根本构造和内容见表2－11：丁字型账户如以下图：左方账户称号〔会计科目〕右方增减或：减或：增期末余额期末余额上述四项金额的关系可以用以下公式来表示：本期期末余额=期初余额+本期添加额-本期减少额期末余额=期初余额+本期添加-本期减少1〕资产类期末余额=期初余额+本期借方发生-本期贷方发生2〕负债、一切者权益类期末余额=期初余额+本期贷方发生-本期借方发生第四节复式记账一、复式记账〔一〕单式记账单式记账是对发生经济业务之后所产生的会计要素增减变动普通只在一个账户中进展记录登记的方法。〔二〕复式记账法复式记账法是单式记账法的对称，它是在每一项经济业务发生后需求记录时，同时在相互联络的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进展登记的一种记账方法。与单式记账法相比较，复式记账法有如下两个特点：1、由于每一项经济业务都要在相互联络的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以经过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。2、由于复式记账要求以相等的金额两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进展试算平衡，以检查账户记录的正确性二、借贷记账法〔一〕借贷记账法的内容借贷记账法是借贷复式记账法的简称，借贷记账法是以“借〞、“贷〞为记账符号，运用复式记账原理登记经济业务的一种记账方法。其内容表如今实际根底、记账符号、账户构造、记账规那么和试算平衡公式几个方面。1、实际根底会计恒等式“资产=负债+一切者权益〞是借贷记账法的实际根底。2、记账符号记账符号指用来确定发生的经济业务该当记入某一账户的特定部位〔或方向〕的标志。借贷记账法采用的记账符号是“借〞〔简写为Dr〕、“贷〞〔简写为Cr〕3、账户构造采用借贷记账法时，账户的借贷两方必需做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，假设规定借方用来登记添加额，那么贷方就用来登记减少额；假设规定借方用来登记减少额，那么贷方就用来登记添加额。终究哪个账户的哪一方用来登记添加额，哪一方用来登记减少额，要看账户反映的经济内容和账户的性质。不同性质的账户，其构造是不同的。〔1〕资产类账户借方资产类账户贷方期初余额×××

添加额×××┇┇本期发生额×××期末余额×××减少额×××┇┇本期发生额×××资产类账户的期末余额计算公式如下：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额〔2〕负债及一切者权益类账户借方负债及一切者权益类账户贷方期初余额×××

添加额×××┇┇本期发生额×××期末余额×××减少额×××┇┇本期发生额×××负债及一切者权益类账户的期末余额计算公式如下：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额三、总分类账和明细分类账1、会计账户的开设应与会计科目的设置相顺应。会计科目分为总账科目、二三级明细科目。会计账户那么有总分类账、明细分类账。2、总分类账统驭明细分类账；明细分类账从属总分类账，辅助和补充总分类账。3、平行登记总分类账和明细分类账。4、平行登记：同时间登记、同方向登记和同金额登记。一、总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户是根据一级会计科目开设的，明细分类账户是根据一级科目所属明细科目开设的，它们所记录的经济业务的内容是一样的。总分类账户是其所属明细分类账户的统驭账户；明细分类账户是总分类账户的从属账户。

二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指把一项经济业务记入总分类账户时，同时记入有关的明细分类账户中的记账原那么。平行登记的要点：1、同时登记。2、方向一样。3、金额相等。三、总分类账户和明细分类账户地核对平行登记的结果，在总账余额和明细分类账余额之间，必然构成以下四组等量关系：〔1〕总分类账户的期初余额=其所属明细分类账户的期初余额之和〔2〕各总分类账户的本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额之〔3〕各总分类账户的本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额之〔4〕各总分类账户的期末余额=其所属明细分类账户期末余额之和资产=负债+一切者权益收入-费用=利润“本年利润〞、“利润分配〞属一切者权益合并的总公式：资产*=负债+一切者权益+利润*资产*=负债+一切者权益+收入-费用负债、一切者权益、收入都属于资金的来源。收入构成于消费运营过程。P123/习题五,11〕假设不思索增值税。出卖产品一批，售价50000元。货款收到，存入银行。借：银行存款50000贷：主营业务收入500002〕月末，结转入“本年利润〞。借：主营业务收入50000贷：本年利润50000P351)借：原资料50000贷：应付账款500002)借：短期借款200000贷：银行存款2000003〕借：固定资产20000贷：银行存款200005〕借：库存现金40000贷：银行存款40000P375、借：库存现金40000贷：银行存款400006、借：应付票据10000贷：应付账款100007、借：盈余公积50000贷：实收资本500008、借：银行存款200000贷：长期借款2000009、借：固定资产300000贷：实收资本30000010、借：应付账款——A50000贷：银行存款5000011、借：实收资本100000贷：银行存款10000012、借：长期借款300000贷：实收资本30000013、借：利润分配——提盈30000贷：应付职工薪酬30000负债、一切者权益、收入都属于资金的来源。收入构成于消费运营过程。因此，三者账户的性质一样。贷方登记负债、一切者权益、收入的添加。借方登记三者的减少。但是，收入类账户期末无余额。由于，收入类贷方发生额，在月末要结转入“本年利润〞。资产*=负债+一切者权益+收入-费用资产和费用都属于支出。资产作为资本性支出，费用属于收益性支出。资产*+费用=负债+一切者权益+收入资产和费用的账户性质一样。借方登记费用的发生即添加，贷方登记费用的减少〔转入“本年利润〞〕。费用期末无余额。例：去商场买一箱粉笔，现金支付300元借：管理费用300贷：库存现金300费用发生即借方，也表示费用添加数。费用期末无余额。例：月末，结转本期费用发生额入“本年利润〞。借：本年利润300贷：管理费用300P90例16：用银行存款支付行政管理部门水电费1600元。借：管理费用1600贷：银行存款1600例：用银行存款购入新汽车一辆，计价100000元。借：固定资产100000贷：银行存款100000P35：1)借：原资料50000贷：应付账款500002)借：短期借款200000贷：银行存款2000003〕借：固定资产20000贷：银行存款20000借原资料贷借应付账款贷期初余额2000001〕50000期初余额300001〕50000P37：4〕-A：借：银行存款30000贷：短期借款30000-B：借：应付账款30000贷：银行存款30000换成：借：应付账款30000贷：短期借款30000这种记录不合法。5、借：库存现金40000贷：银行存款400006、借：应付票据10000贷：应付账款100007、借：盈余公积50000贷：实收资本500008、9、借：固定资产300000贷：实收资本30000010、借：应付账款——A50000贷：银行存款5000011、借：实收资本100000贷：银行存款10000012、借：长期借款300000贷：实收资本300000这笔业务不合法。把银行改成“其他金融机构〞。债转股业务。13、借：利润分配——提盈30000贷：应付职工薪酬30000账务的内控程序〔为了保证质量〕：1、平常记账，记账时要留意借贷方向、准确确认会计科目，计量金额。2、汇总时，要复核金额，保证借贷平衡。3、要给每一个会计科目做T字形账户，计算各会计账户的期末余额。按照记账凭证上面的会计科目顺序，做T字形账户。

借原资料贷借应付账款贷期初余额2000001〕50000本期借方发生额50000期末余额250000期初余额500001〕50000本期贷方额50000期末余额700004-2〕30000本期借方发生额30000借银行存款贷借短期借款贷期初余额4000004-1〕30000本期借方发生额30000期末余额180000期初余额8720004-1〕30000本期贷方发生额30000期末余额7020002〕2000003〕200004-2〕30000本期贷方发生额2500002〕200000本期借方发生额2000002〕借：短期借款200000贷：银行存款200000借固定资产贷期初余额5000003〕20000期末余额520000资产期初数增加数减少数期末数借方借方贷方借方库存现金20002000银行存款40000030000250000180000应收账款100000100000原材料20000050000250000库存商品250000250000固定资产50000020000520000资产总计14520001000002500001302000负债和所有者权益期初数减少数增加数期末数贷方借方贷方贷方短期借款87200020000030000702000应付票据3000030000应付账款50000300005000070000实收资本500000500000负债与权益总计1452000230000800001302000借应付票据贷借盈余公积贷期初余额30000期初余额500001〕50000借原资料贷借应付账款贷期初余额2000001〕50000期初余额500001〕50000借原资料贷借应付账款贷期初余额2000001〕50000期初余额500001〕50000全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计会计科目期初余额本期发生额期末余额P38借方贷方借方贷方借方贷方库存现金5000银行存款210000库存商品350000固定资产400000资产总计965000应付票据10000应付账款50000长期借款300000应付职工薪酬5000负债合计365000实收资本500000盈余公积60000利润分配40000负债与权益总计965000资产期初数增加数减少数期末数P38借方借方贷方借方库存现金50005)4000045000银行存款2100008）2000005)4000010)5000011)100000220000库存商品350000350000固定资产4000009）300000700000资产总计9650005400001900001315000P38期初数减少数增加数期末数负债和所有者权益贷方借方贷方贷方应付票据100006）100000应付账款5000010)500006）1000010000长期借款30000012)3000008）200000200000应付职工薪酬500013)3000035000负债合计365000245000实收资本50000011)1000007)500009)30000012)3000001050000盈余公积600007)5000010000利润分配4000013)3000010000负债与权益总计9650005400008900001315000本期资产借方发生累计数=540000资产贷方发生累计数=190000本期负债一切者权益借方发生累计数=540000贷方发生累计数=890000本期一切账户借方发生累计数=1080000本期贷方发生累计数=1080000一切账户期末(初)借方余额=一切账户期末〔初)贷方余额资产账户期末〔初)借方余额=负债一切者权益期末〔初〕贷方余额一切账户本期借方发生累计数=一切账户本期贷方发生累计数资产账户本期借方发生累计数=资产账户本期贷方发生累计数(错〕P621、借:贷:1、借:贷:1、借:贷:1、借:贷:P621、借:原资料贷:银行存款2、借:应付账款——A贷:银行存款3、借:利润分配贷:盈余公积4、借:银行存款贷:长期借款P625、借:固定资产贷:实收资本6、借:固定资产贷:应付账款7、借:长期借款贷:银行存款8、借:长期股权投资贷:固定资产P629、借:应付账款——B贷:应付票据12、借:盈余公积贷:实收资本1、借:贷:1、借:贷:资产期初数增加数减少数期末数P38借方借方贷方借方库存现金50005)4000045000银行存款210000200000190000220000库存商品350000350000固定资产400000300000700000资产总计9650005400001900001315000P38期初数减少数增加数期末数负债和所有者权益贷方借方贷方贷方应付票据10000100000应付账款50000500001000010000长期借款300000300000200000200000应付职工薪酬50003000035000负债合计365000360000240000245000实收资本5000001000006500001050000盈余公积600005000010000利润分配400003000010000负债与权益总计9650005400008900001315000会计科目期初余额本期发生额期末余额P38借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50004000045000银行存款210000200000190000220000库存商品350000350000固定资产400000300000700000资产总计9650005400001900001315000应付票据10000100000应付账款50000500001000010000长期借款300000300000200000200000应付职工薪酬50003000035000负债合计365000360000240000245000实收资本5000001000006500001050000盈余公积600005000010000利润分配400003000010000负债与权益总计9650005400008900001315000全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计965000=9650000全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计1080000=1080000全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计1315000=1315000会计科目期初余额本期发生额期末余额P38借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50004000045000银行存款210000200000190000220000库存商品350000350000固定资产400000300000700000资产总计9650005400001900001315000应付票据10000100000应付账款50000500001000010000长期借款300000300000200000200000应付职工薪酬50003000035000负债合计365000360000240000245000实收资本5000001000006500001050000盈余公积600005000010000利润分配400003000010000负债与权益总计9650005400008900001315000〔3〕费用、本钱类账户借方资产类账户贷方

添加额×××┇┇本期发生额×××

减少额×××┇┇本期发生额×××

〔4〕收益类账户借方收益类账户贷方

减少额×××┇┇本期发生额×××

添加额×××┇┇本期发生额×××

总结：借方账户称号贷方资产添加负债及一切者权益减少费用本钱添加收益减少期末余额：资产余额〔或费用本钱〕

资产减少负债及一切者权益添加费用本钱减少收益添加期末余额：负债及一切者权益余额4、记账规那么借贷记账法的记账规那么可以用一句话概括：有借必有贷，借贷必相等。4、记账规那么记账规那么可概括为一句话：“有借必有贷，借贷必相等〞5、试算平衡试算平衡就是根据“资产=负债+一切者权益〞的平衡关系，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完好性。公式如下：期初借方余额合计数＝期初贷方余额合计数本期借方余额合计数＝本期贷方余额合计数期末借方余额合计数＝期末贷方余额合计数〔二〕会计分录会计分录简称分录，是指对每一项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。会计分录主要包括三要素：会计科目；记账方向；金额。如：借：╳╳╳贷：╳╳╳会计分录可分为简单会计分录与复杂会计分录两种。P69习题七1)借：其他应收款120贷：库存现金1202〕借：库存现金100银行存款5600贷：应收账款57003〕借：银行存款42000贷：固定资产420004〕借：库存现金400贷：银行存款4005〕借：其他应付款6020贷：银行存款60206〕借：银行存款400贷：库存现金4007〕借：银行存款20620贷：应收账款206208〕借：应付账款28600贷：银行存款286009〕借：库存现金400贷：银行存款40010〕借：原资料160贷：库存现金16011〕借：库存现金40贷：其他应收款4012〕借：应付账款300贷：库存现金30013〕借：银行存款10000贷：短期借款1000014〕借：银行存款20000贷：实收资本2000015〕借：短期借款24000贷：银行存款2400016〕借：固定资产54000贷：银行存款54000会计科目期初余额本期发生额期末余额习题七借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160940980120银行存款1680098620115120300应收账款30800263204480其他应收款01201200原材料4600024046240生产成本3612036120库存商品1912019120固定资产3600005400042000372000资产总计509000153920184540478380短期借款32800240001000018800应付账款566003060026000其他应付款64206020400负债合计95820606201000045200实收资本41318020000433180负债与所有者权益总计5090006062030000478380P69习题七1)借：其他应收款120贷：库存现金1202〕借：库存现金100借：银行存款5600贷：应收账款57003〕借：银行存款42000贷：固定资产42000P69习题七1)借：其他应收款120贷：库存现金1202〕借：库存现金100借：银行存款5600贷：应收账款57003〕借：银行存款42000贷：固定资产420001、根据T字形账户，编制有关银行存款的业务：2〕借：银行存款5600贷：应收账款56003〕借：银行存款42000贷：固定资产420002、根据记账凭证简述经济业务。2〕收货款5600元，存入银行账户。3〕处置固定资产，售价42000元。4〕借：库存现金400贷：银行存款40014〕借：银行存款20000贷：实收资本200004)提现400元。14〕接纳股东投入资本金20000元，存入银行。会计科目期初余额本期发生额期末余额习题五借方贷方增加数减少数借方贷方库存现金10001000银行存款13000

4600059000应收账款14000120002000其他应收款200010003000在途物资1000010000生产成本14000045000185000原材料500002500025000库存商品7000070000固定资产40000020000420000资产总计70000011200037000775000短期借款10000050000150000应付账款2500025000应付职工薪酬500050000实收资本50000030000530000盈余公积5000050000未分配利润2000020000负债与所有者权益总计700000800005000775000会计科目期初余额本期发生额期末余额习题六借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10008001800银行存款1350002660012940032200应收账款10000

70003000生产成本4000065000105000原材料120000100006500065000库存商品2400024000固定资产600000100000700000资产总计930000202400201400931000短期借款620001200050000应付账款800070001000负债合计700001900051000实收资本860000

20000880000负债与所有者权益总计9300001900020000931000会计科目期初余额本期发生额期末余额习题五借方贷方增加数减少数借方贷方库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料生产成本库存商品固定资产资产总计短期借款应付账款其他应付款负债合计实收资本负债与所有者权益总计P64习题五1)借：原资料20000贷：应付账款—甲公司200002〕借：消费本钱45000贷：原资料450003)借：银行存款50000贷：短期借款500004〕借：其他应收款—XX1000贷：库存现金1000根据记账凭证的先后顺序，做T字形账户。5〕借：应付账款—甲20000贷：银行存款200006〕借：银行存款30000贷：实收资本300007)借：银行存款12000贷：应收账款—乙120008〕借：库存现金1000贷：银行存款10009〕借：固定资产20000贷：银行存款2000010〕借：应付职工薪酬5000贷：银行存款5000借原资料贷借应付账款贷期初余额500001〕20000本期发生20000期末余额250002〕45000本期发生45000期初余额250001〕20000本期发生20000期末余额250005〕20000本期发生20000借消费本钱贷借银行存款贷借短期借款贷借库存现金贷期初余额1400002〕45000期末余额1850005〕200008)10009〕2000010〕5000期初余额3〕500006〕300007〕12000期末余额59000期初余额1000003〕50000期末余额150000期初余额10008)1000期末余额10004〕1000借其他应收款贷借实收资本贷借应收账款贷固定资产期初余额20004〕1000期末余额3000期初余额5000006〕30000期末余额530000期初余额14000期末余额2000期初余额4000009)200007〕12000借应付职工薪酬借应付账款贷期初余额5000期末余额0期初余额500001〕5000010)5000借原资料贷借贷期初余额2000001〕50000期初余额500001〕50000会计科目期初余额本期发生额期末余额习题五借方贷方增加数（借）减少数（贷）借方贷方库存现金1000100010001000银行存款13000

920004600059000应收账款14000120002000其他应收款200010003000在途物资1000010000生产成本14000045000185000原材料50000200004500025000库存商品7000070000固定资产40000020000420000资产总计700000179000104000775000会计科目期初余额本期发生