会计原理第五章

第五章会计凭证第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的作用原始凭证的种类记账凭证的种类一、会计凭证的作用会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的根据。〔一〕会计凭证的概念原始凭证\记账凭证填制和审核会计凭证，对于反映和监视经济活动的过程起着重要的作用：经过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠根据。经过会计凭证的填制和审核，可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。〔二〕会计凭证的作用一、会计凭证的作用二、原始凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。〔一〕会计凭证的种类原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时获得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始根据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。〔二〕原始凭证的概念二、原始凭证的种类(1)按来源不同分类〔三〕原始凭证的种类二、原始凭证的种类(2)按填制次数不同分类〔三〕原始凭证的种类二、原始凭证的种类(3)按填制手段不同分类〔三〕原始凭证的种类二、原始凭证的种类三、记账凭证的种类记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账根据的一种会计凭证。〔一〕记账凭证的概念记账凭证按其记录的经济业务与库存现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。业务量少的单位也可运用通用的记账凭证。〔二〕记账凭证的种类三、记账凭证的种类记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证(1)概念收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。1.收款凭证三、记账凭证的种类〔二〕记账凭证的种类(2)格式(二)记账凭证的种类三、记账凭证的种类1.收款凭证2.付款凭证(1)概念付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类(2)格式三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类2.付款凭证3.转账凭证(1)概念转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类(2)格式三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类3.转账凭证4.通用记账凭证(1)概念通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有一致格式的记账凭证。三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类(2)格式三、记账凭证的种类(二)记账凭证的种类4.通用记账凭证第二节会计凭证的填制原始凭证的填制记账凭证的填制会计凭证的作用原始凭证的种类记账凭证的种类一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容1(1)原始凭证的称号1一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容2(2)填制凭证的日期3(3)凭证编号一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容4(4)接受单位称号〔一〕原始凭证的根本内容一、原始凭证的填制5(5)经济业务内容摘要一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容6(6)经济业务的实物数量〔一〕原始凭证的根本内容一、原始凭证的填制7(7)经济业务的大小写金额一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容8(8)经办人员签章〔一〕原始凭证的根本内容一、原始凭证的填制9(9)填制单位称号或单位公章或业务章等一、原始凭证的填制〔一〕原始凭证的根本内容〔二〕原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制二、记账凭证的填制〔一〕记账凭证的根本内容1(1)记账凭证的称号改为“在途物资〞(2)填制凭证的日期2改为“在途物资〞二、记账凭证的填制〔一〕记账凭证的根本内容(3)凭证编号3改为“在途物资〞〔一〕记账凭证的根本内容二、记账凭证的填制改为“在途物资〞(4)经济业务内容摘要4二、记账凭证的填制〔一〕记账凭证的根本内容(5)会计科目的称号和金额5改为“在途物资〞〔一〕记账凭证的根本内容二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制6〔一〕记账凭证的根本内容(6)所附原始凭证的张数改为“在途物资〞6(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账〞栏内打“√〞号或签章7改为“在途物资〞〔一〕记账凭证的根本内容二、记账凭证的填制(8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章8改为“在途物资〞二、记账凭证的填制〔一〕记账凭证的根本内容对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务，只编制付款凭证，以免反复。二、记账凭证的填制〔二〕记账凭证的填制要求留意！1.日期的填写2.摘要的填写3.会计科目的填写4.金额的填写5.记账凭证附件张数的计算6.会计分录的填制7.记账凭证的编号8.签名或盖章9.对空行的要求10.填写要求(三)练习例1：200X年5月1日，购入甲资料2000千克、每千克4元；乙资料3000千克、每千克2元，增值税额2380元，货款以银行存款支付。二、记账凭证的填制例2：消费A产品，领用甲资料1000千克，每千克4.02元，乙资料1500千克，每千克2.02元。例3：6日，向上海工厂销售A产品200件，每件售价100元，货款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。填制记账凭证第三节会计凭证的审核、传送和保管会计凭证的审核会计凭证的传送会计凭证的保管一、会计凭证的审核〔一〕原始凭证的审核真实性审核完好性审核业务双方单位或人是真实的时间、地点是真实的内容是真实的数量、金额是真实的要素完好手续齐全〔二〕记账凭证的审核(1)审核记账凭证能否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容能否与所附原始凭证的内容相符。(2)审核应借、应贷的会计科目和金额能否正确，账户的对应关系能否正确。(3)审核填制手续能否完备，工程填写能否完好，有关人员签章能否齐全等。一、会计凭证的审核二、会计凭证的传送〔一〕会计凭证传送的概念会计凭证的传送，是指会计凭证从获得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传送程序。〔二〕会计凭证传送的程序各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和运营管理的需求，结合岗位责任制，详细规定会计凭证的传送程序。传送程序既要严密完备，又要简便易行，防止传送层次过多，延误时间，影响及时登账。二、会计凭证的传送〔三〕会计凭证传送的时间要思索有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需求。既要防止凭证积压，又要防止时间过紧，匆忙完成义务，以致影响任务质量。二、会计凭证的传送〔四〕会计凭证传送过程中的交接签收制度三、会计凭证的保管(1)各种会计凭证登记终了后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账终了，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。(2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订〞和原始凭证称号及编号。三、会计凭证的保管(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必需严厉执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，其中涉及外事的永久保管；银行存款余额调理表保管3年。三、会计凭证的保管(4)对于重要的空白原始