会计账户和借贷记账法

第三章会计账户和借贷记账法

重点：会计恒等式的含义与方式、会计科目与会计账户、借贷记账法的概念、借贷记账法的记账符号、记账规那么、会计分录等。难点：会计恒等式的建立、会计分录、借贷记账法的运用§3·1、会计恒等式一、会计恒等式的含义1、含义：又称会计方程式，反映企业资产、负债和一切者权益之间的数量关系。是建立各种会计核算专门方法的实际根底。

一、会计恒等式的含义〔续〕2、会计根本等式〔收入和费用已结转之后〕资产=权益,或：资产=债务人权益+一切者权益=负债+一切者权益3．会计根本等式的扩展

资产＝负债+一切者权益+(收入一费用)

或：资产+费用=负债+一切者权益+收入二、经济业务对会计恒等式的影响假定某企业2000年1月1日开场成立,当月份发生如下业务：〔1〕接受投资者投资转入新设备一台，价值150000元。〔资产与一切者权益同增〕〔2〕向银行借款140000元。〔资产与负债同增〕〔3〕以银行存款购入商品50000元。〔资产一增一减〕〔4〕经与银行协商，赞同将向银行的长期借款100000元转为银行对企业的投资款。〔负债减、一切者权益增〕〔5〕销售一批商品，本钱20000元，售价28000元，货款已收到。〔资产减少、费用添加；同时收入添加、资产添加〕〔6〕以存款归还借款40000元。〔资产与负债同减〕〔7〕宣布将向投资者分配利润2000元〔负债增、一切者权益减〕经济业务对会计恒等式的影响〔续1〕会计等式验算表〔单位：万元〕

资产+费用=负债＋一切者权益＋收入银行存款库存商品〔资料〕固定资产主营业务本钱14－5+2.8－4

=7.85－2=3152应付利润长期借款实收资本未分配利润主营业务收入0.214－10－4=0

15+10=25

－0.22.8资产总计25.8+2负债及一切者权益总计25+2.8经济业务对会计恒等式的影响〔续2〕企业消费运营过程中发生的经济业务多种多样，归纳起来有以下九种：〔1〕一项资产添加，一项负债添加，添加的金额相等；〔2〕一项资产添加，一项一切者权益添加，添加的金额相等；〔3〕一项资产减少，一项负债减少，减少的金额相等；〔4〕一项资产减少，一项一切者权益减少，减少的金额相等；〔5〕一项资产添加，另一项资产减少，添加减少的金额相等；〔6〕一项负债添加，另一项负债减少，添加减少的金额相等；〔7〕一项一切者权益添加，另一项一切者权益减少，添加减少的金额相等；〔8〕一项负债添加，一项一切者权益减少，添加减少的金额相等；〔9〕一项一切者权益添加，一项负债减少，添加减少的金额相等；§3·2、会计科目和会计账户一、会计科目1、概念：会计科目，是指对会计要素详细内容进展分类核算和监视的工程或标志。2、作用：经过会计科目的设置，可以将纷繁复杂、性质不同的经济业务进展科学的分类，为将复杂的经济信息转换为会计信息预备条件。3、会计科目的分类资产类负债类一切者权益类本钱类损益类4、会计科目的级次会计科目的级次反映了科目内部的纵向联络，表达了会计信息的不同详细程度。例如：原资料—木材—圆木会计为了提供分类信息，只需会计科目行么？ —还要开设账户

二、会计账户1、概念对会计要素进展分类核算的工具，以会计科目作为称号，具有一定格式。2、会计科目与会计账户的区别与联络区别：会计科目只是账户的称号；账户除称号之外，还有一定格式。联络：会计科目是设账户的根据，是帐户的称号，帐户是会计科目的详细运用。3、账户的根本构造——T型帐户日期凭证号码摘要借方贷方余额

教学任务中，通常采用简化的T型格式：借方帐户称号贷方§3·3、借贷记账法的根本原理一、复式记账法的概念复式记账是与单式记账相对应的。〔1〕单式记账法：是对发生的每笔经济业务只在一个账户中记录的方法。〔2〕复式记账法：指对于任何一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上账户中进展登记的一种方法。该方法可以反映每一项经济业务的来龙去脉。可以对账户记录的结果进展试算平衡，便于核对、检查账目。二、借贷记账法借贷记账法是以“借〞、“贷〞作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。1、借贷记账法的实际根底：会计恒等式二、借贷记账法〔续1〕2、借贷记账法的账户构造〔1〕根本构造是：左方为借方，右方为贷方。借方账户称号贷方〔2〕不同类别的账户构造资产类账户的构造——借方登记资产的添加数，贷方登记资产的减少数。借方账户称号贷方期初余额本期添加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额〔2〕不同类别的账户构造〔续1〕负债及一切者权益类账户的构造〔与资产类账户的根本构造相反〕借方账户称号贷方期初余额本期减少额本期添加额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额〔2〕不同类别的账户构造〔续2〕费用类账户的构造——费用类账户的构造同资产类账户的构造类似。借方账户称号贷方

本期添加额本期减少额

本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

〔2〕不同类别的账户构造〔续3〕收入账户的构造——与负债及一切者权益类账户构造类似，期末普通无余额。借方账户称号贷方

本期减少额本期添加额

本期借方发生额合计本期贷方发生额合计

例子：1、接受投资者投入货币资金200万元。银行存款实收资本200万200万2、向银行借入3年期借款100万元银行存款长期借款100万100万3、购买原资料〔商品〕4万元，款项尚未支付。原资料〔库存商品〕应付账款4、销售产品获得收入10万元，款项尚未收到。应收帐款主营业务收入4万元4万元10万元10万元5、职工预借差旅费2000元，现金付给。其他应收款现金6、出差回来报销差旅费1500元，余款交回。管理费用现金其他应收款2000元2000元1500元500元2000元3、借贷记账法的记账规那么有借必有贷，借贷必相等。

3、借贷记账法的记账规那么〔续〕在详细运用借贷记账法的记账规那么记录经济业务时，应按照以下步骤思索：首先，确定该项经济业务详细涉及到哪几个账户；其次，根据各账户的性质及经济业务的详细内容，确定该经济业务应记入哪个账户的借方和哪个账户的贷方；最后，验证应借、应贷科目能否正确，借方和贷方的金额能否相等。P57例子3-24、帐户的对应关系和会计分录〔1〕账户对应关系——指账户之间的应借、应贷的相互关系。便于了解企业经济业务的内容，检查对经济业务的处置能否合理、合法。发生对应关系的账户称为对应账户。〔2〕会计分录——是标明某项经济业务应借、应贷账户的称号及其金额的一种记录。会计分录分为简单会计分录、复合会计分录〔通常有一借多贷、一贷多借、多借多贷三种方式〕4、帐户的对应关系和会计分录〔续1〕某企业用银行存款购入原资料18000元，这项业务的会计分录如下：借：原资料18000贷：银行存款18000这个会计分录是一种简单分录，它只同时涉及两个账户构成借贷的对应关系。4、帐户的对应关系和会计分录〔续2〕例如，在上例中，假设企业与供货商协商后，先以银行存款支付10000元货款，另8000元暂欠，那么在这种情况下，可作成复合分录如下：借：原资料18000贷：银行存款10000应付账款80005、借贷记账法的试算平衡

试算平衡就是根据资产和权益的平衡关系，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完好性。普统统过编制总分类账户试算表进展试算平衡包括：〔1〕

发生额试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计〔2〕余额试算平衡：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计借贷记账法的试算平衡〔续〕例：某企业有关帐户期初余额如下：银行存款30万元；原资料30万元；库存商品20万元；固定资产70万元；长期借款45万元；应付账款5万元；实收资本100万元。本期发生如下经济业务：1、购进资料60000元，发生运费2000元，款项曾经支付，货物曾阅历收入库。2、销售商品100000元，款项已收，商品本钱70000元。3、购进资料30000元，款未付。4、支付前欠货款50000元。5、归还银行长期借款40000元。要求：〔1〕根据经济业务编制会计分录；〔2〕结出各帐户的本期发生额和期末余额，并编制试算平衡表。1、借：原资料62000贷：银行存款620002、借：银行存款100000贷：主营业务收入100000借：主营业务本钱70000贷：库存商品700003、借：原资料30000贷：应付帐款300004、借：应付帐款50000贷：银行存款500005、借：长期借款40000贷：银行存款400002、试算平衡表帐户称号期初余额借方贷方本期发生额借方贷方期末余额借方贷方银行存款原资料库存商品固定资产长期借款应付账款实收资本主营业务收入主营业务本钱30302070455100

10

15.2

9.2

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